当前世界减税浪潮概观，本文主要内容关键词为：概观论文,浪潮论文,世界论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
近年来，许多国家尤其是发达国家为了应对全球性经济增长放缓之势，纷纷推出了自己的减税计划和方案，调低税负，形成了新一轮世界性的减税趋势和潮流。这对世界经济乃至我国经济都将产生影响，值得引起关注。
一、世界主要发达国家的减税情况概要
美国：减税幅度最大的国家。美国总统布什把大规模减税作为其经济政策的核心，他就职不到20天即向国会提出10年减税1.6万亿美元的计划。2001年5月26日国会把这一计划改为10年内减税1.35万亿美元，主要是降低税率和增加税收减免。计划到2006年个人所得税最高税率由39.6％降低到35％；最低税率从15％降低到10％；财产税的免税额由原先的67.5万美元增长到2002年的100万美元，2009年的350万美元，2010年实现全免。此外，对退休、大学教育等方面也有不同程度的减免规定。这是美国20年来最为庞大的减税计划，对未来美国经济及社会的走向将产生重要影响。
英国：在这一波减税浪潮中，英国是浪潮的起点。1997年英国将公司所得税税率下调2个百分点，即将标准税率和中小企业适用的低税率降至31％和21％；又于1999年3月，再次将公司所得税税率下调1个百分点，降至30％和20％。
德国：1999年颁布的全面减税方案，分步实施。个人所得税的最低税率由25.9％降到17％（2004年），最高税率由53％降到43％或42％（2005年），同时提高个人所得税的起征点和子女的免税额。公司所得税税率由30％降到统一的25％。2000年5月，德国联邦议院通过了一项政府改革方案，规定到2005年为止，每年削减450亿马克的税收，以此来促进德国的经济增长。
法国：该国本以高税闻名，但在2000年减税800亿法郎的基础上，又宣布从2001年到2003年再减税1200亿法郎，包括降低个人所得税税率1.5—3.5个百分点，最高税率由54％降为52.5％，6级税率中的前四级也大幅降低。公司所得税税率由36.6％降为33.3％，小企业降到25％，对年利润在25万法郎以下的税率为15％；减免最低收入家庭的社会保障税；增值税标准税率由20.6％降到19.6％等。
加拿大：减税的目标是与西方七国保持平衡。2000年3月，加拿大联邦政府在预算案中公布了一个总值为580亿加元的5年减税方案。根据这个5年减免税计划，从2000年1月1日起入加拿大的低收入户，其所得税率由26％降至23％左右。个人投资所得总额的应缴税率由75％降至65％。在5年内，加拿大的公司税率也将由28％降至21％。
澳大利亚：为了吸引外资，提高企业竞争力，自2000年7月1日起，将公司所得税由36％降到34％，2001年7月1日起降为30％；减征资本利得税，个人持有一年以上的资产，其利得税减半征税；此外还有其他一些减免措施等。
日本：1998年11月，政府宣布促进经济发展的一揽子计划。其中，中央个人所得税最高税率从50％降至37％，地方居民税的最高税率从15％降至13％。
除了以上国家外，其他一些国家如意大利、比利时、俄罗斯、荷兰、葡萄牙、罗马尼亚、印度、巴基斯坦、沙特、以色列、印度尼西亚、马来西亚、希腊、捷克等也纷纷采取了一些减税措施。目前，已形成了新一轮的减税趋势和潮流。
二、世界各国的减税特点及意图
各国这次减税具有一些共同的特点：降低所得税税率（或税负），包括公司所得税和个人所得税，很少有调减间接税和增值税税率等，但也有个别国家提高了增值税或其他间接税的税率。其具体特点可综合为以下三个方面：
其一，涉及范围广，主要集中于高税收国家。这一波减税浪潮涉及范围之广是前所未有的，几乎所有发达国家都制定了减税方案；另外，还有许多中等发达国家和发展中国家也卷入此次减税行为中。但主要集中于一些高税收国家，如英国、丹麦、法国、德国、美国等，其税收收入占GDP比重均在30％以上。
