俄罗斯税收征管体制及其特点，本文主要内容关键词为：俄罗斯论文,税收征管论文,体制论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
俄罗斯宣告独立后，面临着重建税收体制和税收征管体制的双重任务。经过几年的努力，俄罗斯不仅建立了有其特点的税收体制，而且税收征管体制也不断得到完善。尤其是1998年7 月《俄罗国斯联邦税收法典》颁布后，税收征管体制更加规范化、系统化。该体制为俄罗斯税收政策的贯彻实施起到了保证作用。
一、俄罗斯的税收管理机关
（一）国家税务总局系统
俄罗斯国家税务总局是联邦政府主管税收工作的职能部门，是监督税法执行、监督税收交纳的国家税务机关系统。国家税务总局在各联邦主体、各个城市和区，包括各城市的市区设立其分支机构——税务检查局，即俄罗斯国家税务总局系统实行三级管理：联邦国家税务总局、联邦主体国家税务局、地方国家税务检查局。整个系统在业务上实行垂直集中领导的管理体制，独立于地区和地方政权机关，不接受地方政府的直接领导。地区和地方政权机关无权作出改变或撤消税务机关的决定，无权向税务机关发出业务指令。下级税务机关的经费也由上级税务机关下拨，地方财政不负责拨付。
俄罗斯的整个税务机关系统和结构可用下图表示：
国家税务总局的主要任务是：按课税的类型和种类以及按活动方式统计纳税人；按纳税人类型、地区、税种和活动种类统计税收进款；分析税收收入的动态；向联邦主体和地方政权机关通报税收收入情况；完善课税系统的职能作用；向纳税人提供有关税法问题的信息，向他们解释课税体制。俄罗斯国家税务总局在履行自己职能的同时，还颁布各种法令、条例、细则和方法指南等。
按税收法典的规定，俄罗斯国家税务机关拥有下述权力：（1 ）要求纳税人或其他义务人提供作为计税和纳税基础的凭证，提供能够证明正确计税和及时纳税的凭据和说明书。（2 ）按税收法典规定的方式实施税务检查。（3 ）根据书面通知传唤纳税人和其他义务人到税务机关提供与其纳税有关的说明书。（4 ）按税收法典规定的方式冻结有关人员在银行的账户，查封纳税人和其他义务人的财产。（5 ）察看纳税人用于取得收入的任何生产场所、库房、商场和其他场所，清点属于纳税人的财产。（6 ）当纳税人不准许税务机关公职人员进入其用于取得收入的生产场所、库房、商场和其他场所察看时，税务机关根据其他类似纳税人的资料，确定该纳税人应缴入预算的税款。（7 ）要求纳税人和其他义务人消除违反税法的行为，并监督其执行情况。（8 ）按税收法典规定的方式追缴税收欠款、追缴罚金。（9 ）允许纳税人延期和分期交纳税收违法的罚款。（10）要求银行提供能够证明纳税人和其他义务人执行付款委托书的凭证。（11）吸收专家、鉴定人和译员参与税收监督。（12）传唤对实施税收监督有帮助的熟悉情况的证人。（13）宣布废止或中止发放给法人和自然人的从事某种活动许可证的效力。（14）向普通司法法院或仲裁法院提交下列诉讼：对税收违法人员追缴税收罚款；认定法人或作为个体业主的自然人的国家注册无效；按俄罗斯法律的规定注销任何具有组织法律形式的企业；提前解除税收贷款合同和税收投资贷款合同。
税收法典为税务机关规定了如下义务：（1）遵守税法；（2）对遵守税法和其他法规实行监督；（3）按规定的方式审计纳税人；（4）对税法和其他有关法规的采用做解释工作，无偿向纳税人提供现行税费的有关信息，提供规定的报表格式，讲解报表填写方法，讲解计税和纳税方法；（5 ）按税收法典规定的方式返还或冲销多交纳或多征收的税款和罚金；（6）保守税收秘密；（7）向纳税人和其他义务人提供税收检查书和税务机关决议的副本，提供纳税通知书。
税收法典还为税务机关规定了下列责任：第一，税务机关对由于其不适当行为或决定，以及其公职人员和其他工作人员在执行公务时的不适当行为而给纳税人造成的损失负有责任。给纳税人造成的损失，应按税收法典和其他联邦法律规定的方式，用联邦预算资金予以赔偿。第二，税务机关公职人员及其他工作人员，对其不适当的行为应按俄罗斯法律的规定承担责任。
