建立和完善工业企业会计内控体系的实践研究
●曹少勇
摘 要： 文章首先分析工业企业会计内控体系重要性，然后讨论会计内控体系发展存在的问题，接着指明工业企业会计内控体系未来发展方向，要在企业战略决策中积极融入会计内控体系，也要做到实现目标的可计量。最后提出建立和完善工业企业会计内控体系的实践措施。
关键词： 会计内控体系 战略决策规章制度
当前中国的工业化水平已经达到一定程度，工业企业的发展也面临新的挑战。一直以来工业企业的发展问题是经济效益过低，缺乏完善健全的会计内控管理体系。这极大影响工业企业的未来发展，因此建立会计内控体势在必行，要深入研究工业企业发展中的经济问题，并制定有效的解决措施。
一、工业企业会计内控体系重要性分析
工业企业建立并完善会计内控体系能够保证企业在安全的环境下使用资金，能够大大减少企业在使用过程中的违纪现象，不仅如此，还能有效降低企业资产的风险，保证企业的正常稳定运行。工业企业的会计内容体系应当有先进的管理理念，也应该具备完善的财务管理制度。促进企业管理质量提高，促进企业稳定发展。在市场经济快速发展的环境下，不仅要增加自身收益，还要维护公司的良好口碑。良好的会计内控制度为工业企业提供一个完善的内部管理制度，促进企业更好发展。工业企业对内控体系的要求应当更加严格，促进财务管理更加规范，相关工作人员明确自身职责。会计在企业内存在的意义是延续财务管理，在实际的工作中，会计要记录和分析企业的财产和资金，这说明会计的主要职能就是核算内部财务。因此工业企业在完善会计内控体系时就应该以这种职能为主导方向。
二、工业企业会计内控体系发展存在的问题
（一）资产资金使用率不高
当前中国的经济在不断创新，在这样的发展环境下，很多公司的基础设施建设还没有完善，而且在生产经营过程中不重视对资源使用相关事项的管理。国内工业企业发展起步晚，内部管理人员没有充分认识到管理事项的重要性。正是因为如此，工业企业的管理模式与发展情况不能高度匹配。构建的会计内控体系也不够科学，不够完善。当前企业内部资金的使用情况比较混乱，控制管理工作不到位，导致资金使用效率不高，使得经营活动的开展也受到一定制约。
气水同层顶底的海拔垂直深度并不就是气水内外边界线的平面作图深度。因为平面构造图反映的是某一地层组的顶面，而不是其中的储（气）层的顶面。在实际工作中，通过研究提出了两种方法，用来确定气水内外边界线平面作图深度。一种是剖面投影法，另一种是几何计算法。
（二）内控体系信息化程度有待提高
工业企业的内控管理体系还不够健全，重点表现在人员与设施设备上，为会计内控体系提供的基础设施设备严重不足，企业管理人员对资金的流动情况掌握不足。当前世界网络科学技术得到了良好的发展，大部分成功构建了无纸化的办公环境。这意味着工业企业管理技术水平有所提高，管理工作的难度明显降低，大大减少了员工的工作量，企业管理资金的速度也获得一定提高。其中存在的问题是对先进技术的推广有待加强，应当进一步提高企业财务管理系统的水平。另外，存在部分工作人员自身对财务软件使用方法掌握不足，这意味着员工的工作效率仍有很大提升空间。
（三）各项资源配置达到最优状态
除臭规模总风量Q为13 000 m3/h，共计2套处理系统，其中，一期设计风量9 000 m3/h，二期设计风量4 000 m3/h，除臭工艺采用生物土壤滤池除臭技术。首先将O池中的恶臭气体密封加盖，防止恶臭气体外溢，采用不锈钢收集风管进行收集，通过引风机将恶臭气体引至生物土壤滤池进行处理，处理后的气体无组织达标排放。
三、工业企业会计内控体系未来发展方向
（一）积极融入工业企业战略决策
