刘多[1]2017年在《“营改增”背景下JY地产增值税纳税筹划研究》文中指出在楼市不景气的行业背景下,“营改增”的实施让不少房地产企业感到恐慌,房地产企业一方面要加强发票管理制度,另一方面要保证有足够的进项税额抵扣。房地产企业的竞争不断加剧,企业的财务变得日益艰难。企业市场运营状况变得严峻,企业外部环境的竞争越来越激烈。国内房地产企业,合理的、自发的针对“营改增”进行纳税筹划都是一个非常重要的课题。在“营改增”背景下,结合国家政策法规对增值税进行科学的纳税筹划,有利于房地产企业“营改增”政策的稳步落实,对房地产企业可持续发展有积极地作用。论文根据房地产企业“营改增”后增值税相关纳税规定,结合纳税筹划的基本理论,以JY地产为研究对象,重点分析了JY地产在经营活动中开展增值税纳税筹划的环境基础、增值税纳税筹划的必要性、公司在进行增值税纳税筹划过程的需要注意的问题等。JY地产在“营改增”后,企业增值税纳税意识提升,但是企业财务人员纳税筹划能力水平有限,企业对于增值税纳税筹划方案设计缺乏系统的分析。通过对JY地产“营改增”前后营业税和增值税税负的测算,发现JY地产税负有所升高,针对JY地产税负上升,为JY地产制定相关纳税筹划方案。从纳税人身份的选择、销项税额、进项税额、纳税义务发生时间以及合同和发票管理角度入手,对JY地产“营改增”后主要开发的新项目进行纳税筹划方案设计,详细阐述了JY房地产增值税纳税筹划方案的选择思路和在执行过程中的保障措施。希望通过对JY房地产公司“营改增”后增值税纳税筹划问题的分析,为其他房地产企业增值税的纳税筹划实践提供一种新思路,从而帮助房地产企业有效降低增值税税收成本。
柳复兴[2]2015年在《“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究》文中进行了进一步梳理我国即将在2015年开展建筑业“营改增”税制改革。建筑企业的营业税改增值税,将对建筑企业的税制、税负、税务管理和资金等方面产生重大影响。建筑企业面临着较高负担的税负以及竞争激烈的环境,建筑企业可以通过抓住“营改增”政策实施的时机,对企业的业务运营做出事前安排,合理设计增值税纳税筹划方案,节约企业税收支出,从而达到降低运营成本的目的。目前,国内外学者针对增值税纳税筹划的研究很丰富,但是缺乏针对建筑业在“营改增”政策实施之前的增值税纳税筹划研究。基于此,本文主要研究内容集中于在“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划的研究。本文从增值税纳税筹划的基本原理入手,针对我国建筑企业的现状和特点,对增值税纳税筹划的内、外动因进行分析,结合建筑业“营改增”相关的政策,对建筑企业增值税纳税筹划的现状和问题进行研究分析,并分析“营改增”后建筑业突出的问题。本文根据建筑企业的工程施工成本的特点,选取建筑企业租赁业务、EPC(Engineering-Procurement-Construction)合同和供应商选择叁个方面进行具体研究。在租赁业务中,本文从合理安排设备租赁、变更长期租赁合同和充分利用融资租赁等叁个方面入手,并合理设计增值税纳税筹划方案。在EPC合同方面,为避免由于混业经营未分开核算可能导致的从高适用税率缴纳增值税的风险,本文从拆分EPC合同和调整EPC合同中不同业务价款两种方式进行增值税纳税筹划。在供应商选择中,本文从叁个不同方面进行分析,首先解决在含税报价相同的供应商选择中,如何使得增值税的进项税额最大;其次,使用报价平衡点的方法对含税报价不同的供应商的选择进行分析,计算出不同情况下的供应商报价平衡点,并设计出增值税纳税筹划的方案;最后,针对供应商报价中含有运输费用的情况,解决如何合理使用“一票制”和“二票制”的问题。
