行长任期经济责任审计风险产生的原因及解决对策，本文主要内容关键词为：任期论文,行长论文,对策论文,经济责任审计论文,风险论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计风险的产生原因
（一）审计期间长、涉及范围广
行长任期经济责任审计所涉及的内
容很广泛，需要审计评价的事项多，不仅
要审计被审计人所在行本级，还需延伸
至其下属单位及重要岗位。而且现行金
融领导干部聘期一般为4年，审计期间
跨度较大，被审计人任职期间由于有关
政策规定变化、人员变动、业务量大等原
因，导致审计内容涉及情况更加复杂，加
上被审计人所在单位的经营环境、内控
管理水平、人员素质等方面客观存在的
异性，进一步加大了任期审计工作的难
（二）审计资源与审计任务之间存在
不匹配现象
由于银行领导干部任用体制、审计
项目委托方式等原因，审计部门立项方
面处于被动接受委托局面，而且银行领
导干部任期、换届等人事变动一般又具
有批量性特点，往往交接集中，时限性
强，造成任期审计工作在具体时间、对象
和数量方面很不正确，增加了工作难度
和审计风险。同时，由于时间紧、任务重，
审计机构很难在风险———质量———效率
之间找到合适的平衡点，常常使审计工作
处于被动局面，形成审计力量及资源相对
不足，其结果是直接导致审计结果不完
整，评价依据不充分，造成审计的深度和
广度不够，直接影响审计工作质量。
（三）被审计对象拥有较大的政治或
经济权力，其违规行为更具有复杂性和
由于被审计对象的差异性与审计内
容的复杂化以及受大的社会环境影响，
某些被审计对象利用手中权利或利用其
社会影响力，违规甚至犯罪手法更加趋
于隐蔽，手段更加趋于多样化，导致任期
审计的难度和风险相对加大。如果审计
机构、审计人员不能够采用专业判断和
分析性技术，审计的深度不够，就不能充
分反映经营者的业绩，尤其不能揭示其
短期行为，就容易在审计过程的各个环
节中产生风险。
（四）“先审后离”原则尚未得到有效
“先审后离”是任期审计的基本原则
之一，但实际工作中“先任后审”现象依
然普遍存在，在增加审计难度的同时，也
增加了审计风险。特别是对于被审计人
已经升职、退休之类，人事部门已经有结
论的审计项目，客观上存在走过场、应付
了事现象。不仅难以保证任期审计成果
充分运用到干部的选拔、任用工作中去，
而且对被审计人也缺乏约束力，使审计
流于形式。更容易形成审计结果无关紧要，左右不了大局的扭曲认识，使审计人
员责任心受挫，难以调动其工作积极
（五）任期经济责任的界定难度较大
任期经济责任审计实质是既要审查
被审计单位经营成果的真实、合法和效
益性，又要评价责任人的经济责任，把对
人的监督与对事的监督有机结合起来。
如何客观、合理区分和评价被审计人的
行为属于个人行为还是集体行为，属于
直接责任还是间接责任，以及具体事项
属于历史还是现实、主观还是客观等多
种情况需要具体界定，但审计组、审计人
员由于受现实技术条件、具体项目时间、
审计权限等多方面限制，在短时间难以
全面查实、查清，容易导致审计风险产
（六）缺乏统一的审计和独立性
行长任期经济责任审计配套的实施
细则、操作指南及具体审计内容评价体
系还有待完善。实施办法原则性内容较
多，对于实际工作的指导作用较低，可操
作性不强，致使审计过程中遇到新情况、
新问题时无法可依，难以认定。在某些领
域无章可循的情况下，在对审计中发现
问题性质的认定和与之联系的责任的界
定上往往会形成审计风险。同时，目前尚
未实施股份制改造的金融机构，内审部
门实行的是“双重”领导体制。由于众所
周知的原因，导致法律所规定的“独立审
计”的原则难以完全避免受到地方行政
的干预，容易出现审计风险。
（七）审计人员综合素质不高
行长任期经济责任由于涉及内容较
广，客观上要求审计人员不仅要具有较
全面的业务知识，熟悉有关政策法规还
应具备宏观经济管理知识、综合分析能
力及良好的表达能力。如果审计人员的
业务素质不够全面，加之审计时间有限，
就容易造成漏审、漏评或误判、误评，严
重制约和影响审计工作的质量，审计风
险的可能性就会增大。
（八）被审计机构提供资料不完整、
实际工作中一些单位、部门为使其
领导顺利升迁，在提供资料上存在虚报、
瞒报现象或不能全面、及时提供审计所
需资料，由于审计资料的不全面，为审计
人员开展具体工作带来了不必要的麻
烦，甚至影响到了最终审计成果的产生，
无形中给审计机关留下了风险隐患。
二、具体解决对策
（一）明确审计范围，严格审计程序
要严格依照审计委托书、审计方案
确定的审计期间、审计目标、审计范围、
审计程序开展工作。这既是保证审计质量的需要，也是对审计风险的有效防
范。做好审前非现场准备工作，注重对被
审计行经营环境、审计期间各年度经营
计划完成情况、以往审计（检查）发现问
题的归集整理，结合审计资源情况、项目
要求等内容，严格界定审计范围，在初步
进行被审计行内部控制情况评价后，合
理确定审计重点，把内部控制不健全或
执行乏力的单位或业务环节作为重点，
实施详细审计，从而达到提高审计效率
与降低审计风险的双重目的。
（二）合理安排审计时间，加强审计
项目质量控制