（二）税务警察机关
俄罗斯税务警察机关是1993年6月组建的。 税务警察机关是联邦专门的护法机关，是联邦经济安全保障力量的组成部分。俄罗斯税务警察机关由三级机构组成：第一级为联邦税务警察总局；第二级为各联邦主体税务警察局；第三级为地方税务警察分局。
俄罗斯《联邦税务警察机关法》指明了据以实现税务警察活动的原则，这些原则包括：合法性、尊重公民的权利和自由、对上级立法和执行权力机构实行报告制度并接受监督、公开活动和秘密活动形式相结合、不带有政治倾向、与其他国家机关和社会团体及其他国家的税务机关协同动作、税务警察机关的集中性和统一、独立性和一长制、保密性。
俄罗斯税务警察机关的主要任务有三项：第一，揭露、防止和制止税收犯罪和税收违法行为；第二，保证国家税务机关的活动安全，保护税务机关工作人员执行公务时免遭蓄意伤害；第三，防止、揭露和制止税务机关的舞弊行为。
根据上述任务，税务警察机关有两个主要职能：一是护法职能；二是监督职能。
俄罗斯《联邦税务警察机关法》第10条规定，税务警察机关具有下列义务：（1）依法进行业务侦察和初步调查， 以揭露和制止税收犯罪行为；采取措施弥补由税收违法和税收犯罪而给国家造成的损失。 （2）在职权范围内对税收犯罪和税收违法案件提起诉讼。（3 ）受理并登记有关税收犯罪和税收违法的声明、通报和其他信息，并对其实施调查。（4）保证国家税务机关工作的安全， 保护税务机关工作人员执行公务时的自身安全。（5）协助税务机关、检查机关、国家安全机关、 内务部机关和其他国家机关查处税收违法和犯罪案件。（6 ）揭露和制止税务机关和税务警察机关中的营私舞弊行为。（7 ）收集和分析有关税法执行情况的信息；预测与法人和自然人课税相关的各种消极现象的发展趋势；向最高国家权力机关和管理机关通报隐瞒课税收入的典型案件。
俄罗斯税收法典对税务警察机关的权力作了具体规定：（1 ）依照俄罗斯刑事诉讼法，对犯罪案件进行初步调查。（2 ）依照俄罗斯刑事诉讼法，对犯罪案件进行事先侦察。（3 ）依照联邦法规开展业务侦察活动。（4）应税务机关的要求参加税收检查。（5）实现《联邦税务警察机关法》所规定的其他权力。
税收法典也为税务警察机关规定了与税务机关相同的责任：第一，税务警察机关对由于其不适当行为或决定，以及其公职人员和其他工作人员在执行公务时的不适当行为而给纳税人造成的损失负有责任。应按税收法典和其他联邦法律规定的方式，用联邦预算资金赔偿纳税人的损失。第二，税务警察机关公职人员及其他工作人员，对其不适当的行为应按俄罗斯法律的规定承担责任。
二、俄罗斯的税收征收管理
（一）报税单
报税单既是纳税人申报纳税的凭证，也是税务机关检查审计的对象和征税的依据。俄罗斯税收法典对纳税申报制度和报税单有关问题作了详细规定，指出，报税单是纳税人对所获取的收入和产生的支出，以及对收入来源、税收优惠和计算的税款所作的书面声明，是与计税和纳税相关的资料。报税单按纳税人的审计地提交给税务机关。报税单可由纳税人亲自送达税务机关或者邮寄。税务机关无权拒收报税单，必须按纳税人的要求在报税单副本上签收并填写报税单递交日期。
关于报税单的格式，如果税法没有统一规定，联邦税的报税单格式由俄罗斯国家税务总局制定和批准；地区税和地方税的报税单格式由国家税务总局的各有关分局批准。
税务机关不能要求纳税人把与计税和纳税无关的资料写入报税单。
报税单应按税法规定的期限呈报。填报联邦税、地区税和地方税报单的细则，由俄罗斯国家税务总局征得财政部的同意颁布。
如果纳税人发现其呈交的报税单有误，甚至出现造成应纳税额减少的错误，必须对报税单进行必要补充和修改。
（二）税务审计与稽查
税收法典规定，为实行税收监督，纳税人必须按单位所在地、单位的分支机构和代表机构所在地、自然人居住地，以及按归其所有的应课税的不动产和交通运输工具所在地，接受税务机关审计。单位和组织或个体业主接受审计的申请书，在其登记注册后的10日内按所在地或居住地递交税务机关。个体公证员、个体侦探、个体保安的审计申请书，在其取得许可证、证明或其他凭证后的10日内按居住地递交税务机关。对自然人的税务审计由自然人居住地的税务机关进行。
