浅谈加强军队资金安全管理
周子钰 火箭军后勤部 孙自强 96625 部队
军队资金安全是财务安全的底线,受到各级财务部门的特别重视。随着军队财务活动的日益频繁和不断扩展,在实际工作中对资金安全管理方面的漏洞必须引起高度重视。
一、资金使用管理中存在的漏洞
(一)支票使用把关不严
从实际情况看,很多单位的出纳员在开具转账支票时不填收款单位,有的虽然填写了收款单位,但填写的收款单位与发票上的收款单位不一致,有的虽然填写的收款单位与发票上的收款单位一致,但发票上的收款单位与合同上的单位又不一致。由于目前财务规定用转账支票的存根记账,而一般情况下,出纳员在支票存根上只要求支票领取人签名,支票上的收款单位填写与否,填写何内容在支票存根上都不能如实体现,这样就使得任何人拿到转账支票后,都能凭转账支票在银行办理转账,加上现在银行允许转账支票上的款项可以转入个人账户,因此,如果转账支票上的收款单位不填或填写不实,将会给单位的账户资金带来很大的风险。
(二)现金和银行存款检查不严
核对库存现金和银行存款是出纳岗位人员的职责。目前,多数单位的库存现金只由出纳员一人盘点,缺乏监督;银行对账单往往打印日期不固定,有的也不加盖银行业务章,且大多采用寄送或与其他银行业务凭单一起专柜存放,因此不少单位都是由出纳员从银行办理业务时直接带回,银行对账由出纳员一人办理,银行存款余额调节表由出纳员一人填制。本单位财务审核人员或财务负责人出于工作忙或其他原因,对出纳员填制的库存现金盘点表和银行存款余额调节表基本不去逐笔审核,几乎都是签个名就完事,使得对出纳员的内部监督达不到应有的效果。
(三)印鉴分管制度落实不到位
银行账户印鉴、支票与支付密码、电子划拨授权卡与电子划拨操作卡、POS 转账卡与密码、公务卡审核报销系统操作卡与授权卡等应该实行分管的项目,由于各种原因,有的出于工作方便,有的由于人员休假、出差、请假等,就由会计人员或出纳员一人保管,使印鉴分管的制度形同虚设。
(四)票据使用、稽核不规范
根据《军队票据管理规定》,后勤财务部门应当指派专人负责票据的购领、登记、保管、缴验、稽查、销毁等工作,并设账登记。然而有的财务部门对票据的管理使用落实不到位,有的一次性领取多本收费票据;票据领用、注销登记不全;票据填写不规范;用后票据存根上交时保管人员没有认真稽核。
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(五)岗位轮换制度不落实
3.票据使用应指定专人,对用后存根收回时应由本级或上级财务部门负责人指定专人进行认真核对,检查所使用票据是否严格按票据管理规定执行。
二、加强资金安全管理的措施
银行账户印鉴、支票与支付密码、电子划拨授权卡与电子划拨操作卡、POS 转账卡与密码、公务卡审核报销系统操作卡与授权卡等必须实行分管,如因财务经管人员出差、请假、休假等原因临时离岗的,必须指定人员接管,必要时由领导直接代管,防止由于人员变动由一人包办的现象发生。
(一)加强对支票的监督检查
1.要根据军队票据管理的规定要求,控制票据使用范围,各类票据不得相互混淆使用。
2.分管印鉴人员盖章时必须严格检查支票与进账单的填写情况。
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4.协商开户银行在银行对账单上列清每一笔付款的收款单位名称、账号、开户银行,以便事后核对查询。
(二)严格查验库存现金和银行存款
严格按规定落实审核复核、账目核对和资金核查制度,会计人员和出纳员每月要互相核对账目,审核人员要每月现场监督出纳进行库存现金盘点;银行对账单必须经银行盖好业务章后由会计亲自去银行领取,银行对账单在出纳员核对的基础上,由审核人员逐笔复核并填制银行存款余额调节表。
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(三)严格落实印鉴分管制度
资金安全存在的漏洞,必须要有相应的解决对策,以此加强资金的安全使用管理。
3.财务部门与开户银行签订协议,指定专人办理付款转账事宜。出纳员必须在支票和进账单上将金额、收款单位名称、账号、开户行、汇入地点等收款人账户信息填写完整后,由专人去银行办理转账汇款,支票存根必须填写齐全与经银行办理的进账单回执一并作为记账的原始凭证。
(四)加强军队票据管理
1.出纳员在开据支票前,要求报销人员出具相应合同,确保合同、发票和支票的单位一致。
2.严格落实票据领购登记制度,对登记表中的内容要填写清楚完整,如果是收费单位领购票据,必须逐本领购,一本注销后才能领购下一本。
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目前,我军普遍存在财务人员紧缺的现象,出于对财务工作的熟练性和稳定性,财务部门负责人不愿意对本单位财务人员进行岗位轮换,尤其是出纳岗位。由于长期在同一岗位工作,对单位财务管理工作中存在的漏洞和薄弱环节比较清楚,一旦抵抗不住金钱的诱惑,极易诱发挪用公款等案件的发生。
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4.对未使用的票据和收回的票据存根要专柜分类存放并上锁,非票据负责人不得擅自使用未经票据负责人允许领购的票据,不得擅自翻阅票据存根。
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(五)定期落实岗位轮换
各单位应从资金安全和财务人员业务素质培养两方面来考虑,定期在本级财务部门内部各岗位之间进行人员轮换。出纳岗位的定期轮换尤为重要,可以在各下级单位财务部门之间进行出纳岗位定期轮换,以达到内部控制的效果。
(六)提高财务人员职业道德素质
实际工作中,当单位负责人授意财务人员提供虚假会计信息时,财务人员面临职业道德冲突的选择。据有关方面对一千多名在岗会计人员进行的问卷调查表明:对此选择,有16.87%的会计人员认为应当做到坚持原则;有61.27%的会计人员认为应当按单位负责人意见办,同时做好会计上的“技术处理”;有21.86%的会计人员认为应当直接按单位负责人的意见办。由此,会计职业道德对财务安全的重要性可见一斑。
制度可以用来管人,反过来,制度所采用的一切方法、措施和程序,都要依靠人来执行。财务制度要想正常发挥作用,离不开财务人员过硬的政治思想作风和良好的职业道德。注重财务队伍的职业道德素质建设,是做好财务工作的基础。《军队会计基础工作规范》中要求军队会计人员应遵守以下职业道德:爱岗敬业,乐于奉献;勤奋学习,精通业务;坚持原则,客观公正;严谨细致,热心服务;遵纪守法,廉洁自律。财务人员要加强自身道德教育,严格遵守职业道德,遵纪守法,廉洁自律,敢于坚持原则,敢于谏言献策,做大集体的理财人,不做小集体的管财人。
中图分类号: E232
文献识别码: A
文章编号: 1001-828X(2019)002-0025-01