美英法三国财政体制对我国的启示，本文主要内容关键词为：英法论文,启示论文,体制论文,财政论文,我国论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、美国的财政体制
美国财政实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法，各自编制、审批和执行本级预算，且程序复杂。上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。
转移支付与国家经济社会发展关系重大的事务集中在联邦政府，而区域性和地方性极强的事务则主要由州和地方政府承担。按照美国宪法，联邦政府的主要经济职责是保持宏观经济健康发展，同时也要向州和地方政府提供拨款、贷款和税收补贴。州和地方政府的主要职责是提供公共服务，如公共教育、法律实施、公路、供水和污水处理。美国联邦政府的财政支出由国防开支、人力资源经费、物力资源开支、其他用途、未分配冲减性收入等项目组成。其中人力资源分教育、卫生、收入保障、社会保障和退伍军人福利与服务等内容。物质资源项目中分能源、自然资源与环境、商务与住宅、交通和地区发展支出等内容；其他用途中分国际事务、一般科技、农业、司法管理以及一般政府项目支出。州和地方政府财政支出主要包括教育、医疗补贴、福利与社会服务、高速公路；警察与消防、监狱、供水、排水与卫生以及其他项目支出。但一些支出项目也存在交叉内容，如百分之百由联邦政府支出的项目有：国防、社会保障与医疗保险、退伍军人福利、邮政服务等。其他的项目则承担支出的一定比例，如教育支出占7.6%，高速公路占1.2%，公共福利占23.6%，自然资源占80.9%，警察占16.3%，监狱占7.8%，政府职员退休金占42.3%。州和地方政府各自负担的支出项目及其比例分别是：教育支出为24.5%、67.95%；高速公路为59.8%、39%；公共福利为62.1%、14.2%；自然资源为14.2%、4.9%；警察为11.8%、71.9%；监狱为59%、33.2%；排水为6.9%、93.1%；火灾消防地方政府为100%；政府职员退休金为45%、12.7%；失业救济为99.3%、0.4%。如果把联邦向州和地方政府的转移支付计入联邦账户，那么联邦支出所占的比重一直保持在70%左右。
在划分税收权限上，美国宪法授予联邦政府建立并征收税收的法律权力。同时规定任何筹集财政收入的提案只有众议院才能提出。还规定各州必须实行统一的无歧视性的税率；除非与人口比例完全相称，否则不许征收直接税；不许对各州的出口商品征税。联邦和州拥有征税权，由于美国宪法没有授予地方政府征税权，所以地方政府的征税权是由州政府授予的，自主性很小。联邦政府开征的税种有个人所得税、社会保障税、公司所得税、遗产与赠与税、消费税以及关税。州政府开征的税种主要有销售税、个人所得税、公司所得税、消费税、财产税、遗产与赠与税、资源税以及社会保障税。地方政府开征的税种主要有财产税、销售税、消费税、个人所得税、公司所得税以及社会保障税。1998年三级政府税收收入所占税收总收入的比重分别为67%、22%、11%。
美国联邦政府的转移支付采取有条件补助（根据条件限制的严格程度，可分为专项补助和广泛，基础补助）及无条件补助。广泛基础补助的主要形式是整笔补助，无条件补助的主要形式是一般收入分成，其特点是补助形式多样化，联邦补助的重点随着社会经济的发展而不断变化。
二、英国的财政体制
英国财政在预算管理体制上有“两面三刀”特点：一是实行严格的分税制。中央和郡的预算收入完全按税种划分，不设共享税，由各自所属的税务征收机关征收。二是中央高度集权。中央预算收入通常要占到整个预算收入的80%左右。
在划分税收权限上，英国是一个税权高度集中的国家，税收立法权完全属于中央，只有中央政府有权决定开征税收，地方政府无税收立法权，不能设置税种、开征税收。中央政府征收的税种有：个人所得税、公司税、资本利得税、印花税、石油收入税、遗产税、增值税、消费税、关税、机动车辆税、博彩税等。地方征收的税种有市政税和营业房产税。在1995-1996年度中，英国政府总收入为2719亿英磅，但地方税仅有92亿英磅。
英国中央预算对郡预算的补助形式有两种：一是定额补助拨款，即中央对核定的郡级政府的总收入与总支出的差额进行补助。二是专项补助拨款。在补助程序上，财政部将补贴款拨给环境部等，由环境部等负责下拨。
三、法国的财政体制
