AO在涉农专项资金审计中的应用，本文主要内容关键词为：专项资金论文,涉农论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
在2006年的涉农专项资金审计中，我处改变以往计算机辅助审计不太适合农业项目的思路，通过AO（审计署现场审计实施系统），利用市财政信息资源系统后台数据，在审前确定审计范围、获取项目资料，审中发现问题、提高审计效率，审后分析资金结构、提供宏观数据等方面都取得了较好的效果。
AO应用介绍
审计中主要应用了AO的数据采集、审计分析、统计、SQL查询、数据交互、编制日记、底稿等功能。
一、审前准备阶段
一是了解市财政信息资源系统的功能模块，查阅数据字典，掌握数据表之间的钩稽关系。二是在AO中建立项目，采集与项目和指标有关的数据表。三是根据审计工作方案规定的审计范围，利用数据表之间的对应关系，查询市财政已批复项目的详细信息，筛选确定各区县涉农专项审计资金量和具体项目。四是编制审计实施方案，确定审计重点，编制审计事项，设置人员分工，引入审计调查表。
二、审计实施阶段
一是以AO辅助获得的项目详细信息为基础，确定延伸审计项目，审查、评价项目实施和资金管理使用的合规、合法性及项目目标的实现程度。二是针对具体审计事项，检索相关记录，形成审计疑点。三是编写审计日记、审计工作底稿和部分审计证据。
三、审计终结阶段
统计、分析数据，为审计调查报告揭示体制和机制问题提供完整、准确、可靠的宏观资料，增强审计调查报告的说服力。
四、项目审查数据量
市财政信息资源系统，主要包括项目库、指标库、政府采购等多个功能模块，采用B/S结构模式，后台数据库为Oracle 9i。我们从中采集了2006年项目库和指标库数据205MB，实际审查数据量49.7MB。
项目取得成果
一、根据审计资金范围，确定审计资金量和具体项目
审计思路：审计调查的资金范围广、项目类型多，包括新农村建设等5类资金、31类项目，多数主管部门虽能提供资金规模，但难于提供准确金额、具体项目以及各区县的分配安排情况。为此，我们通过AO，利用市财政项目库和预算指标库，完整全面地掌握了资金、项目的具体情况。
审计步骤：
步骤一：根据各部门提供的涉农资金所属的科目名称，从市财政科目代码表中查询对应的科目代码。
步骤二：根据涉农资金科目代码，从市财政指标库中查询含有这些科目代码并由市财政农业处下达的专项预算指标，形成批复指标表。
步骤三：根据市财政项目库中8区县对应的申报单位代码，从市财政项目库中查询区县申报的项目资料，形成申报项目表。
步骤四：分析项目库与指标库的项目代码对应关系。
步骤五：建立预算指标与项目资料的对应关系。根据项目库和预算指标库之间的对应关系，查询已下达预算指标的项目名称、计划投资、财政补助等，形成项目—指标表。
步骤六：筛选项目一指标表。按照指标文号排序，剔除个别不在审计范围内的项目类型，获取8区县审计资金量和具体审计项目等资料。
步骤七：对经筛选后的项目情况表，按照申报单位代码分类汇总，获得各区县审计资金量和具体项目等资料。
审计结果：从市财政1.8万余条指标记录和1.4万余条项目记录中，筛选出属于审计范围的涉农项目793个，涉及市财政补助资金15.58亿元。
二、获取、归并项目申报资料，方便审计实施
审计思路：根据以前的审计经验，涉农项目的管理水平参差不齐，有些单位难于提供真实、完整的项目申报材料，使得审计人员难于对项目实施情况进行评价。为此，我们将项目情况表和市财政项目库导入Access，利用项目代码的对应关系，获取了每个项目的申报理由，并与项目情况表一起形成项目详细情况表。
审计步骤：
步骤一：将上述项目情况表和市财政项目库导入Access。
步骤二：根据项目情况表和市财政项目库的项目代码对应关系，查询项目库中的申报理由和项目情况表中的相关内容。
步骤三：将查询结果从Access导出，形成项目详细情况表。
步骤四：整理项目详细情况表，删除部分与审计工作无关的字段。
步骤五：按照申报单位代码分类汇总，获取各区县审计项目的详细情况。
审计结果：从市财政项目、指标库中获取了每一个审计项目的详细资料，几乎涵盖了项目申报书和预算指标文中的全部主要内容。
三、审查区县财政部门涉农资金收拨余情况，确定延伸调查单位
审计思路：由于区县每年的资金收、拨量很大，要完全按照本次调查的资金范围提供收、拨情况比较困难。通过AO，利用区县财政指标明细账和各区县项目情况表，核实区县财政涉农资金收入核算的完整性和准确性，继而从区县指标明细账中筛选出审计调查范围的指标明细账，了解资金拨付情况，并进一步确定延伸调查单位。
审计步骤；
步骤一：将上述项目情况表导入AO，按指标文号归并市财政下达区财政的指标金额，形成市财政拨款表。