1．鉴于任期经济责任审计工作的复
杂性、不规律性，内审部门要在日常审计
中加强任期审计的计划性安排。各年初
应与人事部门及时沟通监管区域行人员
任免情况，做好年度任期审计规划工作，
合理规划审计资源。2．结合工作紧张度、
监管区域行风险程度、科技手段应用程
度，有组织、有计划地开展任中审计、监
管区域行经营管理资料归集分析工作，
为任期审计做准备。3．在审计项目中加
大审计方案制定、资料收集的比重，建立
非现场疑点问题库，为现场审计工作指
明方向，节省现场取证时间。4．注重取
证、审核、底稿、报告等各环节的质量控
制，按照重要性、相关性原则提出审计发
现，按照定性定量准确、评价客观、处理
意见适当、文字表达清楚等要求组织汇
总报告，并按照方案确定的流程提出客
观、公正的审计意见和决定。
（三）采取科学的审计方法
1．要把任期经济责任审计作为一项
系统工程，审计部门应注意与组织人事、
经检监察等各有关机构协调工作，做到
工作信息、工作成果共享。2．应把行长任
期经济责任审计和经常性审计结合起
来，将行长任期经济责任审计和单位内
部审计工作结合起来，要综合利用好其
他审计的成果，避免重复审计，提高效
率。3．要充分利用好其他辅助方式方法，
利用信息网络技术，通过开座谈会、走访
等方式听取各层次职工意见，获取重要
信息线索，采取多种形式开展审计工
作。4．强化组织工作，搞好审前调查，进
行审计方案编制质量控制；根据不同类
型的审计项目，进行组织方式质量控制；
根据不同审计项目的专业性质，进行审
计人员配备质量控制；根据审计方案的
要求，对实施过程采取各种方式的质量
控制。5．在实际工作中注意先进审计方
法的应用，在实施符合性测试的前提下，
根据其结果进行实质性测试，采用科学
的抽样方法，合理确定审计样本量，在减
轻工作量的同时提高工作的准度与质量，以避免
审计资源不足情况下所产生的审计风
险。6．审计组与被审计人、被审计行之
间签订书面“双向承诺”。明确各方法律
责任，避免虚假财务信息资料和人为因
素干扰影响审计结果的正确性。
（四）坚持“先免后审”、“审后再任”
建议实施“先免后审”、“审后再任”
程序。“先免后审”可以使审计人员放开
手脚、大胆审计，也有利于被审计对象所
在行密切配合审计部门工作，利于审计
部门得到更真实的信息与资料，利于审
计机构得出更加准确、客观的审计评价，
提升审计成果价值。
（五）恪守审计权限，排除审计评价
内容上的随意性
在审计评价中要坚持做到“四不
评”，即“法律授权之外的不评”、“审计未
覆盖到的不评”、“证据不足的不评”、“定
性依据不明确的不评”，不做超出审计职
权范围的评价。行长任期经济责任审计
在注意审计覆盖时间、规范审计内容、依
法界定审计范围的前提下，应以审计查
明的事实为依据，进行客观、公正的评
价，而不是照搬照抄被审计对象的述职
报告和工作总结。同时，审计评价的措辞要具体、简练。根据责权对应原则，客观、
准确评价被审计人在任期内应承担的主
观与客观、主管与分管、直接与间接、历
史与现实、集体与个人等多种责任，实事
求是地做出审计评价，在最大程度上规
避审计风险。
（六）完善审计立法体系，制定统一
的审计标准
1．根据被审计行规模大小、正副职
务等方面的差异，逐步建立覆盖一级分
行、二级分行直至县（区）支行的分层次、
特点突出的行长任期经济责任审计办
法，并注意办法的可操作性，使其在审计
程序、内容、部门协调、成果利用以及对
审计人员、审计对象的要求等方面有章
可循、有法可依，适应不同类型审计工作
需要。2．加强审计人员的风险意识、责
任意识，建立责任追究制度和处罚办法，
明确审计人员、审计组、审计机关的权利
和责任，使项目的各个阶段和各级人员
都能各负其责，并承担相应的责任，增强
审计工作的透明度，提高质量，降低风
险。3．针对在行长任期经济责任审计过
程中发现的新情况、新问题，逐步完善有
关法律、法规，不断推动行长任期经济责
任审计向正规化、规范化方向发展。
（七）努力提高审计人员的风险意识和自身素质
1．要高度重视审计人员素质结构建
设，严格按照任职条件及素质要求选择
审计人员。组建结构合理、具有业务专长
的任期审计项目组。2．日常应加强对现
有审计人员的培养与培训，提高审计人
员的综合素质，以适应行长任期经济责
任审计工作的需要。3．要加强审计队伍
的廉政建设，严肃审计纪律，坚决杜绝人
情审计、权钱交易，做到秉公办事，廉洁
（八）加强系统内宣传工作，争取干
部职工对审计工作的理解和支持
由于任期经济责任审计的特殊性，
广大银行员工对于审计工作寄予了很高
期望，但应使各级行员工认识到审计人
员不是万能的，不能期望通过任期经济
责任审计发现所有问题，尤其是在被审
计人与有关人员共同合谋，且手法隐蔽
的情况下。审计人员应让群众理解，只有
严格按规定的审计程序进行审查取证，
只有得到被审计人和有关人员的积极配
合，尤其是上级领导和被审计行的理解
和支持，审计人员才能更好地执行审计
职能，才能有效地降低审计风险。
标签：审计风险论文; 经济责任审计论文; 审计质量论文; 审计计划论文; 经济论文; 审计方法论文; 审计目标论文; 审计流程论文; 风险评价论文; 时政论文;