现代网络财务与管理创新研究，本文主要内容关键词为：管理创新论文,财务论文,网络论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1996年联合国经济合作与发展组织(OECD)在“科学、技术和产业发展”的主题报告中，首次引入了“以知识为基础的经济”这一概念，其定义是：知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用上的经济。知识经济的主要特征是：以高新技术产业化为基础，以信息和通讯技术为条件，以人力资源和知识资本为首要生产要素，知识将在社会生产和社会资源配置中发挥主体作用。知识经济的出现，拓宽了社会经济生活的空间，尤其是网络化与虚拟化改变了社会经济生活的方式；它以容量巨大、高速互动、知识共享的信息技术网络构成了知识经济的基础设施，企业之间的激烈竞争将在网络上进行；同时，由于经济活动的数字化和网络化加强，物理空间逐渐缩小，新媒体的出现将使许多传统的商业运行方式逐步取消，而代之以电子支付、电子采购和电子订单，企业的许多经营活动将在网络上进行，从而推动财务及其管理向网络化方向迈进。
一、会计电算化与网络财务
信息技术的发展使电子计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计电算化使会计从过去的手工记账、算账、报账等单纯的程式中解脱出来，从而转向以生产经营管理为主的新领域；而网络财务则是以网络技术为基础，帮助企业实现财务与经营业务协同、远程报表、远程报账、远程查账以及远程审计等远程处理，实现事中动态会计核算与在线财务管理，实现集团型企业对分支机构的集中式财务管理。通过运用电子单据与电子货币，改变了财务数据信息的获取和利用方式，财务数据亦将从传统的纸质页面数据、磁盘数据发展到网页数据。会计电算化是网络财务的基础，而网络财务则是会计电算化的发展。
换言之，网络财务的核心是财务管理的数字化与远程化，其技术支撑主要是企业财务管理软件以及保证网络安全的其他硬件及软件系统，从而可以保证物流——付款——结算的顺利进行。网络财务的主要功能体现在以下方面：(1)网络财务能够支持并解决企业与其他相关组织的业务协调。网络财务可以使财务部门的预算控制、资金准备、网上支付、网上结算等与其业务部门的工作能够同时进行；同时，网络财务还可以通过企业的网上询价、网上催账、网上保险以及网上报税等工作与其他相关企业和社会部门的工作能够同步进行。(2)网络财务能够支持电子货币，由于支付与结算过程是整个商贸交易过程中的关键环节，而电子货币的应用则较好地解决了支付效率、支付质量、支付信誉等问题。从某种意义上说，网络财务从根本上改变了企业传统财务管理模式，即从桌面走向网络；在空间层面表现为财务管理由企业内部向企业外部发展，并由企业外部向企业周边发展；在时间层面表现为企业的会计核算由事后进行变为实时进行，财务管理由静态变成动态。由于财务管理的时空发生了变化，因而也使得财务管理的效率与质量大大提高。
（一）网络财务的主要特征
企业财务管理的目的在于通过有效地利用企业资金，正确处理好企业财务关系，组织好企业的各种生产经营活动，增强企业资产的利用效果，提高企业资产管理水平，提高企业的经济效益和社会效益，增强企业的竞争能力，为社会不断创造出巨大的物质财富。传统的财务管理是对实体企业资金运动的全过程进行线性跟踪管理；而网络财务则是通过运用电子商务技术对企业资金运动的全过程进行实时立体管理。企业的经营者可以通过网络财务降低生产经营成本，扩大投资规模，增加市场份额，提高服务质量，提高经济效益，增强市场竞争能力。网络财务的主要特征是：
1.有助于降低企业成本，提高其经济效益