步骤二：将区财政指标明细表导入AO，从中查询与项目情况表有相同预算文号的记录，并按照指标文号归并，得到区财政核算的市财政拨款情况，形成区财政核算收入表。
步骤三：核实区涉农资金收入是否完整、准确。以市财政预算指标文号为关键字，将市财政拨款表和区财政核算收入表连接，形成市财政拨款与区财政核算收入对比表，核对明细预算指标金额和汇总金额。
步骤四：从区财政指标明细表中筛选审计调查范围的指标收、拨记录，确定区财政涉农资金的收支余情况。
步骤五：按照收款部门和乡镇分类汇总，根据区财政下拨资金情况以及资金类型，形成项目分布表，确定延伸调查单位。
审计结果：核实了区财政涉农资金的收、拨、余情况，确定了延伸调查单位。
四、发现重复申报项目××个，涉及财政补助××××万元
审计思路：由于涉农资金构成的多样性，各部门审定项目时缺乏沟通，给部分项目单位多渠道重复申报提供了机会。我们通过AO，确定存在重复申报的项目范围，并经延伸调查，落实了重复申报的具体项目。
审计步骤（以某区为例）：
步骤一：从市财政项目、指标库中，查询市财政已下达预算指标的某区所有项目相关资料，形成某区全部项目详细情况表。与成果1的有关步骤类似，只是查询的范围包括市财政全部专项预算指标和某区申报的所有项目。
步骤二：按照项目名称、申报单位、计划总投资等内容进行排序，凭审计判断，确定可能存在重复申报的项目，如项目名称类似、申报单位相同、投资规模相近等。
步骤三：浏览申报理由，根据项目地点、建设内容、建设进度等，确定存在重复申报的项目范围，形成疑点。
步骤四：延伸调查，落实疑点，确定存在的问题。
审计结果：发现××个项目重复申报，涉及财政补助资金××××万元。
五、发现虚报“亮起来”工程业绩并获取奖励资金×××万元
审计思路：“亮起来”工程是市政府折子工程，必须当年底完成。但由于安装的太阳能灯数量大、地域广，审计难以认定其完成情况的真实性，存在虚报业绩的可能性较大。为此，我们将是否存在虚报业绩的问题，作为对“亮起来”工程的审计重点。
审计步骤：
步骤一：获取“亮起来”工程安装太阳能灯的完成情况，并以村为单位列示。
步骤二：从项目详细情况表中查询“亮起来”工程以外含灯或太阳能的项目，发现了1个农业项目计划安装太阳能灯。
步骤三：将农业项目的计划安装地点与“亮起来”工程完成情况表进行对比，发现农业项目计划建设的两个村均出现在“亮起来”工程完成情况表中。
步骤四：实地勘察上述两村，清点太阳能灯数量，发现上述两村实际安装数量与“亮起来”工程完成情况表中的数量一致。
步骤五：分别与“亮起来”工程和农业项目的项目单位沟通，要求两单位就审计取证情况做出解释，确定存在的问题。
审计结果：发现某区虚报“亮起来”工程完成量×××盏，获得奖励资金×××万元。
六、为调查报告揭示体制、机制问题提供统计分析数据，增强报告的说服力
（一）统计分析项目投资规模、资金来源及财政资金分布状况
审计思路：由于涉及的项目多、单位多、参审人员多，有的审计人员取得的资料不够完整，个别数据的准确性也难以保证，完全依靠审计人员取得的资料进行统计分析存在风险。但是，AO帮助我们获得的含有几十个要素的项目详细情况，源于市财政数据库，其数据完整，准确性也更高，给宏观分析统计提供了条件。
审计步骤：
步骤一：根据成果1获得的项目基本情况，统计项目总个数、计划总投资、申报财政补助总金额、财政实际补助总金额等。
步骤二：运用AO的数值分析工具，对财政补助资金进行分层分析，获得财政补助资金的分布状况。
步骤三：对资金分布状况按照资金类型汇总。
审计结果：793个项目计划总投资984414.32万元，财政实际补助155830.28万元，占15.83%。补助额在200万元以下的项目568个，占70.3%，最低的补助额仅为0.8万元，资金投向较为分散。
（二）分析发现项目审批环节留有资金缺口
审计思路：从审计调查结果看，部分涉农项目由于资金不够未能完成计划建设内容，一些项目单位抱怨上级主管部门评审项目不够严谨，未充分考虑项目单位的筹资能力。为了更好地反映此问题，我们通过AO，重点对全额申请财政补助的项目资金审批情况进行了分析。
审计步骤：
步骤一：查询全额申请财政补助资金的项目。
步骤二：剔除未经评审机构评审的项目。
步骤三：统计分析项目申报总投资、申请财政补助总额、评审后项目总投资、实际财政补助总额、资金缺口等。
审计结果：有关部门在批复申请财政全额投资的项目时，未明确占评审后计划总投资63.61%的资金缺口的来源渠道。
另外，利用项目详细情况帮助发现问题、提高审计效率的情况还有很多，以上仅是几个比较有代表性的例子，限于篇幅，不一一叙述。
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