孙玉环[3]2018年在《X建筑公司增值税纳税筹划研究》文中研究表明随着“一带一路”战略的实施,政府加大了国家基础性建设投资,为建筑行业带来了新机遇,同时也增加了市场竞争力。2016年5月1日起,建筑行业正式开始实施增值税,由于建筑业上下游产业链长、管理粗放的特点,当前的管理机制不能适应增值税体制下的管理需求,短期内税负不降反增。在税制改革的背景下,企业不仅要快速适应市场经济及纳税环境的变化,还面临着税负增加、盈利空间下降的压力。因此,降低成本成为建筑企业进行纳税筹划的主要动因,通过纳税筹划减少税收支出,缩小经营成本,实现企业利润最大化目标。本文基于增值税纳税筹划相关理论,按照“发现问题-分析问题-解决问题”的思路,运用文献研究法、实地调查法、对比分析法、案例分析法,通过分析X建筑公司纳税状况、税负水平,以及与10家同行上市企业的税负对比,得出X建筑公司在实施增值税后税负增加的结论。究其原因,主要是项目中的材料费用、机械费用以及人工成本存在进项税抵扣严重不足的现象,导致进项税额抵扣减少甚至无法抵扣。本文在进行纳税筹划方案设计时,结合公司业务的经营特点,从项目合同的签订环节、施工环节、结算环节入手,针对X建筑公司比较突出的甲供合同、工程分包合同、EPC合同、供应商选择、运输方式选择、设备获取方式、劳务成本七项涉税业务,设计出符合公司自身的纳税筹划方案。最后,通过纳税筹划产生的预期节税效果评价方案的有效性,提出保障纳税筹划顺利实施的有力措施。
张驰[4]2018年在《山东鸿顺建筑公司增值税纳税筹划研究》文中研究说明2016年5月1日,建筑业、房地产业、金融业及生活服务业全部纳入“营改增”范畴,营业税时代彻底告别。新的税收政策全面落实近两年,由于计税依据和征收模式发生了改变,增值税已然成为建筑行业第一大税种,建筑公司若能做好增值税税负的把控便可获得实际经济效益。在当前大环境中,存在不少公司实际税负并没有像理论设想有所减少,反而出现税负增加的情况,这与国家推行结构性减税保证建筑行业总体税负普遍降低的初衷背道而驰。在后“营改增”时代如何采用有效方式使企业整体税负控制在较低范围是建筑公司急需解决的问题。结合行业内外部环境来看,通过合理的纳税筹划可以帮助公司在后税负改革阶段顺利实现转型并获得实质节税效益。因此,切实有效的纳税筹划策略变得尤为重要。本文选取山东鸿顺建筑公司作为研究主体,首先介绍了国内外有关纳税筹划的研究综述。其次,以相关概念及增值税税收筹划原则、方法等作为理论支撑,采用实地调研的形式搜集整理了鸿顺公司“营改增”前后期间各项财务数据,重点突出涉税数据变化。随后,采用案例分析法分别从公司经营状况、涉税情况及税负变化原因等方面对其业务现状进行定性与定量结合分析,发现了公司在纳税筹划过程中存在的一系列涉税风险,诸如供应商管理失控、租赁业务选择不合理、劳务费用潜在增加、“混销”与“兼营”未能有效区分等问题,并分析这些不良因素产生的客观影响。最后,通过制定完善的筹划原则及目标,对公司涉税业务纳税筹划的要点、方法进行合理运用,围绕纳税人身份、进项税额、进项转出、销项税额、纳税义务发生时间、税负转嫁、税率应用的角度开展全方位的增值税纳税筹划,并提出相应的执行要求及保障措施,以期降低公司的税负水平,获得实质节税效益。