审计申请书格式由俄罗斯国家税务总局规定。纳税人在递交审计申请书的同时，还须提供注册证明、企业创办证明及能够证明企业和组织依法建立的其他凭证。个体业主则须提供个体业主注册证明和能够证明纳税人身份及在居住地注册的凭据。
税务机关须自纳税人提交所有必要文件和凭证之日起的5 日内进行审计。如果纳税人变更了所在地或居住地，应自变更后的5 日内向税务机关声明。
俄罗斯国家税务总局根据审计资料，按俄政府规定的方式实行纳税人统一登记表制度。
税务检查（税务审查）是税务审计的一种重要形式。税收法典详细规定了税务检查的类型，以及实施税务检查的方法和条件。第87条规定，税务机关实行室内税务检查（也称“室内审计”）和巡回税务检查（也称“实地审计”）两种形式。室内税务检查的主要依据，是税务机关掌握的纳税人的经营活动材料和纳税人提供的报税单和其他税收凭证。税务机关对某些税收项目进行初审，如果审查中发现填报错误或所提供的材料和凭据相矛盾，税务机关要通知纳税人在规定的期限内予以更正。如发现偷税漏税，则对纳税人下发补税和罚款通知书。
巡回税务检查根据税务机关负责人的决定进行，限每年一次，每次不能持续两个月以上。必要时，实行巡回税务检查的税务机关全权公职人员可以对纳税人的财产进行清点，并对纳税人用于取得收入的生产场所、仓库、商场和其他场所，包括对课税对象实施检查，以确定实际情况是否与纳税人提供的资料相符。如果纳税人阻挠税务机关执行公务，要按税法追究责任。
此外，税务机关可以传唤熟悉情况的任何自然人作证人。证人只有根据俄罗斯法律规定的理由才有权拒绝提供证词。税务机关公职人员在取得证词前，应向证人证明其权力和义务，讲明拒绝提供见证和提供虚假见证所应负的责任。
税务机关公职人员实施税务检查时，有权向被检查的纳税人索取检查所必须的凭证和其他资料。如果纳税人或其他义务人拒绝提供有关资料，或不按规定的期限提供资料，均视为税收违法行为，应承担税收法典规定的责任。
根据税收法典第100条的规定， 对巡回税收检查结果要写成税务检查报告，并由税务机关有关的公职人员、被检查单位的负责人或个体业主签字。税务检查报告主要包括：（1 ）检查中发现的税收违法事实或对一些事实的澄清；（2）对违反税法行为的制裁措施；（3）消除违法行为的建议；（4）相关的结论。 税务检查报告凭收条面交纳税人单位或个体业主。如果纳税人不同意税务检查报告的内容和结论，可在自领取该报告后的两周内，向税务机关递交书面陈述和有关的凭证。
税务机关负责人审查税务检查材料和纳税人的申诉材料，应在10日内作出如下决定：（1）对纳税人的税收违法行为追究税收责任；（2）对纳税人的税收违法行为不追究责任；（3 ）采取追加的税收监督措施。在对纳税人的税收违法行为追究税收责任的决议中，指明纳税人税收违法行为的具体情况、检查中如何发现这些情况、能够证明税收违法情况的凭证和其他资料、纳税人的辩白及对其审查的结果等。根据对纳税人税收违法行为追究责任的决定，向纳税人下达支付欠缴税款、罚金、税收制裁款的通知书，以及消除违法行为的通知书。
（三）税收违法的种类与税收罚则
税收法典对税收违法的种类及惩罚制裁措施作了具体规定，主要有：
1.纳税人违反税务审计申请书的提交期限，处以5000卢布罚款；
2.超过税务审计申请书应提交期限的90天以上，仍未递交审计申请书时，处以相当于超过期限所取得收入总额10%的罚款，但罚款额不能低于2000卢布；
3.纳税人违反税收法典的规定，未向税务机关提供在银行开立或撤销账户的信息，处以5000卢布的罚款；
4.纳税人或其合法代表人在税法规定的期限内未向审计地的税务机关提交报税单，按每月该报税单应纳税额的5%——25%征收罚款；
5.粗暴破坏收支核算规则和课税对象核算规则，处以5000卢布——15000卢布的罚款；
6.纳税人违反报税单编制规则，即未反映或未全部反映应纳税税款，处以5000卢布的罚款；
