国企内部审计存在的问题与对策研究
李敬阳
(淮北矿业(集团)有限责任公司，安徽 淮北 235000)
摘要： 本文主要以国企内部审计存在的问题与对策为重点进行阐述，结合当下国企内部审计存在的问题为主要依据，从积极转变内审工作理念，构建行之有效的国企内审机制、强化国企内审信息化建设，提升内审工作信息化水平、加大审计团队建设力度，提升审计工作质量与效率这几方面进行深入探索与研究，其目的在于提高国企内审工作效率，为促进国有企业健康稳定发展做铺垫。
关键词： 国企 内部审计 问题 对策
对于国以企业长远发展来讲，加强内部审计问题研究十分重要，其不但国有企业经济效益与社会效益有关，还同国有企业核心竞争力有莫大联系。基于此，相关主体需给予内部问题高度重视，通过全面分析，找出导致问题的成因，进而制定针对性措施，将其优化掉，以保证国有企业内审工作顺利开展。本文主要分析国企内部审计存在的问题与对策，具体如下。
一、国企内部审计分析
1.我国内审的发展。20世纪初期，内审概念出现在了人们视野中，其诞生的理论基础为经济责任理论，起初的目的是防弊与查错。随着经济的不断发展，内审范围得到了充分扩展，审计职能也日益上涨，渐渐变成对单位风险控制、监督以及控制过程进行监督与评价。在我国，内审20世纪80年代被提出，相比于发达国家相比，我国内审起步较晚，但是依旧实现了迅猛发展，至目前为止，它的职能不再单单是防弊与查错，拓展至了评价、控制、监督以及保证等综合管理作用，对于国企来讲具有不可获取的作用。
4.2.3 外卖卫生安全 外卖的卫生安全至关重要，产品质量的好坏直接影响到消费者再次购物的意愿，如果消费者在订购外卖时发现产品质量有问题，那么下次就很有可能不会再次选择该商家．所以，外卖商家应保证其商品质量，为消费者提供放心的商品．
2.在国企运营中内审的作用。从20世纪80年代开始我国一些国企就开始设置了内审组织，过去内审在增强国有资产监管、防止国有资产流失等方面起到了重要作用，在国企运营发展中具有至关重要的作用，具体体现在以下几点：
第一，国有企业内审工作开展能够有效防止单位运营风险。不管是哪个单位的运营与管理工作都不能避免出现各类风险，包含单位内审活动自身其实也存在一定的审计风险，其主要来源于两个方面，其中包含内部与外部，若想防止此种风险是不切实际，但是尽可能避免与减少还是能够实现。内审正是因为有此种预防、揭露以及抵抗风险的作用。社会经济的多样化发展使社会实现了空前进步，另外也给经济实体带来了诸多不确定风险，在目前国企常规管理中风险管理工作已成为了重要部分。内审实际上就是融入企业运营管理结构的免疫系统，担负着消除、感知、抵御以及预警风险的职能，通过规范性、系统性较强的评价手段优化企业的各项风险控制、处理以及管理过程的效果，推动企业实现战略发展目标[1]。
使用spss20.0分析数据。在双尾分布P＜0.05被认为有统计学意义。使用PearsonR计算相关性。
3.审计工作者的能力不足。长期以来，国有企业内审都存在审计部门人资匮乏，知识体系单一的问题，审计工作者综合素养相对较低，审计团队缺少稳定性，进而导致审计结果质量得不到有效保证。我国审计工作在单位独立性严重匮乏等因素致使国企缺少高水平的专职内审人员，审计工作依旧是单一的防弊差错，专业审计技能严重缺乏，经常将财务当作是审计的主要内容，应用查凭证或是翻旧账陈旧的审计方式，尤其信息技术知识、业务运营知识以及风险管理知识十分匮乏，让审计结论丧失客观性。而在审计工作开展中，内审技术手段的单一性与滞后性，且审计工作者在应用审计手段与方式中存在较强的随意性，总之，我国国企现阶段缺少综合素养较强且稳定性较高的审计团队，不能满足内审工作的具体要求[5]。
第三，国企内审有助于补充外部审计。长期以来，国企内审存在一个问题，表面是自己监控自己的矛盾，但是仔细分析是定位发生了问题，实际上，外部审计是对内部审计的补充。外部审计实际上是独立在企事业与政府有关机构对委托事项展开独审工作，为对国企欺骗行径和虚假信息的全面排查，为审计工作进行二次审计。另外，内审还有诸多其他方面的价值。比如，有利于国企防弊查错，对内部财务管理工作进行深入规范；有利于确保国有资产安全，高效预防国有资产流失；有助于构建行之有效的内审机制，促进各个单位廉政建设；另外，还有助于增强资金管理，节省资金，提升经济效益，为国企健康稳定发展奠定坚实基础。
