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摘要：在企业管理过程中内部审计是非常重要的一个环节，在防止企业财务风险、保障企业持续发展的过程中起着十分重要的作用。但目前由于我国内审方面的制度和实践都尚未完善，企业内部审计工作还存在着不少需要完善的地方，本文剖析了企业内审工作中存在的问题并提出了相应的改进意见，希望能够对企业的发展有所帮助。
关键词：城建企业；内部审计；存在的问题；完善对策
1．我国企业内部审计存在的主要问题
1.1审计工作的开展缺乏独立性
审计工作的开展最重要的在于保证工作开展的真实性、公平性。但是我国很多企业存在的很大的问题是企业管理层对内部审计工作的干涉太多、太过，导致企业内部审计的工作很大程度上是按照企业管理层人员的想法去实施和推行的。审计工作缺乏独立性，就很难保证审计工作结果的真实和可靠，进一步也就影响了决策者的决断，最终对企业的发展造成不可挽回的影响。
1.2内部审计的技术方法比较落后，审计范围也比较狭窄
我国企业开展内部审计工作主要采取的方法主要以手工查账为主，这很大程度上受人员业务素质的影响，无法满足当今企业发展的需要。在审计程序方面，审计方案的周详程度、审计取证的到位程度和审计人员的操作规范性，这些都是影响审计工作准确性和权威性的重要因素。同时，我国企业的内部审计大部分都是财务会计方面，对于其他部门的工作制度和程序都缺乏审计和监督。
1.3城建企业审计管理机构和人员配置缺失
很多城建企業，特别是一些中小型企业，内审管理机构的设置缺失、不合理，有些城建企业甚至把内审机构设置在财务管理部门，或者与企业的监察部门合并在一起。企业内审机构的设置不合理，不但导致了企业内部审计的弱化，同时也导致了内审人员的配置不合理，很多单位把管理财务、资产的工作人员兼任到企业的内审岗位上，这样很多工作人员既是具体业务的执行者、管理者又是相关的审计监管人员，因此导致企业的内部审计工作很难在公正、客观的环境中进行，从而降低了内审工作的质量，增加了企业的管理风险，甚至还会出现虚假的审计报告，这些都为企业的管理埋下了巨大的隐患。
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1.4企业内部审计部门独立性和权威性弱
企业内部审计部门必须具有一定的独立性和权威性，否则不会发挥应有的作用。目前的状况是企业内部审计部门普遍出现独立性和权威性不高的现象。企业内部审计受到本单位领导层的制约和影响比较大，领导的决策具有权威性，内部审计部门有时候不能不听本单位领导的指示，在开展内部审计工作的过程中由于独立性差，相关职能部门在工作方面也出现了不积极配合的情况，使内部审计部门的工作不够顺畅开展。在审计过程中发现的问题，由于缺乏权威性，在处理起来不能够按照单位内部管理制度的要求进行严格考核，在对企业内部控制制度的监督评价过程中，由于涉及的面广，工作起来难度很大，给企业的內部控制制度的执行和完善造成了不良影响，直接影响了企业的管理效率。
2．企业内部审计工作的改进建议
2.1提高审计工作的独立性
独立性是内部审计部门所需要最遵循最基本的原则，是审计工作保持专业性的保证，为了增强内部审计人员工作中的权威性和成果的可信性，企业应当设立独立的内部审计部门，并由企业总经理或董事会直接进行管理，所有工作成果不通过其他部门而是直接向总经理或董事会进行汇报。同时该机构工作人员应当与财务部门以及高层管理人员没有利益或是亲属关系，并且审计人员不兼任其余部门职务，这样才能避免由于自我评价问题和关系密切问题而可能出现的审计结果失实，充分发挥企业审计的监督作用。此外，应当设立关于审计人员的奖惩措施以及任免机制，避免审计部门的内部腐败和外部威胁，激励审计工作积极性。
2.2设置独立的内部审计组织机构