其二，减税目标以所得税为主。各国开展的减税行动主要以降低边际税率为主的所得税改革。例如，美、日减税主要针对个人所得税；英国减税主要针对公司所得税；德、法涉及公司及个人所得税，加拿大的公司税率及个人投资所得应税税率下降目标是与西方七国中的其他国家税率水平保持平衡。
其三，减税幅度大。这次减税可谓是大刀阔斧，减税的规模和幅度均很大，许多国家的降税幅度是最近20年来最大的。从时间看，短则3到5年，长则以10年为计；从规模看，德国每年削减450亿马克，法国平均每年削减400亿法郎，美国平均每年削减1350亿美元；从税率降低的幅度看，少的降低2个百分点，多的降低10个百分点。
研究表明，各国减税做法和政策目的归纳起来有以下几点：
第一，直接降低公司所得税的税率。各国降低税率的幅度不同，多数国家降税幅度较小。做法是，公布连续几年的中期性持续降税，而不是一、二年降税到位。这项政策意图很明显，在经济处于衰退或可能出现衰退的情况下，相当多的企业经营困难，为了维持企业运转，减少或避免亏损，控制失业的大量增加，政府通过降低公司所得税税率，扩大企业的盈利空间，或减少企业的亏损，缓解企业的经营困难，乃至减弱失业率上升的压力。连续几年的中期性持续减税，会给企业一个投资和经营预期。由于税收是投资的重要资本，在其他成本不变的情况下，减税即意味着企业投资成本降低、利润增加，可以起到激励投资的作用。
第二，一些国家通过制定税收优惠政策，鼓励企业投资，或者制定专门政策鼓励和吸引外商投资。如马来西亚，在2002年预算草案中的税收政策方面，出台了一系列的所得税和费用扣除的优惠政策，包括对投资鼓励、出口服务以及中小企业跨国经营等多项优惠政策。
第三，降低个人所得税的实际税负。各国的做法大体包括两个方面：一是直接降低边际税率；二是提高个人所得税的扣除税（即免征额），也就是缩小税基。这项政策的意图在于，通过减少个人的纳税数量，增加个人收入，以利于扩大消费需求。对于高中收入阶层，减少个人所得税的实际税负，也有利于刺激投资。
三、产生减税浪潮的原因分析
目前这一减税浪潮，势不可挡。之所以出现这种形势，其原因主要可归纳为以下几点：
1.应对经济全球化带来的国际竞争的加剧，通过减税提高本国企业的国际竞争力。经济全球化的实质，是不同区域在不同地域进行广泛的经济交流。目前可以看到的全球经济和市场一体化，资本和资源在地区间的自由流动及优化组合，信息的高速传播，人口在空间的移动范围扩大等均是经济全球化的表现。
经济全球化提高了地区间的资本流动性，优化储蓄和资本在国际间的配置，增强企业的投资积极性。同时，也对税收政策产生重大影响。一是由于经营决策中的投资及融资决策对各国间的税收政策差异敏感，使得争夺投资资本和融资资本的竞争影响到税收政策。二是作为计税依据和基础的税基受到影响，发生一些重要变化。例如，由于各国消费税和增值税税率的差异，使税率高的国家居民产生越境购物行为，例如，加拿大的居民越境到美国购物，影响本国税基稳定，减少本国的税收收入。三是资本和技术、人才的广泛自由流动对高税负国家产生强大压力，加剧各国间的税收竞争。
2.吸引国际资本和人力资源是大规模减税的主要目的。在全球化的基础上，资本和人力获得前所未有的流动自由，大量资本流向生产成本低、盈利能力强的地区。以东南亚地区和中国为主的许多发展中国家为资本投资提供了若干优惠条件。其中税收政策即具有较强的影响力，使得国际资本从高税负国家转移到低税负国家，增大高税负国家吸引投资和融资的难度。从人力资源方面看，人力资源，特别是高素质的人力资源对经济发展具有强大的推动力。谁拥有高素质的人力资源，谁就站在世界经济发展的浪尖。因而在全球范围内，吸引和争夺高素质人才成为各国发展经济的一项重要手段。在降低边际税率为主的所得税改革，提高了资本的实际盈利和个人的实际收入，成为吸引国际资本和人力资源的重要筹码。