二、国企内部审计现存的问题
2.内审独立性缺失。对于国企来讲，内审为内控实行的重要阶段，是企业内控不能缺少的核心部分，其较强的独立性为审计工作有序开展的基本条件，是审计部门有别于其他部门的主要标志。而实际上，我国诸多国有企业内审缺少此种独立性，所布设的内审组织系统性不足，或是只是一项表面工作，他们或是受单位领导层管控，审计工作的实效性无法得到发挥，或是不受重视，单位对内审工作持消极态度，为一种行政命令，内审工作的独立性不足导致审计工作无法顺利进行。另外，国企还存在内审工作单位较窄等缺陷，让审计工作流于形式，内含的作用与价值得不到充分发挥，单一的以防弊差错与评价为中心，审计提供的信息未在企业运营决策中起到任何作用与参考价值。出现此种问题的具体因素是同内审工独立性不足有莫大联系[4]。
立足上述问题，相关主体可以从积极转变内审工作理念，构建行之有效的国企内审机制、强化国企内审信息化建设，提升内审工作信息化水平、加大审计团队建设力度，提升审计工作质量与效率这几方面着手进行优化，保证国企内审工作的实效性得以全面发展，具体阐述如下：
第二，单位改制中内审的评价与监督职能。国企内审的主要目的包含对运营活动的整体监控。诸多国企现存很多问题，其中比较典型的有规章制度未全面落实、管理制度不具体、内控力度不足等，通过内审监督权利的应用能够切实防止且约束这些违法乱纪的行径，保证国企制度得到全面实施。国企改制中的监督职能为企业内部的自我制约，监督改制过程全面落实国家有关法律法规，能够切实规避偏离或是舞弊的问题发生。评价职能主要为通过对账簿、实物核查等有关资料进行审核，对国企的运营成果、单位权益指标、资产情况以及债权债务等进行评价[2]。
现阶段，国企内审问题有很多，其中较为典型的包含国企内审工作欠缺有力的支持、内审独立性缺失、审计工作者的能力不足，通过对其进行有效分析，找出致使问题的成因，进而制定有效措施，将问题完全优化掉，保证国企内审工作效率上升到新高度，为之后持续稳定发展提供有利条件。
前文所引朱芳圃先生的阐述中提到：“盖商人祭祀时，设烛薪于 上，以象征大火之星，或增 ，象星形，意尤明显。又增 ，附加之形符也。考心宿三星为东方七宿之一，在房宿之东，尾宿之西，中有一等大星，其色极红，故谓之大火，商人主之，始以名其部族，继以名其国邑及朝代。”胡绳先生在《中国天文考古学》一书中也指出：“商人主祀大火星的事实已经很清楚，这不仅因为文献提供了明确的证据，而且殷卜辞也显示了这方面的真实记录。”
三、国企内部审计问题的对策
1.国企内审工作欠缺有力支持。直到现今为止，内审的内涵只包含两方面，其中有审计性能与审计对象，而对内审的本质描述还是十分模糊的。现代国企制度的主要特点是经营权同所有权分离，此种分离在企业理论被当作是委托代理问题。而针对国企而言，国企出资人则是委托人，国企的领导者则是代理人。国企领导者如果出现腐败的行径，便是委托人监督与控制力度不足，代理人行为违反相关规定，为了防止上述状况发生，需要加大对企业代理人监督力度，而内审便是监督的主要方式之一。内审需代表委托人审计代理人，国企的委托人则是国有出资人，而代理人为单位的管理者。在具体工作之中，我国国企长期存在内审代表谁和为了谁等一系列问题，此涵义不明，直接致使审计工作出现扭曲、偏差，使审计工作得不到有力支持，影响未来发展[3]。
2.强化国企内审信息化建设，提升内审工作信息化水平。相关主体首先需加大审计方法创新力度，淘汰掉不合理的方式，应用行之有效的新兴的审计方式与科学技术，优化企业内审，以推动企业健康稳定发展。先进的审计方式脱离不开现代技术，需将原本的手工操作的审计工作转变为应用计算机操作的审计工作，把运用软件当作是内审信息化建设的着手点，将办公自动化转变为审计信息化建设的主要推力，将培训当作是审计信息建设的有力保障，将网络建设当作审计信息化建设的基本条件，提升审计工作效率，进而满足国企内审的实际需求[6]。