企业成本包括资金成本、交易成本、运行成本以及管理成本等。通过网络财务上述这些成本均可以降低：(1)资金成本是企业生产经营中不可避免的费用支出，一般包括资金占用费和筹资费用。在网络财务中，由于电子货币的广泛应用减少了货币资金的流通环节，缩短了资金的流通时间，从而有效地降低了资金占用费；由于减少了资金管理过程的相关费用，因而相对地也减少了筹资费用，提高了资金的实际利用效果，降低了资金成本。(2)一般而言，企业供产销过程中的供应成本与销售成本要高于产品生产成本。应用网络财务以后，企业可以通过网络进行采购、结算、支付、营销，进而减少传统采购、销售业务中成本高、时间长、效率低的状况，减少相关的变动费用开支，减少交易中无法预计的各项费用，从而降低了交易成本。(3)网络财务是通过电子商务实施资金核算、交易、运行的，财务报告可以准确、及时、动态地反映企业的财务状况，实现业务与财务同步。(4)由于网络财务可以实时反映企业供销交易事项，财务部门可以及时进行监控；同时，可以利用网络协调和处理企业内部及外部各相关部门的有关事项，如报表、报价、转账、结算、广告、纳税等，这样不仅节约了许多费用开支，而且还有效地降低了管理成本，提高了企业的经济效益。
2.方便、快捷
经营业务与财务同步是网络财务最大的特点。网络财务最大限度地缩短了交易双方的物理距离，使一切远程交易结算、监控变得实时，因而有利于企业实时了解市场变化趋势、物价动态以及供求状况等，尤其是远程的国际性交易，十分便利和快捷，以便企业及时调整营销战略，加快资金运动，提高其产品的市场占有率。由于会计信息实时生成，可以有助于企业提高商业信用，扩大其社会影响；由于网络财务对会计信息的及时、快速处理，也有利于实现企业进行实时监督，以减少虚假会计信息的产生，提高了财务报表资料的真实性与准确性，从而可以为企业决策提供可靠的财务数据。
3.满足企业多层次需要
现代网络财务的应用，完善了理财方式，弥补了传统会计手段的许多不足，为提高虚拟理财能力提供了相应的技术手段，对企业扩大业务范围，拓展新的客户渠道起到了积极的促进作用。同时，一方面网络财务可以通过为大中型企业提供各种适用的财务系统软件，帮助企业在网络上进行经营，并根据企业的实际需求，完善相关财务软件，以满足多层次的企业财务需求；另一方面网络财务还可以通过开设理财网站为众多的中小型企业提供网上代理财务服务，如代理财务处理、代理货币支付、代理申报税款、代理交纳保险金、代理网上报价等服务项目，这既可减少中小企业设置和应用专项网络财务所需的各种相关费用，又可降低固定成本。
（二）网络财务运行系统存在的弊端
网络财务的应用对实现会计电算化无疑具有革命性作用，网络财务的主要功能包括远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。近年来，虽然许多通用的财务软件均在不断地升级，但网络财务运行系统自身存在着许多障碍，制约着网络财务的进一步发展。
1.硬件设施环境方面
应用网络财务的环境基础是企业信息化、商业电子化和金融电子化，只有当金融网与商业网互通的情况下，才能实现电子货币的流通。由于目前我国金融还未真正实现完全的电子化，全国性的金融网络尚未形成，而商业电子化又落后于金融电子化，因此，在区域性或全国性的金融电子化网络和商业电子化网络正式形成并正常运行之前，网络财务的生存与发展将会受到极大的制约。
2.财务软件开发方面
目前，我国应用的财务软件种类虽然很多，但其功能却大同小异。大多数的财务软件均包括财务往来、存货、工资、固定资产、销售、成本报表等一些基本模块，这些软件的主要功能仍是会计核算。然而，随着市场开放程度的加大，企业对市场的依存度将会不断加强，尤其是在我国加入WTO以后，企业间的跨国合作、贸易会不断增加，对财务软件的要求也会不断增加，如开发符合不同性质、不同类型企业需求的、具有灵活性的、适应各种分析要求的、具有识别多种语言功能的、具有处理多种货币核算功能的财务软件。这些财务软件的设计、开发，应该全面兼顾会计核算与财务管理的功能，同时又要充分考虑如何符合国际惯例和国际会计准则等。
3.系统运行机制方面
