长春市民营企业的减税效应研究
井 爽 长春财经学院
摘要： 沐浴着改革开放的春风，民营企业的地位日益凸显，民营企业的发展已逐渐成为长春市经济发展的重要推动力量，而企业的税负高低关乎企业的命运，在我国的税制改革进程中，为企业减负已成为重中之重，许多税收优惠政策也应运而生。本文简要分析在目前我国减税降费大环境下，长春市民营企业的税负状况，分别从政府和企业角度给出税收优惠政策进一步完善落实的相关对策及建议。
关键词： 民营企业；税收负担；优惠政策
当前，民营经济逐渐成为长春市改革开放的突破口，经济增长的新动力，与此同时，2018 年我国税收制度已经进入改革密集期，2019 年初多项税改政策已开始正式执行。然而，虽然各种各样的税收优惠政策已陆续出台，但效果并没有立竿见影，这并非是单一因素导致的，而是多种因素综合影响的结果。
一、长春市民营企业税负分析
民营企业自身在人员数量、经营资产以及管理模式方面都有其与生俱来的局限性，但是同时不可否认的是在运营方面可以独辟蹊径，根据市场风向快速调整市场战略，面对消费者不断变化的需求做出反应。但事实上，据数据显示民营企业的生存环境有待提高，其中最主要的负担就是来源于税收。2017 年，长春市一般公共预算全口径财政收入1208.9 亿元，增长5.1%。全年税收收入增长9.8%，高于整体财政收入增幅，2018 年，长春市一般预算全口径财政收入1210 亿元，增长0.1%。全市地方财政收入478 亿元，增长6.2%，其中，税收收入370.1 亿元，增长8.8%。截至2018 年末，长春市为完善落实民营经济支持措施，全年新登记民营企业达到3.6 万户，总量达到19.7 万户，民营经济占GDP 比重达到51%。根据长春市税收数额情况，结合民营企业占比可知，税收增幅虽有减缓的趋势但仍然高于财政收入，因此，如何加快落实税收优惠政策的实施，为企业减负，让企业轻装上阵，是政府的当务之急。
二、减轻长春市民营企业税收负担的对策建议
(一)政府方面
第一，要有的放矢地实行税负总量控制。税负总量包括“税”和“费”，首先在大规模减税降费的前提下政府要适当减少不必要的行政支出，要确保企业切实享受降费的效果。另外，减税降费之后，都会存在一种方式去填补财政收入亏空。在供给侧结构性改革的宏观背景下的减税降费，是以降成本而不是扩大需求为目的，所以不能列赤字和选择增发国债，只能削减政府支出之路。否则政府一手减税降费，另一手增列赤字、增发国债，且两者规模相等，其结果不但不会改变资源配置格局，反而会抵消减税降费的效应，功亏一篑。
第二，充分利用国家实施小微企业普惠性税收减免政策空间。例如政策规定，对月销售额不足10 万元的增值税小规模纳税人免征增值税。对小微企业年应纳税税负按照应纳税所得额划分为不同档次分别对应不同税率。但是对于可操作的政策空间应按国家规定的上限减征，确保让企业和人民享受改革红利，比如国家授权地方，对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。长春市即可按上限50%减征，既可以体现政府坚决支持民营经济大发展的信心和决心。也可以让企业和人民有切切实实的获得感。
第三，政府应加大支持企业技术革新的政策支持力度，对符合国家法律认定的科技研发及创新企业给予财政资金支持，充分运用税收优惠政策吸引高端人才引进，对引进人才发放安家补贴；对内支持企业职工教育，对职工技能提升给予补贴。
第五，减轻企业的税收负担的同时也要保障国家的税收利益，部分民营企业利用关联关系，利用高买低卖的方式人为转移利润，躲避纳税监管。更有甚者为例筹集资金，获得贷款，营造资金短缺的假象，或者把个人消费打进企业经营成本，人为模糊企业所得和个人所得的界限，造成税款流失，或者通过破产等方式逃避债务。针对这种情况，税收征管部门应当严格执法，对偷税、漏税、骗税等违法行为切实作出严肃处理，维护经济秩序。
从民营企业自身角度出发，应该主动学习税收法规及国家最新颁布的优惠政策，在合理合法的前提下进行税收筹划，为自身的发展争取最大经济利益。
第四，我国目前的供给侧结构性改革是以降成本为主要目标，而降成本主要是降低企业的生产经营成本，那么，降低税负的侧重点必然是流转税，其中增值税的进一步完善更是牵动着民营企业的心。我国在增值税上一直实行税前抵扣制度，企业的研发费用以及生产设备的投资，可以在规定的范围内加以扣除。但是，增值税扣除涉及到价值判断问题。不同企业的扣除范围也大相径庭，因此，税务部门应当深入研究我国企业种类，根据不同企业的性质，制定具体的抵扣规定，只有这样，才能真正落实减税目的。
(二)企业方面
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首先，在系统学习财政政策的基础上，合理选择税收优惠政策。筛选企业中符合优惠条件的项目，对各项优惠政策进行对比分析，充分利用税收优惠政策进行税收筹划，降低生产经营成本，减轻税收负担。
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其次，及时办理纳税申报，由于各项税收优惠政策都具有时效性，不同企业、不同地区有着具体的办理条件，因此，企业应增加主动性，及时办理涉税事项，避免因为自身获得的信息时滞问题，丧失了享受优惠的最佳时间，造成经济损失。
由于民营企业自身的生产规模和管理方式的局限性，相对于大型企业来讲，营商环境还有待提高，但是作为长春市经济发展的中坚力量，政府应该在税收优惠方面给予民营企业更多发展空间，使其在税负较轻的起步线上和其他企业开展竞争。从政府方面来说，应该逐步完善现有税收优惠政策并不断根据现实情况的发展探求新的减负措施。另一方面，民营企业为了长足发展，更应主动了解税收优惠政策并合法利用，从而达到降低生产经营成本，获取最大经营利润的目标。
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中图分类号： F810.42
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0231-01
作者简介： 井 爽(1991-)，女，黑龙江伊春人，长春财经学院，助教。
基金项目： 长春市民营企业发展的税收政策研究，课题编号：KYQN201833，项目类别：校级青年专项。