法国过去实行高度集中的财政管理体制。1982年推行中央与地方分权，较多地扩大了地方的自主权。实行中央、大区、省和市镇四级财政体制。各级预算相对独立，它们有各自的收入与支出。中央预算支出，分为费用支出（经常性事务开支）、资本支出（固定资产购置支出）以及军费支出。它包括国防、外交、国家行政经费支出和重大建设投资（如铁路、公路、国营企业等）。省和市镇支出主要包括行政管理经费、道路、文教卫生事业费、地方房屋建筑费、警察、司法、社会福利支出以及地方债务还本付息等。法国在事权与财权的划分上十分清楚。在支出上，有归国家支出的，有归地方支出的。比如教育，小学一般属于市镇管理，中学归省管，大学归国家管。公路也是如此，一般分国家级、省级、市镇级实行分级管理、分级投资。高速公路联接大城市的公路归国家管理，算国家公路；联接各省的公路归省管理，算省公路；联接市镇的归市镇管理，算市镇公路。三级地方财政之间不存在隶属关系，其财政预算由各级议会决定，但国家对地方的三级财政都有事后的法律监督权。
中央财政对地方财政的转移支付形式有：一是一般性补助。这种补助金一般是按市镇人口的比例进行分配的，人口越多，得到的补助金就越多。二是专项补助，即对地方兴修的专项工程给予的补助。法国中央财政转移支付支出大约占地方财政收入的25%。三是减免退税。
四、三个国家财政体制的若干特点
从以上三个西方发达国家财政体制的情况看，有以下几个特点：第一，财政级次划分明确。三个国家的财政级次划分都很明确。美国实行联邦财政、州财政、地方财政三级管理体制。三级政府各有其相对独立的财政税收制度和法律。法国三级财政建立了相对独立的财政预算，三级财政之间不存在隶属关系。第二，各级政府事权和支出范围的划分明确。三个国家实行事权与财权相统一的原则，什么事由中央办，什么事由地方办，划分得十分清楚，在明确事权的基础上，确定与之相适应的财权。第三，税权划分明确。三个国家有两种模式：一是分权式，主要是美国和法国。其特点是将税收立法权在各级政权之间进行分配。二是集权式，英国是一个税权高度集中的国家，税收立法权完全属于中央。第四，政府转移支付制度完备。三个国家以均等化为目标，以公式化为基础，具有透明度和稳定性，对财政体制的公平性和运行效率有重大影响。
五、对完善我国财政体制的启示
第一，进一步转变政府职能，按社会公共需要确定财政支出范围。要按照社会主义市场经济发展的要求，进一步转变政府职能，集中精力搞好宏观调控和创造良好的市场环境，不直接干预企业正常的生产经营活动。把企业的生产经营权的投资决策权真正交给企业；把社会自我调节的管理和职能交给中介机构；把群众自治范围内的事情交给群众自己依法办理；精简政府机构和人员。要围绕社会公共需要确定财政支出范围，即包括三个方面的支出：一是维持性支出，包括国防、财政机关、公检法司、基础教育、科研、卫生保健等支出；二是转移性支出，主要包括价格补贴、补贴支出等；三是公共工程性支出，指大型公益性基础设施的支出。财政要逐步从建设性支出中退出来，只涉及从事国计民生的大型公益基础设施的建设。对维持性支出，财政只负责基础性支出，对公益性支出则由社会负担。同时试行部门预算办法。
第二，科学划分中央与地方支出范围。中央财政主要负责国防、外交以及实施宏观调控、协调地区经济发展及中央直属机关行政事业单位经费支出等。地方财政负责本地区政权机关运转所需经费以及公共事业所需支出。应借鉴法国经验，中央财政和地方财政还应共同负担教育、农业、科学、社会保障、公共投资性支出。要采取以支定收的办法，确定中央与地方的支出规模。中央本级财政支出大体上应占30%；地方财政支出大体上应占70%；中央在集中财力后，应将30%的财力转移支付给地方。
第三，改革和完善税制，适度扩大地方税权。主要是推进税费改革，规范政府收入分配体系；完善增值税制度，逐步推进消费型增值税制；改进和完善消费税制；强化消费税调节功能；完善个人所得税制，加大对居民收入分配的调节功能；统一企业税制，促进企业公平竞争；实行所得税由中央与地方分享的制度。特别是目前我国税权高度集中，应适度分权。中央税、共享税和地方税的主要税种，其税收立法权和税收政策的制定权要集中在中央。在这一前提下，应将对影响国家经济运行较小的地方税种，向地方适当分权。中央只制定这些地方税的基本税法，其实施办法、税目税率、减免、管理权限等交给地方确定，以利于地方政府因地制宜地运用国家税收政策。同时，经全国人大常委会授权，地方可以新开征一些新税种，当然，中央要加大对其监督力度。
第四，建立和完善规范的转移支付办法。要逐步将现行多种转移支付形式归并为均等化和专项转移支付两大类；逐步加大财政转移支付的力度，要规范转移支付办法，尽快制定和颁布财政转移支付法规；建立财政转移支付评估监督和考核体系。
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