在电算化系统下，由于各项技术和制度尚不成熟，没有形成完善和严密的内部控制机制，容易产生网络风险。其主要原因包括主客观两个方面。主观方面表现为：(1)电算化会计系统中与传统会计系统中严格的凭证制度弱化或完全消失，致使部分交易不留任何痕迹，给财务监管造成一定的难度。(2)采用电算化后，其功能与职责高度集中，手工操作下不宜合并的岗位也可以合并，许多会计人员可以身兼数职，既负责数据的输入处理，又负责数据的输出、报送。这就使得相关人员在数据的来源、处理、分配、输出、使用等方面掌握大量的信息，同时他们又较为熟知内部控制的缺陷，这便为其在未经批准的情况下，利用工作之便，对使用中的数据和程序进行修改和处理，从而加大了风险。客观方面表现为：(1)在电算化系统中，许多应用程序均包含了内部控制功能，而这些内部控制功能的有效性则完全取决于应用程序。由于财务操作人员对计算机的依赖性和程序运行的重复性，使得财务操作人员往往忽视程序错误，或长期未发现存在的问题。(2)会计电算化中程序与数据通常存储在一起，而数据的输入可能缺乏充分可靠的记录或凭证，未经确认的没有附件的数据可能被输进系统；在输出方面，有些业务或处理结果可能不被打印出来，而只能依靠计算机才能访问这些数据。这样由于程序与数据存于同一装置内，如果没有适当的控制，很可能出现财务人员擅自存取或改动数据的情况。(3)目前我国绝大多数财务软件是以数据库管理系统为基础经过二次开发完成的，虽然设置了密码口令和相关的检验、检测方法等，但这些软件对其系统中存在的各类数据、文件缺乏相应的保护机制，这为电脑黑客犯罪留下了空间。他们完全可以绕开财务软件的各种控制措施，而直接进入数据库，直接读写数据或文件，甚至可以对其进行随意增删修改，这样财务信息的真实性便大打折扣。
4.从事网络财务的专业人员整体素质不高
高素质的财务人员是确保网络财务顺利运行的关键。而目前我国的财务人员、注册会计师以及企事业单位的电算化人员专业素质偏低，难以适应网络财务运行的要求，主要表现在：(1)会计人员的网络财务知识不系统、不全面、不扎实，而且更新慢，较多地停留在只对企业日常的会计核算进行简单处理上；而电算化系统中，面对更加丰富的数据与信息，需要解释和利用的工作量将会越来越大，会计专业人员又不善于利用计算机这一辅助性工具，无法对其所提供的丰富的电子数据或有利于决策的信息进行加工、处理。(2)财务人员不熟悉计算机，不懂得如何更好地使用计算机，当然也就谈不上对计算机进行日常维护、开发与利用了。
二、网络财务管理创新途径
在社会经济生活中，企业财务管理的根本目标是实现股东财富的最大化，通过组织企业财务活动，处理好企业各种财务关系，有效提高企业资金的使用效率，创造更大的社会效益和经济效益。而网络财务管理的目标不仅包括了“股东利益的最大化”，而且还包括企业“物质资本”与“知识资本”所有者的利益最大化，即在迫求传统股东利益的同时，还要追求其他利益相关主体的利益和社会利益，如与企业存在利益关系的个体和群体，包括出资人（股东与债权人）、员工、顾客、社区、社会公众等。企业的财务管理，必须兼顾和均衡各利益相关者的财务利益要求，确立“经济效益最大化、社会责任最优化”的财务管理目标。目前，在企业所依赖的经济信息中，有70%以上是由财务会计部门提供的，这些信息在很大程度上影响或决定着企业的决策或经营，而在网络财务条件下则更是如此。因此，网络财务管理创新途径选择将决定着网络财务在我国的发展、规模、速度和现代化水平。
1.加速实现会计网络化
会计网络化是指建立在网络环境基础上的会计信息系统。通常情况下，网络环境包括两个部分：一部分是企业内部网络环境(Intranet)，企业内部网络可实现企业内部部门之间的信息交流与共享；另一部分是企业外部网络环境（Intefnet和Extranet），企业通过外部网络实现同外界贸易伙伴和消费者进行信息交流和共享。网络化与信息，化是知识经济社会运行的基础，网络不仅是信息交流，传播的主要承载方式，而且也是未来社会基本的组织形式。计算机与现代通讯技术的结合与发展，不仅丰富了会计业务内容，而且也大大增加了会计业务的形式。加速实现会计网络化，必须以网络系统理论及实务为基础，以企业和客户的要求为基本出发点，根据实际需要不断开发网络财务的新功能，同时，向网上用户提供及时，灵活的多样化信息服务。