案例分析——粮食补贴款后面的交易，本文主要内容关键词为：案例分析论文,粮食论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、案情简介
新余市审计局在今年的粮食新增财务挂帐审计过程中，发现××县财政局拨付1996年度粮食补贴款帐务中有几笔非正常的拨款：
①96年2月12日拨付县食品公司20000元；
②96年11月29日拨付甲粮管所32000元；
③96年12月19日拨付乙粮管所15000元；
④96年12月23日拨付给粮食运输公司24000元；
⑤96年12月31日拨付给县煤炭公司10000元。
以上几笔的分录均为：借：暂存款；贷：银行存款；而上级拨入各种粮食政策性补贴款的帐务处理为：借：银行存款，贷：暂存款，也就是说各种粮食补贴拨付都是通过“暂存款”科目核算。二、疑点分析
对以上几笔拨付款项，审计人员分析发现有以下疑点：
1．以往的粮食政策性补贴，都是由县财政局商贸股拨付给县粮食局，然后由粮食局根据各基层粮食企业的储粮情况进行分配下拨，为何这几笔补贴直接拨付给基层单位？2．县食品公司和煤炭公司属商业企业，为何能享受粮食政策性补贴？财政局商贸股长孙××解释这两户企业是借周转金，但为何孙××没做借周转金的帐务处理，且未办理借用周转金的有关手续，如合同、局领导签字等？
3．全县十多个基层粮食企业，补贴款只拨付给孙××老家所在的甲镇粮管所和其他两个企业？这是否属某种“特殊关照”？
4．该县粮食政策性补贴由孙××一人操办，他既是出纳又是会计，内控制度存在问题。
三、线索追查
对这几笔下拨款项，县财政局长和分管商贸股的副局长一概不知，但他们否定了孙××借周转金的说法，因为周转金早在1996年前已归预算股统管。
询问到这些情况后，审计人员从资金去向着手深入调查。调查发现县食品公司的2万元是凭个人关系借出并带有某种企图，虽然食品公司帐务处理为借：银行存款20000元，贷：其他应付款——县财政局20000元，但孙××的帐务作下拨款项，如仪器公司还款，孙某可不入帐反映，因食品公司效益差，款项尚未归还孙××，致使孙某贪污未遂。县煤炭公司1万元，拨入时该公司的帐务处理为借：银行存款10000元，贷：管理费用－招待费等10000元。审计人员在该单位查实该笔拨款时发现临时作了改动，即把原来的“管理费用”科目改成了“预收帐款”，但改帐后存在帐证表不符现象，该公司会计不得不承认是奉孙××的旨意改了帐，目的是应付审计人员取证。孙××该公司附近开设了一家餐饮店，平时该公司业务招待是在孙××的店里用餐，故孙××用粮食补贴来“回报”。
审计人员在对甲镇粮管所32000元进行调查发现，该所1996年12月同一本凭证中有2笔帐务处理可疑。第一笔：借：银行存款32000元，贷：管理费用32000元，摘要为收县财政局补贴款；第二笔：借：管理费用——修理费32000元；贷：现金32000元，摘要为修理老仓库支出。第一笔可疑之处是，财政补贴为何不做补贴收入而直接冲管理费用？第二笔是白条领款，支付较大金额的现金，并附一份非正规的决算单，收款人是该镇建筑公司邱××。当审计人员把想要调查的事由说清后××。邱××断然否定有此事实，且32000元领款白条的字迹，与邱××的字截然不同，该建筑公司的现金帐上也无此现金收入，对此审计人员一一作了取证。
在翔实的审计证据前，甲粮管所的所长和会计不得不道出该所与孙××联合做假帐，套取现金贪污粮食补贴32000元的经过。
其他几笔下拨的款项，孙××也在其中谋取了私利。
四、案情真相
通过大量的取证表明，县财政局商贸股长孙××利用职权伙同粮食企业及其他单位的有关人员，相互勾结，大量私分、贪污补贴款，鉴于此案金额较大，性质较为严重，现已移交给当地检察机关，目前已查出孙××个人涉嫌贪污13万多元，该案尚在进一步调查之中。