摘要：石油销售企业作为我国国民经济的基础产业，在推动国民经济发展起着不可替代的作用，随着现代企业管理制度的不断完善，内部审计被更多的应用到石油销售企业管理当中，笔者结合自己的工作，对内部审计的作用以及石油销售企业面临的各种风险进行了剖析，最后阐述了内部审计在石油销售企业风险管理中的实现途径，为行业内管理人员提供了借鉴与参考。
关键词：内部审计；风险管理；作用；实现途径
一、内部审计的作用
内部审计通过评价和评估，充分了解企业内部控制情况及其是否发挥作用，针对内部控制中存在的问题，可以提出富有成效的意见和建议，完善内部控制制度，同时通过对企业经济活动进行检查、分析，可以及时堵塞漏洞。
1、监督方面的作用。监督职能是内部审计的基本职能，内部审计的监督职能不完全等同于外部审计，它是企业的“保健医生”和“经济卫士”，是管理层的“火眼金睛”，是以国家财经法规和企业规章制度为评价依据，服从和服务于企业经营目标，对被审计对象的经济活动进行检查和评价，从而督促被审计单位纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。
2、服务方面的作用。内部审计可以通过事前、事中和事后控制为管理当局的决策、计划、控制提供依据，内部审计能够利用工作优势，积极提供咨询服务，积极跟踪业务、技术、管理等领域的变化，提高宏观分析和把握能力，学会站在管理者的角度思考问题、处理问题。内部审计服务于企业大局，企业中心工作、企业经营管理、改善机构的运作并增加其价值，帮助实现预期的发展目标，这些都体现了内部审计的服务职能。
3、控制方面的作用。内部审计机构是企业的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，与其它控制形式相比，更具有独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向企业管理当局反馈这些信息及其他有关信息，提供完整的依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，监督内部控制的执行情况，是对内部控制实施的再控制。
二、当前石油销售企业经营过程中的各种风险剖析
1、投资方面的风险。石油销售企业由于投资加油站成本较大，少则几百万，多之几千万，由于城市化进程加快，城市规划，政府强制拆迁，道路改道，都会影响过往加油站的车流量及进站率，从而影响单站销量能力及经营效益，一旦投资失败，将造成较大损失。
2、经营方面的风险。石油销售企业经营中存在计质量事故的风险，如计质量把关不严，就会造成财产损失及新闻危机，给企业造成致命的损失。加油站面对市场，接触客户多，现金交易较大，资金与发票如管控不到位，就会造成巨大损失。销售企业在经营管理中还涉及多环节的管理，如物资采购、招投标管理、工程投资决算、资产管理、薪酬管理、股权合作管理等等，这些重点环节还存在着管理不规范问题，甚至出现不当利益输送，一旦管理失控，将会给企业造成很大损失。
3、系统方面的风险。由于石油销售企业零售多采用零售管理系统，存在IC卡的充值与消费经营多环节的风险，如系统的密码遭盗，或系统程序被黑客攻破，就会造成卡内的余额失实，存在巨大潜在风险。
4、法律方面的风险。一方面是石油销售企业在经营管理中因不能遵守法律、法规以及国务院行政部门制定的规章制度与标准所导致的风险。另一方面是销售企业在经营中产生的民事、合同等法律纠纷等，这会对企业经营不利，给石油销售企业带来较大的麻烦与困难，同时也潜伏着不容忽视的法律风险。
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三、内部审计在石油销售企业风险管理中实现途径
1、优化内部审计机构，提高内审人员素质。内部审计人员不仅要熟悉会计业务，财务管理、精通会计、审计及相关法律法规，掌握内部审计的技术、方法、程序和标准，还要具备较高的风险管理知识和技能，能够熟练地运用先进的管理方法和现代信息技术手段从事风险管理工作。为满足企业风险管理的需要，石油销售企业内部审计机构应当改进人员结构，积极吸收内控、销售、信息、财务、审计、工程等专业技术人员参与内部审计，不断积累审计人员的审计管理经验，加强风险管理知识的培训，全面掌握企业风险管理状况，提高其风险管理的素质和能力，增强内部审计部门的实力，为管理层和审计委员会提供帮助，提出有价值的改进建议，促进风险管理得到不断完善和发展。
2、熟悉经营管理过程，收集有效信息参与风险管理。销售企业内部审计人员应熟知企业的经营管理过程及各项业务流程，立足实际，善于观察，注重细节，收集相关信息，注意从具体工作中发现问题，通过认真调查分析，找出风险隐患，从评价各部门的内部控制制度入手，在成品油与非油品的采购、销售、库存管理，以及财务管理、人力资源管理、加油站开发投资、工程建设、招投标管理等各个领域，对企业所面临的主要风险进行预测和识别，找出主要的风险源和未被识别的风险，合理的评价风险可能产生的影响，制定风险防范计划与方案，及时向管理层发出风险警示，提出建立健全风险管理体系的意见和建议，督促管理层完善制度体系，优化工作流程，加强风险管理。
3、将企业风险管理纳入内部审计程序。风险决定着内部审计方向，石油销售企业要将风险管控好，并控制在合理区间，就要求内部审计人员制定一套科学合理的审计程序。一是在编制审计方案时，应对销售企业风险的影响因素进行充分评估，选择反映风险重大性与发生可能性的风险，应明确审计目的，审计范围和审计内容；二是在实施审计方案时，应严格按照审计范围与计划内容进行审计监督，关注热点与重点，将内部风险控制和管理制度结合起来；三是编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞和不足，提出加强管理的建议与意见；四是在进行追踪审计时，应对审计报告中提出的管理建议的落实情况进行检查，将重大风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就越广、追溯时间也就越长。
4、提高审计信息化水平。目前石油销售企业财务软件会计电算化已相当普及应用，但审计信息化未能及时跟上匹配，现有的审计信息化水平不高，缺少领导的理解与支持，在项目开展、资金申请、信息化建设等多个方面无法得到满足与支持，还难以实现加强审计管控、提高审计效率、规避审计风险的要求。因此，销售企业要实现风险管理审计，就必须加强审计信息化工作，提高审计信息化水平，运用计算机技术进行分析性测试和统计抽样，更迅速、有效地完成对被审计单位各种信息的审阅、核对、分析和比较，评估内部控制风险，确定审计重点方向并加以调整、完善，进一步提高内部控制风险的评估效率及其准确性，建立一个完善、高效的内部审计信息化平台，提高审计效率及信息化水平，进一步加强对企业经营过程的有效监督和评价。
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论文作者:关欣
论文发表刊物:《基层建设》2018年第15期
论文发表时间:2018/7/23
标签：内部审计论文; 风险论文; 企业论文; 风险管理论文; 石油论文; 内部控制论文; 作用论文; 《基层建设》2018年第15期论文;