1.积极转变内审工作理念，构建行之有效的国企内审机制。行之有效的内审机制能够确保国有企业内部工作顺利开展，防止因代理人与委托人产权不明而出现问题，构建合理且可行的审计机制。审计人员只需要依据相关规章制度办事便能够保证国企内审回归管理本质。基于此，第一，加大内审的独立性，国企管理者需转变理念，切实意识到内审对企业发展的现实意义与价值，确保内审机构与设计工作较强的独立性，保证审计工作不受其他因素所干扰，客观且独立的对企业进行效益评估与全面审计，并针对审计工作发现的问题提出相关意见，进而保证审计结果的高效性与真实性[5]。第二，合理应用法治思维，构建国企内审法规，从法律方面保证企业内审部门的地位与权限，特别要提高国企内审组织在保证国有资产不流失方面的监督权限。第三，提高国企内审组织的级别，若是审计组织受审计主体的监督控制或是同级审计，会慢慢失去审计工作的价值，建议国企审计部门参照纪检组织引入领导班子的方式，可由当前领导班子成员兼职。第四，确定国企内审组织的国有资产的具体内容与审计职责，构建国企内部审计人员违法行为的追究制度，比如对国有资产收购兼并与改制重组等增强审计职责。
3.加大审计团队建设力度，提升审计工作质量与效率。若想增强国企内审工作，引入新兴的审计方法以外，还需构建高水平的审计团队，为此需做好下述几点工作：第一，加强审计人员的职业道德教育，引导教育审计人员忠诚企业，筑牢理想信念的堤坝，敢于坚持原则，能够顶住压力，保持审计工作的客观公正。第二，应用行之有效的激励制度引入优质人才进入审计工作团队中，充实队伍，优化内审人员体系，且对已有的工作人员进行定期培训与教育，提升审计团队的整体素质。第三，需进一步开展专业培训，积极拓展内审人员的眼界，提高内审人员的思维能力与分析能力。加大各种实践活动开展，增强他们的综合素养[7]。
四、结束语
综上分析，在新时期背景下，国企内审渐渐成为了企业治理体系中的核心构成部分，其发挥的作用在公司治理中越来越显著，对于优化和提高国企运营质量，增强内部控制，提升资金应用效率，推动国企内审体系构建等方面具有不可或缺的作用。国企需意识到内审对单位发展的实际意义与价值，全面且客观的对单位内审工作问题进行分析，且转变内理念，优化审计机制，提升审计工作者的审计水平与工作模式，保证内审在国企运营中发挥的实效性，加强企业管理效率，推动企业持续稳定发展。
（2）焊接性分析 U N S N08367超级奥氏体不锈钢是纯奥氏体组织，在焊态下有较好的塑性和韧性，焊接性与普通奥氏体不锈钢类似。另外，其合金元素的增加，使得熔化金属的流动性变得更差，焊接性比普通奥氏体不锈钢稍差。其主要问题是焊接热裂纹和接头的耐腐蚀性能。
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中图分类号： F239.45
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)13-0147-02
作者简介：
李敬阳，供职于淮北矿业(集团)有限责任公司。
以往研究在进行医院经济运行分析时还存在一些问题。首先，使用的方法以描述性分析为主，建议未来随着研究的深入，可进一步结合多变量因素分析等其他分析方法；其次，评价对象较少涉及中医医院等专科医院，缺乏专科医院与综合医院的比较。因此，未来可针对中医等专科医院进行经济运行分析，并和其他类型的医院进行比较，此外，由于医院各科室间差异较大，故亦可进行医院各科室间的经济运行分析；最后，在评价指标体系的构建和发展上，较少使用多种统计学方法来筛选指标，某些指标间可能存在很强的相关性，因此，在根据经验的基础上，未来可考虑搭配其他的统计学方法筛选评价指标，此外，亦可发展适用于各类型医院的评价指标体系。
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