7.由于降低税基或不正确计税而不交纳或不足额交纳税款，按未交纳税款的20%罚款。如果上述行为是故意的，则按未交纳税款的40%罚款；
8.税务代理人不履行税法所赋予的扣税或向预算划拨扣税款的义务，按应扣税和应划拨数额的20%罚款；
9.纳税人或其合法代表人非法阻挠按税收法典规定进行税务检查的税务机关公职人员进入纳税人或其他责任人的场地或工作场所， 处以5000卢布的罚款；
10.纳税人或税务代理人不遵守税收法典规定的被查封财产的占有、使用和支配制度，处以10000卢布的罚款；
11.不向实施税务检查的税务机关提供其所需的纳税人资料， 或提供虚假资料，处以5000卢布的罚款；
12.纳税人拒绝按税务机关的函询提交凭证和物品，处以5000 卢布的罚款；
13.证人拒绝提供证词以及提供明显的虚假证词，处以3000 卢布的罚款；
14.拒绝鉴定专家、译员或其他专家参加税务检查， 提供明显伪造的结论或译文，处以3000卢布的罚款；
15.银行违反纳税人账户开立制度，处以10000卢布的罚款；
16.银行违反税收划拨委托书的执行期限， 每逾期一天按俄罗斯央行再融资利率的0.2%征收罚金；
17.银行不执行税务机关关于暂停办理纳税人或税务代理人账户业务的决定，按该账户款额的20%征收罚金。
（四）自动化信息系统在税收征管中的应用
在当今世界上，广泛运用电子信息技术，实现税收征管的现代化是一个总的发展趋势。俄罗斯在这方面作出了很大努力，并取得了重要进展。目前，俄税务机关的自动化信息系统已经建立起来，在税收征管中发挥着重要作用。税务机关自动化信息系统的主要任务是：（1 ）监督税法的实施；（2 ）对纳税人和向预算缴款的其他付款人进行及时和全面审计；（3）保证俄罗斯公民、 外国公民和无国籍人士正确计算付款，保证这些付款纳入有关的预算；（4 ）监督纳税人及时提供会计报表、平衡表、税收计算表，以及与计税和纳税有关的其他报表、报单和凭证等；（5 ）通过银行和其他金融信贷机构返还多征收和多交纳的税款以及向预算的其他必须的缴款；（6 ）保证正确使用法律规定的财政制裁措施；（7）进行罚没财产和无主财产的核算、评估和销售工作；（8）从企业、组织、财政机关和银行机构获得借以对应交纳税款额进行会计核算的凭证；（9）在不向国家税务机关及其公职人员提供会计报表、平衡表、税收计算表、报单和与计税纳税有关的其他凭证的情况下，暂时中止企业、机构、组织、公民在银行和其他金融信贷机构的结算账户和其他账户的业务；（10）编制、分析并向上级国家税务机关提供规定的报表；向区和市的财政机关提供向预算实际缴入税款的月报表；（11）审查在课税问题上公民、企业和组织的建议与申诉，以及对税务机关公职人员行为的控告；（12）按纳税人类型、地区、税种、税类和活动方式对纳税人进行审计；（13）按纳税人类型、地区、税种、活动方式和银行来审计税收进款；（14）分析税收进款动态；（15）向政权机关提供税收进款信息；（16）完善课税系统的功能；（17）向纳税人提供税法问题的信息。
俄罗斯税务机关自动化信息系统是以电子信息数据库为核心的相互作用的信息子系统的总和。这些子系统包括：（1 ）地区级税收报表指标的存储和调阅子系统；（2）地区税务机关管理子系统；（3）地区国家税务机关综合工作效率指标形成的子系统；（4）税款预测子系统； （5）宏观与微观经济分析子系统；（6）方法工作保证子系统；（7 ）法律保证子系统；（8）地区级基本子系统。下面简要介绍上述8个子系统：
1.地区级税收报表指标的存储和调阅子系统。该子系统的主要职能和任务是：（1）形成联邦预算和市级预算的报表格式；（2）提供税款从年初累计列入市级和联邦预算收入的情况；（3 ）为不同的税务职能部门提供分析表信息；（4）为地区税务局管理子系统提供分析表；（5）原始资料的输入、调阅和修正；（6 ）根据给出的数据进行信息的汇集、选取和分类；（7）输出文件的调阅、修正和打印。 地区级税收报表指标的存储和调阅子系统是一个动态系统，其基础概念有：指标、时间、资料信息，它们共同决定税收进款的具体状况。