张维佳[5]2018年在《“营改增”后A建筑公司增值税纳税筹划研究》文中提出在我国经济快速增长的过程中,营业税与增值税的双重税收机制逐渐显现出其弊端。各行业营业收入增长的趋势下,企业的税负会越来越重,这不利于行业之间的健康发展与我国税收体系的公平完整。将营业税改征为增值税(以下简称“营改增”)是国家税收体系的又一次进步与完善,这也将促使大批企业重新审视自身的纳税筹划与管理,以避免受到因税收政策调整而产生的负面影响。而建筑行业也是多种行业的交汇所在,是增值税改革的关键行业。面对改革,建筑企业不仅仅要加强自身的财务管理,还要保证企业的增值税税负能够保持平稳或者进一步的下降,以得到国家税制改革的红利。那么在法律框架下,建筑企业自发的进行增值税纳税筹划便成为了一个重要的课题。论文根据“营改增”后的相关财税法规与政策,结合增值税与纳税筹划的基本理论,以A建筑公司为研究对象,分析了A建筑公司的增值税纳税筹划现状与问题,以及公司纳税筹划的原则与目标。通过对A建筑公司改革前后的实际税负测算,发现公司税负有所上升,针对税负的上升,依据A建筑公司的实际情况,对A建筑公司进行纳税筹划,分别从供应商的选择、大型设备的获取方式、材料的供应方式、总承包合同的筹划、子公司纳税人身份上的选择等几个角度制定了相关的筹划方案,给出了A建筑公司增值税筹划方案的选择思路与后续的保障措施。目的是希望能够给A建筑公司的增值税纳税筹划实践提供一些思路,使A建筑公司能够在未来的经营过程中降低增值税税负,得到更好地的发展。
王效妍[6]2017年在《华电能源公司纳税筹划案例研究》文中指出目前,我国大部分企业通过避税筹划、节税筹划、转嫁筹划叁种方式,对企业生产经营过程中产生的税目进行纳税筹划工作,而筹划的最终目标则是实现降本增效、提升经济利益。随着全面推开“营改增”试点,企业的税负产生了较大的变化,也对企业的纳税筹划工作提出了新的要求。本文选择全国极有威望的火力发电上市企业——华电能源公司为研究对象,通过文献搜索、实地面谈、对比分析等方法,深入了解其财务状况和税负情况,对其纳税筹划状况进行细致归类分析,并结合华电能源公司《关于做好营改增试点全面推开工作的通知》等相关文件资料,对公司纳税筹划进行了细致的调查,分析了公司的纳税筹划方案。但是也发现其存在不足,通过提出相应的建议以期指导该公司正确开展纳税筹划,促进企业合理安排涉及营改增事项、充分筹划可享受税收优惠,努力降低成本,全力提高未来新的盈利水平和企业整体市场竞争能力。全文内容分为六个部分:第一部分主要对文章的研究背景、研究目的和意义、国内外研究现状以及研究内容和方法进行了简要的概述。第二部分主要介绍了华电能源公司的基本情况和财务状况,对其纳税状况进行调查,并与同行业进行了税负水平的对比。第叁部分结合华电能源公司纳税筹划的历程和财务状况,分析出纳税筹划的必要性和迫切性。总结出其纳税筹划的指导思想和目标,明确了纳税筹划方案。第四部分对其纳税筹划方案实施和效果的阐述。第五部分根据现存的纳税筹划问题,对华电能源公司纳税筹划工作提出改进建议,提出要明确纳税筹划要求、健全纳税筹划目标、完善纳税筹划方案,帮助企业完善纳税筹划方案,并提出建立相关保障机制,确保纳税筹划方案的切实可行性。第六部分主要是对全文的结论与展望。
周雯[7]2017年在《湖南乔口建设公司增值税纳税筹划研究》文中认为随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善,依法纳税逐渐被大多数企业所认识和重视。为了实现价值最大化,增强市场竞争能力,企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。在建筑行业全面开展“营改增”税制改革的背景下,营业税改增值税将对建筑企业的税制、税负、税务管理和资金等方面产生重大影响。建筑企业必须抓住“营改增”政策实施的时机,对企业的业务运营做出事前安排,合理设计增值税纳税筹划方案,节约企业税收支出,从而达到降低运营成本的目的。基于此,本文将重点研究“营改增”背景下建筑企业的增值税纳税筹划方案。首先,通过大量的文献阅读对国内外增值税纳税筹划的相关研究进行了系统学习,并对现有研究进行了总结与述评。