对会计内控体系的监督和评审是必不可少的。对于工业企业来说，应当采取有效的手段监管并评审会计内控体系。首先要建立工业企业内部审计机制，要想让内审计机制取得良好的监管效果，就要将内部审计和内控体系分离开来。其次工业企业应该站在自身情况的角度上，建立对会计内控体系的评审制度，不仅要满足企业的发展需要，还要适应外部经营环境。及时调整评审标准。最后要建立对会计内控体系的考核制度，定期考核会计内控制度的落实情况，及时发现内控体系存在的问题，并针对这些疏漏和错误制定有效的处理措施。在此基础上合理调整内部控制制度，为了有效减少出现问题的频率，要建立合理的奖惩机制。相关工作人员要积极提高监督水平和相关技能，制定会计人员岗位轮换制度。全面考虑不同会计岗位的特点，制定有效条款，规范员工行为。会计人员在某岗位上的权利不能过于集中，加强对应收账款的预算控制工作，对现金流量和货币资金的控制力度也应该有所增强。
在制定内控体系时要以发展目标为中心，将目标分解分层。在这个过程中要实现目标的可计量性，在工作中也能明确得知工作的进度，同时也方便考核，便于激励员工。权衡上下级目标连接，企业内的全体员工都应该参与其中。会计目标不宜过大，这是因为如果会计目标过大，无论员工怎么努力都无法达成目标，此时内部员工极有可能会在工作中迷失方向。分解会计目标之后，就应该积极贯彻落实这些目标，并采取一系列的控制策略。比如财务会计报告要体现一定可靠性，这就与单位内部控制的各个方面产生了联系，仅仅是从财务部门就涉及到财务会计部门的职位设置、单位内部会计核算方法、成本核算方法。除此之外，还包括资产盘存清查机制、内部稽核体制、定期审计财务制度、内外部对账体制②。
及时、准确收集与企业管理相关的各种会计信息，非会计信息也应该有效收集。方便相关部门与相关领导之间的沟通互动，助益会计内控体系的各项计划顺利实施。企业管理会在会计内控体系失效、失控的情况下出现难以预料的问题。比如会计信息失真，再比如企业内部领导人为追求私利，而做假账。这是公司管理上的失误，也会给公司带来不可估量的经济损失。因此，会计内控体系应该强化信息沟通功能，避免资金转移，杜绝出现内部员工贪污事件，促进国家经济金融秩序稳定发展。保证审计工作的独立性，确保会计信息真实透明，有效规避一些徇私舞弊事项，真正强化对经营管理活动的监督功能。
（二）实现目标的可计量性
基于基础地形数据模型，按照1∶10 000地形要素分层原则、属性字段定义标准、要素编码、数据采集要求、地图分幅标准和图外整饰规定，通过制图表达机制，自动生成1∶10 000地形图数据编辑模板，包括内外图廓线、坐标网线、图名、比例尺、坡度尺、邻接图表和图例等内容。
四、建立和完善工业企业会计内控体系的实践措施
（一）实现信息化建设，培训内部人员相关知识
综上所述，会计内控的目标是保证会计信息的真实性，避免会计信息失真，有效保护企业的资产和资金安全，预防会计信损坏，预防会计信息被盗窃。要构建科学合理的会计内控管理体系，构建企业内部良好的财务环境，将内部核算作为核心部分，将法律法规作为前提条件，提高企业资金使用效率，促进工业企业快速适应新的市场环境，有效提高综合竞争力。
研究分析当前我国工业企业的发展状况，可以发现很多单位工业基础不够牢固，各项资源配置也没有达到最优状态。正是因为如此，会计工作难以高效展开。在发展的过程中，常常会出现工业浪费的不良情况。如今科技力量不断增强，通货膨胀的压力也在不断加大。企业要想在激烈的市场竞争环境中站稳脚跟，就要加快自身发展步伐。要以积极的心态调整自身的发展战略，专门针对会计体系做出有效变革。促进会计体系制度顺利实施，促进会计体系制度顺利实施。工业企业要健全会计制度，为企业的生存、改革和可持续发展提供动力。
（二）革新员工思想，完善各项规章制度
