大型通信企业业财差异管理思考
◆杨小蓓
摘要： 通过分析大型通信企业业财差异管理工作中存在的问题，结合工作实践，针对性的提出了通过IT系统固化业财稽核逻辑和差异处理流程的思路，探索建立业财稽核系统功能架构，建立业财差异自动化核对及处理的长效机制，对解决业财差异相关问题进行了较为深入的思考。
关键词： 通信企业；业财差异管理；IT固化
一、大型通信企业业财差异管理存在问题分析
理论上来讲，财务核算数据均来源于业务系统，财务系统数据与业务系统数据不应存在差异，但实际工作中两者之间或多或少总是有差异，而且差异是处于“一直在清理，永远未消除”的状态，非常困扰通信企业的财务管理人员。因为业财差异的长期存在，影响会计信息质量，影响内控制度的贯彻落实，给通信企业经营管理带来了一定的风险。
多个品种的蔬菜整齐划一地排列在铺设好的管道上,水质营养液在管道中流淌供应着蔬菜生长。这是记者在陆良县陆航农业科技有限公司投建的水培蔬菜生产基地所看到的一幕。“水培蔬菜与土壤栽培相比生长周期明显缩短,复种指数提高,每年可种植12茬。省去翻地、整地、施肥等环节之后,可实现全天候不间断播种移栽。”该公司负责人介绍说。
二、大型通信企业存在的主要业财差异及成因分析
（一）业财差异存在的主要领域：与客户相关的应收账款、预收账款、各类电信卡等，业务系统数据与财务系统数据不一致，分公司层面和总公司层面均普遍存在。
信度分析主要用来评价测量结果的内部一致性和稳定性的程度。本文采用α信度系数法，来验证问卷的内部一致性（见表4）。本研究整个量表的α信度系数为0.924，说明量表具有较高的内部一致性；各个变量的α系数均大于0.6，说明收集到的数据具有较好的信度。
（二）主要成因分析：一是口径差异，包括时间性差异和规则差异。时间性差异指业务系统和财务确认的时间前后不同造成的差异，规则差异指业务系统按照业务规则生成记录，而财务按照权责发生制等原则记账所造成的差异；二是系统原因造成的差异，包括系统自平衡差异、系统数据传递差异、系统建设及割接差异。系统自平衡差异指业务系统自身不符合平衡校验公式造成的差异，系统数据传递差异指业务系统间数据传输错误，如重传、少传、多传等原因造成的差异，系统建设及割接差异指系统在建设过程中未能做到关键业务数据的新旧系统一致性造成的差异；三是管理原因造成的差异，主要包括过失差错造成的差异、人为调节造成的差异及其他管理差异；四是历史遗留问题形成的差异，比如公司合并、分立，资产收购等过程中遗留下来的差异。
三、IT系统固化业财稽核逻辑和差异处理流程探索
结合以上情况，某大型通信企业开展了业财差异专项清理攻坚活动，并引入业界非常有实力的收入保障系统解决方案服务商，与其通力合作，共同构建业财稽核体系，启动业财稽核系统建设，主要做法如下：
（一）确定时点，集中清理差异，夯实进系统差异数据质量。该企业确定了某个月末为业财差异清理时点，制定清理方案、原则和目标，明确了清理工作范围，对企业内部财务和业务部门职责进行了明确划分，提出了清理方式和方法，在清理攻坚活动中强化过程管控，分步推进。经过近半年的集中清理攻坚活动，该企业各项业财差异总额下降70%以上，并以此数据为基准，将原有人工、线下管理的业财差异数据割接进系统，自此，该企业的业财差异管理工作正式开启系统化、自动化、智能化、数据化管理时代。
（二）打破部门壁垒，建立跨专业项目建设团队。由于业财稽核是一项跨部门、跨系统、跨流程的工作，工作协调难度和项目实施难度都比较大，该企业成立由高层领导任组长、业财各部门及解决方案服务商的骨干人员为成员的项目建设团队，从而打破部门壁垒，集中优势资源，通力合作建设业财稽核系统。
3．1 SFT的理论基础 近年来，精神病学理论普遍认为，父母及家庭对儿童行为问题的发生起关键作用，家庭对儿童青少年行为的社会化发展最具影响力。Rutte曾指出，儿童期行为问题是家庭冲突的产物。国外研究发现ADHD的发生、发展和结局均受家庭的一定影响［5－6］。
（三）通过IT系统固化差异数据分析和整改流程。项目组通过对现有流程进行梳理，对各系统确认同一项数据的时间点、金额、来源方式等关键动作进行逐条对照、深入分析，确定出非常清晰的业财稽核逻辑；通过对业财差异产生原因的深入分析，精准定位差异容易产生的流程环节，论证风险大小极其影响程度，确定出差异分析及处理整改逻辑。通过将上述逻辑进行IT系统固化，从而实现业财数据核对、差异分析及处理的自动化、智能化，降低人工工作量，减少人为因素干扰，提高稽核、差异分析和整改效率。
（四）搭建系统功能架构，根据需要进行稽核结果展现配置。业财稽核系统搭建了统一采集数据的接口，定时、自动采集各业务系统和财务系统数据，封装进相应的平台宽表，系统就可按各项业务的稽核规则进行自动稽核，之后形成稽核结果，上报展示给相关用户，相关用户审核该结果之后，可根据需要选择启动或不启动系统自动差异分析及整改流程。同时系统提供展现配置功能，由用户按需要进行配置，系统灵活度很高，扩展性亦较强。
四、初步建立起业财差异管理长效机制
通过IT系统固化业财稽核流程和差异数据分析及整改流程之后，降低了部门之间的协调难度，减少了人工工作量，提高了差异分析和整改效率，企业整体业财差异分析报告由原先的最早每月中旬报出，提前至每月上旬。通过业财稽核系统的启用，建立了较为完善、闭环的稽核体系，形成了长效管理机制，财务报告数据质量更高，有效防范了经营管理风险。
（作者单位：中国电信股份有限公司甘肃分公司）
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