其次,从增值税纳税筹划的基本原理入手,对相关理论基础进行了介绍,并针对建筑行业的特点分析了其实施“营改增”税制改革的利与弊。为了更加具体深入地对建筑行业增值税纳税筹划方案展开研究,文章以湖南乔口建设公司为研究对象,对其公司概况及纳税筹划现状进行了调查。在此基础上,分析了乔口建设实施“营改增”后企业税负变化及会计核算方法的改变,并针对其目前面临的增值税纳税筹划问题进行了探讨。最后,结合理论研究与实践分析,针对乔口建设公司存在的问题提出了相应的解决方案,提出应建立增值税纳税筹划管理体系,加强纳税筹划人员业务培训,建立增值税纳税筹划风险管理体系等建议。并根据建筑企业的工程施工成本特点,选取租赁业务、设计采购施工总承包合同、供应商选择以及计税方式的选择四个方面展开研究,为乔口建设公司实施增值税纳税筹划提供了具体的规划方案。本文以纳税筹划理论为基础,结合我国建筑行业的发展特点,以乔口建设为研究对象,对“营改增”背景下建筑行业纳税筹划的实际案例进行了深入剖析,并提出了相应的改进措施与方案。以期为建筑企业实施增值税纳税筹划提供合理的建议。
马思琳[8]2016年在《我国房地产开发企业土地增值税纳税筹划》文中研究表明纳税筹划是企业出于减少缴税或递延纳税的目的,在合法合规的前提下所进行的一种先于纳税行为的事前谋划活动。房地产行业作为国家重要的支柱产业,其税收是国家财政收入的重要来源之一,对于房地产开发企业来说,巨大的税收支出也成为了企业自身的沉重成本负担,在这其中,土地增值税又是房地产开发企业纳税环节中的重要税种。土地增值税税额是否能够通过纳税筹划而有效降低,成为了房地产开发企业生存和发展的重要决定因素之一。本文主要研究现行经济背景下,我国房地产开发企业土地增值税纳税筹划相关问题,用案例分析法研究房地产开发企业纳税筹划的基本方法及风险防范。第一章是全文引言,主要交代了文章的研究背景、选题意义和研究方法。并对国内外关于纳税筹划、土地增值税及房地产开发企业土地增值税纳税筹划的发展研究进行搜集整理。最后阐述了本文的创新之处以及几点缺陷和不足。第二章主要介绍了房地产开发企业纳税筹划理论基础,同时阐述了纳税筹划内涵、纳税筹划相关理论以及纳税筹划行为的叁个动因。第叁章是全文重点,主要介绍了土地增值税的制度规定、政策解析以及对其进行纳税筹划的必要性,重点部分为对土地增值税纳税筹划的几种思路方法和注意事项的详细介绍。第四章是针对M公司土地增值税进行纳税筹划的案例分析,主要目的在于与实际相结合,通过具体数据介绍筹划方法如何操作运用。最后通过各方案的节税程度、风险大小、可操作程度及利润因素对筹划方法进行综合比较。第五章介绍了纳税筹划的风险以及对房地产开发企业土地增值税纳税筹划及风险防控的建议。文章最后以结语的形式对本研究及其基本结论进行归纳总结,以期望本文能对纳税筹划实践有一定的启迪和参考价值。
陈敏[9]2018年在《房地产公司土地增值税纳税筹划分析》文中研究说明房地产企业是我国国民经济的重要支柱产业之一,税收贡献比重在税收总收入中稳稳靠前,其中,土地增值税的比重较大。随着房地产业成为民生关注的热点,也是政府严力调控的重点,如何降低税收成本增加收益是房地产企业亟待解决的问题。由于土地增值税计算复杂,政策规定繁多,即使是税务部门也存在“十个人计算,得出十个不一样的结果”这种“尴尬情况”,一个项目清算下来可能从企业申报退税几十上百万到税务机关审核需补税几百上千万,这也给房地产企业带来了税收筹划的空间。因此,在政策规定的范畴内做好土地增值税的纳税筹划无疑会减轻房地产业税收负担,同时也可以为土地增值税相关政策的制定提供思路,促进税企间的和谐共建。国内的税收筹划近十来年才开始起步,企业的税收筹划意识较为薄弱,随着对企业对税收的不断重视以及税收管理的不断规范,企业也逐步有了节约成本、降低税负的意识,更多地房地产企业开始重视并实际开展了土地增值税的纳税筹划。