3.直接原因是为了克服和抑制经济衰退。当前，出现了世界性的经济增速减缓和滑坡，从而把减税作为刺激需求和扩大投资的重要手段。
4.税收理论在更新，在经济全球化加速发展的新形势下，主张减少政府和税收对经济的干预、实行税收中性原则的呼声和理论在增强。近半个世纪以来，绝大多数经济发达国家的税收收入占GDP的比重一直很高。其目的是加强政府对广大居民和企业的实际收入及其运用的影响。新的减税浪潮却强调，税收负担要限制在为必不可少的政府服务提供经费所需的最低水平上。减少税收对经济活动的过分干预，有利于加强市场机制在资源配置领域里的基础作用，并促进企业在平等纳税的基础上展开竞争，减少因政府干预而造成的生产成本上升。
四、世界性减税浪潮可能对我国的影响
有关专家指出，我国进一步对外开放和已经加入WTO，使国内经济与世界经济的联系日益紧密。由此，各国减税措施可能对我国引入外资和税收政策产生下述影响：
1.对我国吸引外资的影响。许多国家为了吸引外商投资，往往制定较低的所得税税率或专门对外商投资采取税收优惠政策。目前，许多国家纷纷降低所得税税率，其主要政策目的并不一定是专门为了吸引外资，但客观上会影响到国际投资、跨国公司投资的流向，保持较高的所得税税率的国家或地区可能会相对处于投资竞争的劣势。从这个意义上讲，需要关注世界性减税浪潮对我国吸引外资的影响。
2.对我国税收政策的影响。这种影响主要表现在两个方面：
其一，对我国税收总政策的影响。1998年我国为了克服亚洲金融危机的冲击，采取了积极财政政策。在税收政策上，我们没有采取全面的减税政策，也没有公开明确提出增税政策。在税制上既有增税的调整也有减税的调整，由于采取了强化税收征管的措施，收到了显著成效，税收连续几年高速增长。对此，这两年企业界和理论界对于税收的高速增长议论很多，对于是否应该实行减税政策的讨论十分活跃。世界性减税的浪潮进一步加剧了对我国税收政策选择上的挑战。
其二，对内外资两套企业所得税制的影响。在目前的国际国内经济形势下，受世界性减税趋势的影响，内外资两套企业所得税的并轨面临“两难”选择。如果继续实行两套税制，显然使内资企业处于不利的竞争地位；统一内外资企业所得税，外商投资一直享受的税收优惠将大部分被取消，只要合并后的所得税税率高于目前外商享受的优惠税率，就意味着我国提高了外商投资的所得税税率。这样外部的减税和我国内部的增税，两种效应作用的结果可能对我国吸引外资产生不利影响。
3.国内资金可能外流。在国际的减税政策和国内客观上增税的相互作用下，随着我国经济与世界经济的融合，国内民营投资者对在国内或国外投资的预期也会有比较和选择。如果国外的投资回报高于国内，存在着国内资金向低税或避税的国家和地区转移的可能，目前有些企业已出现这种苗头。
五、当前我国能否采取适当减税政策
主要观点有两种：
持反对意见的观点认为，当前我国实行减税不可行。理由有三：一是我国税收占GDP的比重过低，减税空间不大；二是我国以流转税为主体的税制结构，降低了减税的刺激效应；三是减税很可能会大量减少财政收入，财政难以承受。
持赞同减税的论者认为，当前是我国减税的最好时机。理由是：第一，近几年来税收增幅很大，财政有能力拿出一部分用来支持税制改革，以便形成“经济——税收——经济”的良性循环。1994年税制改革以来，我国税收连续几年增收4亿元，去年增收2348亿元，2002年有望接近3千亿元。这为深化税制改革提供了财力基础。第二，1994年税改时遗留的期初存货税款抵扣、外商投资企业超过原税负的返还税款和大部分过渡性减免税优惠措施陆续到期，这几项可使财政增收减支一大笔款项。第三，转变政府职能，调整财政支出结构，压缩财政支出规模是有一定潜力的。第四，加强税收征管，控制减免，压缩名义税率与实际税负之间的差距，增加收入还有相当空间。
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