安大略教师养老金计划局的内部审计，本文主要内容关键词为：养老金论文,内部审计论文,教师论文,安大略论文,计划论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
安大略教师养老金计划(Ontario Teachers' Pension Plan，OTPP)是加拿大最大的单一职业养老金计划。该计划初设于1917年，但直到1990年才创建安大略教师养老金计划局，以作为独立的公司专门负责管理OTPP。
OTPP局设有会员服务和投资两个运营部门。前者为近300万在职及退休教师提供服务，其成果之一便是会员能够通过安全的网络查询自己的相关数据和获取服务信息；后者负责养老金计划的资产投资，谋求高投资回报，为支付养老金福利提供支持。
彼得·马汉(Peter Maher)从1997年起担任OTPp局的审计服务副总裁，他在金融服务和风险管理评估领域均拥有丰富的工作经验。“鉴于我们的规模较小，因此我们基本不提供任何咨询服务。”他说，“很多时候，我们只会就已建立或更改的流程或控制的适当程度提供参考意见。”
小团队的大智慧
过去10年，马汉的团队以有限的资源，以具创造力的方式来改善审计方案和理念。“我们拥有足够的人员来履行审计委员会交派的任务，但如果他们要求进行更详细的测试，我们便需要更多的人手。”马汉解释说，“因此，我们会采取以流程为导向、以风险为基础的方案。我们检查流程，但不会逐项检查详细交易，以确保我们对公司业务取得全面、有效的了解，并尽可能以战略性的方式来使用审计资源。”
对于较小规模的审计团队而言，重要技能成为关键所在。马汉寻找的是具备全面审计技术、内审评估和流程测试知识的内审师。一般而言，审计师必须具备金融服务业背景，特别是投资管理，而马汉比较侧重审计师的软技能，包括出色的规划和组织能力、优秀的分析和解决问题能力，以及一流的书面和口头沟通技能。
“职业培训活动不仅可以提高审计人员现有的技能，更能让审计人员时刻了解内审行业的变化趋势。”马汉说，“我们定期参加由国际内部审计师协会(IIA)和公共养老基金审计师协会(APPFA)组织的专题讲座和研讨会。”
为了吸引优秀的人才，马汉制定了一项战略，以四大会计师事务所中拥有直接投资经验的特许会计师为招聘目标。“我们的人选很可能是‘四大’里的新任经理，他们会发现加入一流的投资机构能大大扩展自身的视野。”他说，“这会是他们职业生涯关键的一步，而我们的审计师在审计部任职2到3年后通常就会另谋出路，这也是我们希望看到的结果。”
审计的关注领域
马汉的团队将大约80%的时间用于公司的投资业务，因为这类流程存在不少的固有风险。审计服务部在职能上向审计委员会汇报，在行政上则向首席执行官汇报。马汉是执行管理委员会的成员之一，这不仅提升了内审团队在公司里的获认知程度，也有助内审师及时了解公司的重大变更和主要活动。审计服务团队也委派代表参与最主要的项目及指导委员会。
审计团队的主要工作是了解公司业务、与业务相关的风险，以及对这些风险进行管理的方法。审计工作包括对每个业务领域的风险管理方法和支持流程进行审核。马汉要求团队采用以风险为基础的方案来识别需要审计的领域。他们首先列出OTPP内部的审计活动，然后采用简单划一的方法对每项活动进行评估。
此外，审计团队从审计、业务控制审核和状态审核三个层面来组织工作。“我们执行传统的审计工作，不过我们会限制测试数量，因为我们的工作重点是流程评估。”马汉说，“业务控制审核是指对业务及其风险管理战略进行评估，但不会对交易进行正式测试。状态审核则针对某一特定的关注事项，短则可能是30分钟的讨论，长则可能是为期数天的深入审核。”
马汉表示，无论审计部门的规模如何，其工作必须符合通用的专业标准。作为IIA的会员，马汉的团队根据IIA的《国际内部审计专业实务标准》来开展外部质量保证检查。他们采用自我评估加独立验证的方式。“这是一项十分有用的措施，因为规模较小的部门容易变得过于不按本子办事。”他说，“完成检查并向审计委员会报告，就可以向他们展示我们的专业精神。”
审计团队面临的挑战
审计服务的既定目标之一是评估并改善治理流程。审计服务部是为审计委员会提供支持的主要团队，针对其职权范围和工作分别开展半年度和年度的审核，以确保他们履行了自己的职责。此外，审计服务部也对高级管理层开展问卷调查，以代表审计委员会评估外部审计师的表现，并跟进所有内部和外部审计建议的落实情况，然后向审计委员会报告。
“公司的会员服务和投资业务日趋复杂，IT审计成为当前和未来都要面对的一项挑战。尽管过去我们做了一些工作，但我们至今都没有IT审计师，将来也不打算招聘。因为这不是我们的核心专长，我们已决定‘租用’专家来完成必要的工作。”马汉说。
马汉表示，小型审计团队需要面对的另一项挑战是如何定位自己的角色，了解利益相关者的期望，包括首席执行官、董事会、审计委员会和高级行政管理层。“过去这些年，我们一直努力发展内部审计职能，希望在公司内得到广泛尊重。”他说，“我们专注于业务、风险以及如何管理这些风险。如果我们的建议对被审计对象毫无借鉴作用，就表示我们没有把工作做好。”
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