通过网络财务，企业的资金运动就可利用信息技术在虚拟空间内完成。通常情况下，企业通过网络财务实现其资金运营须经过以下环节：凭证审核→货主选择→采购实现→材料（商品）入库→货款结算→产品生产→货物销售→货币回收→利润核算等，这些过程均可以在网上完成，而且企业资金筹集，远程投资，分（子）公司财务结算与分析，跨国资本运作等均可以通过网络来实现。只有企业完全实现了会计网络化，虚拟企业，虚拟银行、虚拟贸易和电子货币等才能“登堂入室”，企业的虚拟经营才能实现。可见，会计网络化为虚拟经济提供了基本的应用环境。会计网络化是指会计系统设计、会计理论、会计方法、会计体系的构建必须以网络系统观念为基础，实现会计系统结构、会计理论、会计方法、会计信息的网络化。然而，会计的网络化在很大程度上又需要社会各方面力量的共同参与，合作，这是一个庞大的系统工程，它关系到会计观念，会计理论及会计方法、会计体系的变革，必须纳入整个社会经济体系的变革中去。
2.财务管理内容创新
企业财务管理的内容基本上可以分为投资管理、筹资管理、营运资金管理以及利润分配管理等，而作为网络财务管理的内容则包括以下方面：
(1)投资管理方面。传统财务管理的重点是将固定资产投资作为投资及其分析的重点，而网络财务管理则将引入知识型无形资产和人力资产投资作为投资管理的重要内容。由于这类资产风险较大，可能会给企业未来经济利益带来不确定性因素，因而企业要做出正确的投资决策，就必须建立一套与此相适应的新的投资分析模型。同时，由于高新技术产业的高风险性，企业的投资风险也远远超过了传统工业生产，要求风险的评价与管理在财务管理中占有重要位置。
(2)融资管理方面。在传统经济形式下，企业融资决策的重点是低成本、低风险筹措企业所需的各种金融资本，而网络财务管理要求融资重点由金融资本转向知识资本，这是因为知识资本将逐渐取代传统的金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本。一个企业一旦拥有了知识资本，便拥有了发展生产的主动权。知识资本是企业创造大量社会财富的不竭的动力源泉。同时，新的金融工具的出现，也将进一步扩展企业筹资的范围与方式；网络的普及使企业的边界迅速扩大，也为企业的融资提供了更加广阔的社会空间。因此，企业财务管理应根据企业发展的实际情况，对企业知识资本的筹集进行科学，合理的规划。
(3)优化资本结构方面。不同资本形式，不同资本主体、不同时间长度和不同层次的各种资本成分构成的动态组合，称为资本结构，这是企业财务状况和发展战略的基础。网络财务中资本结构优化包括这样几个层面：一是确立传统金融资本与知识资本的比例关系；二是确立传统金融资本内部的比例关系、形式和层次；三是确立知识资产证券化的种类、期限，非证券化知识资产的权益形式、债务形式以及知识资本中人力资本的产权形式等。通常情况下，企业资本结构的优化是通过投资与融资管理而实现的。只有优化资本结构，使企业各类资本形式动态组合达到收益、风险的相互配比，才能实现企业知识占有与使用量的最大化。
(4)资产运营质量方面。在知识经济时代，网络财务管理中资产的价值更多地体现在质的方面，即资产（或产品和服务）中包含的知识量上，这是企业生产经营的决定因素。与传统企业资产管理不同，网络财务中资本经营具有高风险的特征，其主要表现，一是知识产品或服务价格中物质材料成本所占的比重逐渐减小，而开发中的固定成本价格急剧上升，经营风险加倍放大；二是由于金融市场和企业资本结构出现变化，如技术资本的流失，泄密、被替代，人力资本产权的特殊使用寿命以及折旧方法会增加现有资本结构的不稳定性，甚至可能会出现失衡的状态，加大了财务风险；三是作为企业知识资本重要组成部分的企业信誉、经营关系发生变化将会造成企业名誉风险的增加。因此，企业资产运营质量的管理应在原有的价格和数量管理上，建立一套可行的方法与机制，如衡量企业资产所含知识量的指标、方法，以及影响企业资产收益相关因素的量化等，用好企业的各种资源，使其发挥最大的效用。
