技术先进型服务企业如何享受税收优惠政策，本文主要内容关键词为：技术先进论文,税收优惠政策论文,企业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
自2008年金融危机以来我国企业的出口总值大幅下降，国务院在出台各项扩大内需投资政策的同时，为提高国内企业的出口额，采纳了商务部关于促进服务外包产业发展若干政策建议，发布了《关于促进服务外包产业发展问题的复函》(国办函[2009]9号)，同意对北京、天津、上海等20个城市实行服务外包的优惠政策措施。之后财政部、国家发展改革委等五部委联合下发了《关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税[2009]63号)，进一步明确了技术先进型服务企业可以享受的有关税收优惠政策。那么，企业究竟如何才能享受到技术先进型服务企业的税收优惠呢？笔者近期就遇上了这一问题。
国内一家管理咨询服务有限公司A(注册地在深圳)属外资企业，由一家第三地离岸公司B公司投资设立，同时B公司又是由在香港上市的公司C全资设立，现A公司向C公司提供信息技术外包服务(ITO)。其财务人员向笔者咨询以下3个问题，一是从股权结构看A公司是受C公司控制的，A公司是否可申请技术先进服务企业？二是财税[2009]63号文规定的技术先进型服务企业认定条件之一是必须获得有关国际资质认证，那么A公司如何才能取得国际资质认证？三是A公司取得技术先进型服务企业认定后向C公司提供的服务外包收入可否享受税收优惠，需要提供哪些证明？
一、申请技术先进服务企业的条件
从A公司的投资结构及服务外包流程图(见图1)看，A公司属实质受控C公司，但只要A公司承接的外包业务是符合财税[2009]63号规定的范围且该项服务的交易是真实、计价独立的，应适用财税[2009]63号所规定的税收优惠政策。因为无论是国办函[2009]9号文还是财税[2009]63号文都是以扶持国内企业产业转型、实现走出去战略为目标，并未对这些企业的股权控制关系加以限制。进一步说，国内居民企业A公司向非居民企业C公司提供劳务，C公司支付相应对价，那么A公司在享受税收优惠的同时又实现了产业转型，从整体上看税收利益不但没有流失，反而提高了A公司的国际竞争力，实现了政策的实施意图。
图1 A公司投资结构及服务外包流程图
故只要A公司提供的ITO服务符合财税[2009]63号文第二条技术先进型服务业务范围的规定，均可向当地主管部门提出申请技术先进型服务企业的认定。但需注意的是，在提出申请之前，A公司应先行自行评价是否符合技术先进型服务企业认定规定的条件，具体范围可参考《深圳市技术先进型服务企业认定管理办法》(深科工贸信服务字[2009]26号)对技术先进型服务业务认定范围的规定。找到对应范围后登录“技术先进型服务企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》和《技术先进型服务企业认定申请推荐表》，并在网上提交。同时还应向市科工贸信委提交以下申报材料(一式五份，附提交文件目录，装订成册)。
一是《企业注册登记表》及《技术先进型服务企业认定申报表》。二是企业开展技术先进型服务业务论述1份，包括企业提供服务及经营管理等的基本情况、采用先进技术和开展研发活动情况、企业发展前景与规划、企业在行业中的地位与竞争优势、主要客户及其对本公司增值服务的评价等。三是企业营业执照、税务登记证复印件1份(加盖公章，验原件)。四是经会计师事务所审计的上年度企业财务报表和专项财务审计报告1份(成立不满一年的企业可免交经审计的上年度财务报表)。专项审计报告须由市财政主管部门认可的会计师事务所出具，需包括企业基本情况、上年度企业总收入、企业技术先进型服务总收入、离岸技术先进型服务总收入和服务收入明细等内容，并附银行结汇或外汇收入核销等外汇收入证明。企业在提交审计报告的同时，须附出具审计报告的机构具备相关资质的证明材料。五是企业工作场所证明复印件1份(企业房屋产权证或房屋租赁合同，验原件)。六是国际资质认证证书，包括开发能力和成熟度模型认定证书、开发能力和成熟度模型集成认定证书、IT服务管理认定证书、信息安全管理认定证书、服务提供商环境安全认定证书、ISO质量体系认证证书、人力资源能力认证证书或者其他认证证书复印件1份(验原件)。七是企业上年度技术先进型服务业务收入以及离岸外包收入表1份。八是企业上年度销售/服务合同、合作开发合同、委托开发协议书等材料，其中离岸外包业务需提供银行结汇或外汇收入核销等外汇收入证明(需提供总额占企业当年总收入50％以上的票据)、在岸外包业务需提供销售或服务发票(需提供与外汇收入核销证明总额之和占企业当年全部收入70％以上的票据)复印件1份(验原件)。九是企业员工名册(注明员工学历结构、从事离岸服务外包人员情况)1份。十是企业就业人员社会保险缴费单复印件1份(加盖企业公章，验原件)。十一是企业采用先进技术或研发能力佐证材料，如获奖证书、专利证书、软件著作权证书、客户评价证明等复印件1份(验原件)。
二、如何取得国际资质认证
目前，服务外包领域的主要国际认证包括：开发能力成熟度模型(CMM)认证、开发能力成熟度模型集成(CMMI)认证；人力资源成熟度模型(PCMM)认证；信息安全管理(ISO27001/BS7799)认证；IT服务管理(ISO20000)认证；服务提供商环境安全性(SAS70)认证等。为方便服务国内企业的认证，这些国际认证组织在我国境内有授权和委托部分机构进行代理，A公司可根据需求向上述领域的国际认证组织申请认证，也可咨询当地国际认证组织的相关代理机构。
三、服务外包收入享受税收优惠需要提供的证明
目前，我国服务外包业务从承接情况看主要分为两类，一是服务承接方在本土承接来自海外的服务业务；二类是服务承接方到海外开拓服务外包市场，建立离岸交付中心，承接服务外包业务或者进行就地服务。A公司如经相关主管部门审核后认定为技术先进型服务企业，其营业税和企业所得税的相关税收优惠均可依法享受。A公司应持相关认定文件依《关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]129号)规定的备案程序办理即可。如A公司在享受税收优惠后其技术先进型服务企业的条件发生变化时，也应当自发生变化之日起15日内向所在地主管税务机关报告，如不再符合享受税收优惠条件的，应依法履行相应的纳税义务。
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