工业管理层的会计内部控制意识必须要有所提高，这是因为会计内部控制制度对于工业企业而言意义重大。所以财务管理部门应该积极宣传内部控制制度的重要性。同时管理层也应该充分认识到会计内控体系的重要性，重视建立和完善内控制度工作。工业企业内部各个部门的职工应该对会计内控制度的一般性知识有所了解，并且要积极配合财务部门建立会计内控制度的相关工作。革新员工思想，完善各项规章制度。这是工业企业会计内控体系建立工作中的关键环节，圈定会计工作的相关工作范围，首先需要推行职务不兼容制度，会计业务包括授权批准、财务保管、会计记录、审核监督、业务经办。针对这些内容，实现业务分离，避免出现业务兼容的情况。其次加强控制授权审批，也就是说要在工业企业中明确制度授权的界限，明确责任，杜绝出现责任不清的状况。最后要引进全面预算管理制度，工业企业预防风险在全面预算的管理作用下能够取得良好的效果。而且也能在很大程度上实现以管代监③。
（三）有效监督评审会计内控体系取得的工作成果
在目前的发展阶段中，企业内的相关人员将会计内控当做是财务机构的工作，领导层和其他的部门与会计内控工作没有直接关系。这使得建立会计内控体系工作面临重重困难，就算勉强建立了会计内控体系，也因为体系不够健全而得不到良好的控制效果。为了有效解决这一问题，应该将会计内控体系建立纳入到工业企业的战略决策中，使得内控体系的作用能够真正发挥①] 。内控意识弱是工业企业的一大发展问题，在未来应当强化会计内控意识。会计内控体系对企业生产经营活动有着重要的现实意义，所以企业的领导层应该以身作则，积极带领全体员工开展内控体系建设工作。相应的宣传工作也是必不可少的，吸引更多员工参与建立内控体系。在这个过程中，企业领导应该承担必要的责任。综合全面考虑企业本身的运营情况，制定科学合理的企业会计内控管理计划。会计工作包含的内容有企业材料采购、生产运营、收付款、投资融资，建立的内控体系应该加强对这些事项的管理，使得会计内控体系在企业各项工作中找到用武之地。
（四）强化会计信息沟通功能
契约管理是基于平等、自由、诚信、责任、法治、协作的契约精神的一种现代管理方式，是适用于民办高校党建工作的创新管理、发展模式，是民办高校党建工作创新的重要方向。
五、结语
目前社会正处于一个信息技术快速发展的阶段中，企业要想快速发展，就必须要顺应时代趋势。建立会计内控体系，应该重视信息化建设，与此同时也要提高内部员工的信息化工作水平和效率。建立完整的数据库，合理开放部分数据信息，供内部员工使用。此外会计内控管理也应该全面实现信息化，促进所有部门共同发展、共同进步，携手在完善会计内控体系的工作中做出贡献。各个部门相互之间要加强沟通和交流，努力实现智能化、网络化管理。加强对内部员工的培训，会计内控体系在企业实践应用中的好坏，与员工的综合工作能力有直接联系，所以企业应该加强培训会计内控体系工作人员，培训的人员不仅包括普通员工，也包括相关的管理人员。培训活动要准备相关的法律政策和法规。优秀人才可以破格提拔，调动员工工作积极性，使得员工在日常工作中更加重视会计内控管理工作，自觉努力学习与会计内控体系相关的知识和技能。
注释：
2014年1月4—5日，水利部在小浪底水利枢纽管理中心召开全国水利厅局长会议，全面贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中全会精神，按照中央经济工作会议、中央城镇化工作会议和中央农村工作会议要求，总结2013年水利工作，部署水利改革攻坚和加快发展任务，安排2014年水利重点工作。
①刘兴文.建立和完善工业企业会计内控体系思考[J] .现代商贸工业,2015(24)：105-106
②王莲君.关于工业企业会计内控体系建立的若干思考 [J] .中国乡镇企业会计,2014(10)：187-188
③伊军红.我国工业企业会计内控体系构建分析 [J] .清远职业技术学院学报,2012(04)：112-114
中图分类号： F233
文献标识码： A
文章编号： 1004-4914（2019）06-117-03
（作者单位：江西西林科股份有限公司 江西南昌 330000）
（责编：赵毅）
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