(5)知识资本利润分配方面。知识资本是最具竞争力和增值性的资本，随着知识资本成为经济增长的主要来源，知识资产应逐渐成为财富分配的轴心，由传统的投资（物质资本投入）分配调整为按“经济要素”分配财富，即向企业投人物质资本和知识资本的各所有者分配财富。因此，在企业内部要确立知识资本在企业财务成果分配中的地位，使知识资本的拥有者能够分享更多的企业财富；企业应建立人力资本利润分享制度，制定知识资本所有者参与收益分配的原则与方法；改革以工作量为基础的业绩评估系统，如利用“经济价值树”技术来界定职工、小组所创造的价值；建立因人付薪、以个人所创造价值的合理比例为基础的分配机制，如股票期权、知识付酬、职工持股、职业投资信托等，更好地调动知识资本拥有者的积极性和创造性，为企业发展做出更多的贡献。
3.建立适应网络财务运行的保障与控制机制
网络财务的集中运营与管理为企业整合财务资源创造了基础条件，而为了较好地发挥网络财务的作用及功能，企业还应建立现代化的适于网络财务有效运行的保障与控制机制。这一机制主要包括以下内容：
(1)高效的企业管理信息系统
建立企业管理信息系统，是实行会计电算化和网络财务的基础。该系统包括企业生产计划、销售计划、经营计划等按计划实施时所进行的事前预测决策、事中控制、事后分析评价等战略方案。这一方案，包括了企业生产经营及财务活动等一个完整的系统工程，这一系统又包括许多分支的子系统，如生产、人事、销售、供应、审计、财务等多个部门，如果做到这些部门的信息共享，会计的电算化系统就能实现真正运行。
(2)严格的网络程序与安全控制
良好的网络及其环境是会计电算化和网络财务顺利运行的物质保证。网络程序与安全控制主要包括：一是会计电算化内部的制度控制，其中有会计电算化的组织及岗位控制；系统操作环境的管理与控制以及系统档案资料的管理与控制等。二是网络应用程序的控制，其中有应用系统的开发、建立和维护的控制；对数据和程序的控制；对网络安全的控制以及系统的应用控制，如输入控制、输出控制等，以保证网络财务数据的准确、完整与安全。
(3)高素质的人才保障机制
高素质的专业财务人员是保证网络财务信息、数据真实、安全的关键。因此，在网络财务条件下，企业应尤其重视并加快培养和引进专业人才和复合型人才，通过强化培训尽快提高财务人员的专业水平和职业道德水准。可采取以下几种形式：一是通过高校相关专业培训，使财务人员尽快掌握网络财务的有关技能，如计算机操作基本知识、通用财务软件的操作规则等；二是从高等院校相关专业毕业生和社会其他单位招聘计算机或网络财务人才；三是注重复合型人才的合理使用，调动其积极性与创造性；四是抓好现岗财务人员的知识培训、上岗考核、职称管理以及奖惩制度等项工作，并下大力气搞好专业人员的在职教育和继续教育，建立一支业务素质高、严格恪守职业道德和职业规范的现代化的专业队伍。
4.加速推广在线财务报告制度
在线财务报告(on-line report)是指企业在国际互联网上设置站点，定期向信息使用者发布、更新的财务报告。由于现代网络通信技术的高度发达，传统的信息交换方式正在被取代，而在线财务报告将会得到广泛的应用。在线财务报告在信息载体（存储介质）、传递方式和表述方式（格式）等方面均与传统方式截然不同，在网上在线发布信息，在很大程度上突破了书面报告中所含财务信息量的局限性，使用者可以及时、方便地取阅财务报告。在信息的表达方式上，在线财务报告可以更多地适用图形与音像方式，声像俱全、图文并茂，使信息的表达更形象、更直观，易于被阅读者接受和理解。同时，由于在线报告中的电子数据是在网络上以光速传送，可以大大缩短财务报告的传递时间，便于企业随时更新在线财务执行的内容，信息使用者可以及时获取企业最新的财务状况数据。在线财务报告的广泛应用，可以促进企业会计信息处理网络化、现代化进程，提高企业财务报告信息的完整性、相关性与可靠性，正确并充分地揭示企业的经营状况和水平，满足财务信息使用者的需要。
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