2.地区税务机关管理子系统。该子系统主要用于保证税务机关发挥职能作用和向领导层提供信息用于决策过程中的数据收集和整理；用于所有税务机关分支机构间和与其他单位间的信息协调与相互配合。该子系统的任务是：（1）选取数据；（2）对不同时间内取得的数据进行比较；（3）对给出时间段的税款进行预测；（4）为地区的所有税务机关绘制数据比较图表；（5）评价地区国家税务机关的工作效率；（6）对准备修改的法规作出经济评价。信息提供既可以是数字形式，也可以是图表形式。
3.地区国家税务机关综合工作效率指标形成的子系统。该子系统用于客观评价地区税务机关的工作效率，以改进其工作。该子系统设计了能够说明地区税务机关实际工作效率的若干指标，例如：（1 ）登记注册的法人数量与地区税务机关实际工作人员数（直接与自然人工作的人员除外）的比率；（2 ）被检查的法人数量与地区税务机关实际工作人员数（直接与自然人工作的人员除外）的比率；（3）被检查的自然人分户账数量与地区税务机关实际工作人员数（直接与法人工作的人员除外）的比率；（4 ）由于地区税务机关的监督工作而在报告期缴入预算的税款和财政罚款，与同期纳入预算的税款的比率；（5 ）税务机关每位工作人员平均占有计算机数；（6 ）每位工作人员因病减少的工作日数；（7 ）接受过高等中等教育的工作人员数与税务机关实际工作人员总数的比率；（8）职工的平均劳动报酬；（9）干部的相对数；（10）税务机关干部的配备情况，等等。
4.税款预测子系统。该子系统主要是建立国家税务局——国家地区税务局复合系统的模拟模型来对税款进行中期（半年）和长期（一年）预测；法律变化和税务机关结构变化等的情景模拟；对税务机关工作的各种问题提出决策建议。
5.宏观与微观经济分析子系统。该子系统用于分析的主要信息来源是企业和组织每季度或每年提交给地区税务机关的决算凭证：企业会计平衡表、财务结果报告书、企业财产状况报告书、增值税计算表等。宏观与微观分析结果主要用于完成下列任务：监督课税基础，监督以税收形式的货币资金及时缴入预算；分析课税系统的效率；分析企业和公司的活动效率。这种综合性的方法不仅能够实现监督职能，而且能够实现分析国家税务机关的工作，分析整个课税系统状况的职能。
6.方法工作保证子系统。该子系统的基本职能是：按税种准备和推行计税方法材料的存贮；加工和分析自然人申报的信息；由于税法的发展和变化而对计税实行监督。
该子系统的主要任务是：第一，分析研究每个税种的计算方法。完成该项任务的基础资料是法规、公函、细则等税法方面的文件。第二，确定和研究对每个税种计算的监督方法。基本信息源是税收计算表和辅助信息。第三，形成每个税种的语义网，其中汇集了计税表、使用的指标和参数、与其他经济活动的相互联系、每个税种计算形式的产生和变化史等资料。
7.法律保证子系统。建立该子系统的目的是：确定法律管理方案的结构；发掘管理专家的信息需求；发掘各种需求的构成，其产生的周期性和次序等。法律保证的职能结构包括以下几个部分：第一，法律系统化。主要是解决法律保证的系统性问题，保证地区税务机关工作人员的法律法规的运用。第二，税法方法论。其主要职能是准备回答纳税人提出的所有课税问题，以及研究完善税法的建议。第三，与地区国家税务局的工作。其基本职能是应地区国家税务局的要求对税法问题进行咨询。第四，司法仲裁实践。主要实现两个基本职能：一是为地区国家税务局解决司法仲裁方法问题；二是按地区国家税务局的要求作为促裁者解决职能任务并建立判例数据库。
8.地区级基本子系统。该子系统用于地区国家税务局工作的自动化，并分为以下若干子系统：第一，企业注册子系统，用于输入被监督企业和企业创办者的信息。每个纳税人在该子系统存贮下列资料：纳税人名称、活动类型、注册地、注册号、分支机构资料、外商投资、企业所有账户的信息、能够在信息搜寻系统尽快找到纳税人的其他资料。第二，室内检查子系统，用于企业季度会计报表接收过程的自动化。主要是保证税收计算表的检查、税收报表格式的协调以及税收的计算；向税务检查人员提供凭证检查的建议等。第三，企业状况分析子系统，主要是以税务检查人员进行室内检查时所形成的资料为依据，根据对企业活动结果的分析，选择应进行凭证检查的法人。第四，自然人文件加工子系统，主要用于税务机关对自然人的正确计税和纳税实行监督，包括所得税、财产税、土地税等。第五，标准法律文件的信息搜寻子系统，用于保证国家法规、决议、命令、条例和政府其他法律文件及俄罗斯国家税务总局税收细则和征税方法指南的贯彻实施。