加强内部审计对财务工作和信息披露的监管和风险防范。设置科学合理的内部审计机构是保证企业内部审计工作得以顺利开展的关键。随着内部审计对企业管理越来越重要，管理者对内部审计也越来越依赖，这就使得企业的内部审计地位逐渐提高，职能范围也不断扩大，这对于企业做出科学的决策具有重要的作用。内部审计参与企业的具体财务活动的风险防范不仅为内部审计提供更好的发展机会，也是企业一项重要的工作。企业要实现对财务风险的有效防范，必须要做好有效地识别，进行恰当的评估风险，建立有效的财务风险预警机制，并对财务风险防范机制进行有效地监督和检查，从而确保企业经济活动得以安全运行。
2.3加强队伍建设，提高职业素养
加强审计人员的思想建设及专业素质、职业道德建设，提高政策运用能力和专业胜任能力。加强对审计人员的培训，制定目标明确、针对性强、实用高效的培训计划，并与审计人员的职业生涯计划有机结合起来，采取灵活多样的培训渠道和形式，增加高层次复合型审计人才数量。特别要高度重视国际化审计人才的选拔和培养，增强对国际化业务的审计能力，使审计人员的知识结构、思想业务素质与集团公司的发展要求相适应。严格政治纪律、组织纪律、工作纪律，带头执行各项制度规定，做艰苦奋斗、廉洁自律的表率。在查处重大违规违纪问题时，要敢于讲真话、报实情，严于律己。
2.4健全城建企业建设项目内部审计
建设项目的内部审计是对城建过程中生产活动的合法性、真实性、效益性的审计监督活动，因此城建企业在内审过程中要加强有关预算执行情况的审计、专项的审计、竣工决算的审计等。比如要设定好投资金额在多少以上的基础项目必须要进行相关的审计工作，在对建设项目的审计过程中，要根据具体的建设项目进行审计，可以分为：项目前的审计、项目预算执行过程中的审计、项目竣工决算方面的审计、项目经济效益相关的审计评价等，通过对项目的工程质量、管理效率、投资回收期、造价控制、效益预测等各项指标进行审计，从而可以有效地分析项目的预期收益，分析项目的贷款偿还能力，从而对项目进行可行性的分析判断，提高项目的经济效率与预期收益率。
2.5建立良好的内部审计工作环境
企业要建立良好的内部审计环境，为内部审计部门创造好的工作条件，本单位的领导应该重视内部审计工作，各级各职能部门应该充分认识内部审计工作在企业经营管理过程中的重要作用。企业有一个良好的文化氛围，使企业各职能部门诚实守信做好自己的本职工作，为企业经营正常运行创造良好的环境。企业内部审计部门要适应企业经营管理环境的变化，及时调整部门的工作目标，进一步提高企业内审人员的综合素质和职业道德水平，制定科学合理的考评制度，不断提升企业内部审计工作的专业性与技术性水平，为提升企业内部审计工作质量创造有利的条件。企业充实内部审计部门的力量，进一步完善企业内审人员年龄结构、知识结构、学历层次结构，提高内部审计队伍的综合素质，通过设计良好的激励机制来吸引优秀人才加入企业的内部审计队伍中，企业对在职的内部审计人员，加强业务知识、综合因素的学习，制定内部审计岗位的从业标准和继续教育制度规定，在技术职称方面政府主管部门应该积极探索实行注册内部审计师制度，通过各种方式来提高内部审计人员的业务知识和内部审计技能。
3.结语
综上所述，企业的内部审计涉及到企业的财务活动风险已经成为社会发展的必然趋势，对于企业财务风险的防范所起的作用也是不可取代的，只有做好企业的内部审计工作才能保证企业的长期稳定发展。
参考文献：
[1]李凤英，颜凤芹.浅析企业内部审计[J].科技情报开发与经济，2004年06期.
[2]江虹.浅析现代企业制度下我国内部审计制度的完善[J].重庆工学院学报，2006年01期.
[3]张安平，贵州省商业学校.内部审计在现代企业中的机制与作用[N].经济信息时报，2009年.
论文作者:樊振令1,李卫辉2
论文发表刊物:《建筑细部》2018年1月上
论文发表时间:2018/7/26
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