基于上述背景,按照土地增值税整个计算步骤,将筹划工作贯穿房地产开发整个过程,对合理确定房地产土地增值税税负有着十分重要的意义。本文运用文献研究和案例分析结合的方法对所选课题展开研究。首先,对土地增值税相关规定和政策进行阐述,为后文的筹划建议提供合法合规的理论支撑。引入PH公司案例,分析其土地增值税计算及申报缴纳的基本情况,剖析其在核算方式、收入确认、土地成本、房地产开发成本、房地产开发费用、申报时间以及申报方式中采取的纳税筹划方式,同时指出其关联方往来频繁、扣除项目部分发票缺失、基础设施费用畸高、部分款项重复列支、开发间接费用的确认不规范等问题。最后,基于案例的总体分析及相关政策规定,提出房地产企业土地增值税筹划建议:(1)重视土地增值税纳税筹划的协调性、大局性;(2)警惕土地增值税纳税筹划中的风险;(3)利用税收政策及规定进行土地增值税纳税筹划;(4)在应税收入上进行土地增值税纳税筹划;(5)在扣除项目上进行土地增值税纳税筹划;(6)在纳税申报上进行土地增值税纳税筹划。
段淑芬[10]2016年在《房地产开发企业土地增值税纳税筹划研究》文中研究表明本文从税收筹划基础理论出发,根据土地增值税相关政策因素和房地产行业的特点,提出纳税筹划策略和具体方法。运用某企业的实际经营数据,设计出几种土地增值税纳税筹划方案,进行验证和比较后结合实际情况选择最合适的方案。在分析目前土地增值税纳税筹划中所存在的问题及原因后,尝试建立土地增值税纳税筹划管理机制。本文通过研究认为,纳税筹划风险应予特别关注,避免筹划过度;在综合考量各方面因素的情况下,主动把握清算时点甚至主动提出清算,是行之有效的土地增值税纳税筹划方法;而组织架构纳税筹划法由于其存在法律风险,应予避免。本文的创新点在于:第一,现有的土地增值税纳税筹划案例分析都是将所有项目合并进行土地增值税核算,而实际操作中,税务部门一般要求区别核算征收不同类型房产土地增值税,本文以广东省土地增值税清算规程要求为参照标准,对普通住宅和非普通住宅进行分开核算,对房地产企业而言更具有现实指导意义。第二,国内土地增值税纳税筹划现状是,结果性导向太强,对事前、事中环节缺乏系统性筹划和监控,几乎没有系统的管理机制,本文在查阅大量文献和案例的基础上,归纳出土地增值税纳税筹划存在的具体问题,并分析引发这些问题的原因,提出建立纳税筹划管理机制。
参考文献：
[1]. “营改增”背景下JY地产增值税纳税筹划研究[D]. 刘多. 黑龙江八一农垦大学. 2017
[2]. “营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究[D]. 柳复兴. 长安大学. 2015
[3]. X建筑公司增值税纳税筹划研究[D]. 孙玉环. 西安石油大学. 2018
[4]. 山东鸿顺建筑公司增值税纳税筹划研究[D]. 张驰. 黑龙江八一农垦大学. 2018
[5]. “营改增”后A建筑公司增值税纳税筹划研究[D]. 张维佳. 黑龙江八一农垦大学. 2018
[6]. 华电能源公司纳税筹划案例研究[D]. 王效妍. 黑龙江八一农垦大学. 2017
[7]. 湖南乔口建设公司增值税纳税筹划研究[D]. 周雯. 湖南大学. 2017
[8]. 我国房地产开发企业土地增值税纳税筹划[D]. 马思琳. 云南财经大学. 2016
[9]. 房地产公司土地增值税纳税筹划分析[D]. 陈敏. 重庆理工大学. 2018
[10]. 房地产开发企业土地增值税纳税筹划研究[D]. 段淑芬. 广东财经大学. 2016
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