三、俄罗斯税收征管体制的特点
从以上所述可见，俄罗斯在税收征管方面形成了一套较为完整的体系和作法，形成了自己的一些特点。首先，鉴于税收体制不完备，税收执法不力，管理不严，税收流失严重等问题，俄罗斯注意发挥税收管理机关的作用，所采取的措施，一是扩大税务机关的权限与义务，旨在充分发挥各级税务机关的作用，使它们充分行使对税收的监督管理权，为它们提供实施税收监督的可靠法律保证。另一方面，为了约束税收机关的行为，使它们更好地履行税收执法义务，克服官僚主义工作作风，俄罗斯税收法典为税务机关规定了明确的义务和责任。尤其强调税务机关要遵纪守法，对不适当的执法行为和错误决定要承担法律责任。这些规定，对规范税务机关及其公职人员的行为，保证正确执法，无疑具有十分重要的意义。二是为打击税收犯罪和税收违法行为，保证税务机关的执法安全。俄罗斯专门成立了自上而下自成体系并相对独立的税收护法机构——税务警察机关，并赋予其很大的执法权限。这对于强化税务稽查和维护法制，确实起到了积极作用。俄罗斯税务警察机关在其成立的短短几年时间内，查处了大量的税收违法和税收犯罪案件，为国家挽回了巨额损失，取得了明显的成效。俄罗斯联邦税务警察总局局长阿尔马佐夫指出，仅1997年，俄税务警察机关工作人员就揭出了2.1 万起违反税法案件，这些案件给俄罗斯造成的损失达37万亿卢布之巨。据阿尔马佐夫提供的材料，在每3起违反税法案件中， 就有一起是“数额巨大或数额特别巨大”。当年被起诉的违反税法刑事案件有5686起，判罪的人有605名。阿尔马佐夫指出，1997 年俄在做欠税大户企业的工作上狠下功夫，通过与俄罗斯债务中心和国家税务机关的合作，成功地追回了132万亿卢布（按当时的货币计算）的欠交税款。
然而还应当指出，从近几年的实践看，由于俄罗斯国家税务总局系统与税务警察机关之间存在着工作上和履行职能上的交叉，造成两者之间合作的不协调，由于体制的原因导致相互掣肘的情况也偶有发生。因此，协调税务机关与税务警察机关的关系，使它们各司其职，发挥各自应有的作用，仍是俄罗斯今后的重要任务之一。但不管怎么说，税务警察机关的存在及其职能作用的发挥，构成了俄罗斯税收征管体制的一个显著特点。
其次，面临税收大量流失的巨大压力，俄罗斯一方面加强了对市场主体经济活动的监控，及时掌握纳税人的动态和纳税信息，严格税收申报制度，加强税务审计和稽查；另一方面又详细规定了税收违法的17种情况并制定了罚则，以期遏止税收违法和犯罪，提高税款的收缴率。然而事与愿违。在俄全国290余万户企业中，遵章纳税的只有44万户， 仅占15%，偷税漏税面高达85%。究其原因，主要是有法不依，有章不循，或是执法的力度不够。因此，在完善税收征管体制的基础上加强税收执法，做到有法必依，违法必究，是俄罗斯面临的重要课题。
最后，俄罗斯将电子信息技术运用于税收管理，不断实现税收征管的现代化，取得了重要进展。自动化信息系统已在税收征管中发挥重要作用。这不但使税务管理人员从繁重的手工劳动中解脱出来，而且有助于提高税收管理的质量。俄罗斯仅用几年的时间，不仅建立了税务自动化信息系统，而且该系统几乎涵盖了税务管理的各个方面，其经验值得借鉴。这说明俄罗斯顺应了税收征管现代化总趋势的要求，也是重视税务现代化管理的结果。虽然俄罗斯的自动化信息系统有待进一步完善，但税务现代化管理的基础已经奠定。俄罗斯税收征管体制将由于自动化信息系统的建立和完善而更加完备。
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