摘要：在电力企业发展中，技改大修审计是促进企业健康发展而对其设备、资产进行的维护、补全等技术性措施。本论文结合基层大修及技改工程审计工作的实际状况，对电力企业大修及技改工程审计与控制的内容、执行情况进行了分析讨论，并提出审计相关建议。
关键词：电网；大修技改；审计
引言
电网设备的计划修理和改造是供电企业生产管理的一项重要内容，为提升供电质量，促进企业的可持续发展提供了重要保障。而随着人们生活水平的不断提高和用电需求的不断增加，供电企业的发电规模正在不断扩大，从行业整体来看对供电企业的大修项目和技术改造工程的审计要求越来越严格，因此对大修技改项目审计风险管理的研究具有积极意义。
1电力大修技改工程概述
对于电力工程技改大修项目而言，其中主要包含了技术改造与设备大修等两部分。所谓的技术改造，具体指的就是根据现阶段电力行业发展的具体情况，积极引进了现代化电力技术，全面提升电力行业技术水平，实现电力行业可持续发展。其中，在国内开展的农村电网改造，主要是针对农村供电网予以全面改进。当前技术改造所包含的就是有效改善电力技术，具体表现在电力电子技术等。而供电网络改造具体表现在智能电网方面。而所谓的设备大修，具体指的就是电力供应企业的定期工程项目，属于循环过程。电力设备不管性能如何，经过长期使用，都会出现不同程度的损耗，进而形成多样化故障，同样也会在电力需求不断发展的背景下逐渐淘汰。在这种情况下，要想保证电力系统运行的安全性与稳定性，就必须要针对电力设备采取大修或者是更换的手段。
2审计难点
（1）图纸全面性、准确性有限，甚至没有图纸，缺少有效可靠的审计依据，难以核实施工内容及范围，无法准确计算工程量。（2）生产性大修技改项目大都涉及电气设备，竣工后即带电运行，例如对变电站中变压器改造，审计人员进入变电站需要办理手续，变压器带电运行时无法近距离观察，也不可能只为审计而将设备断电停用；非生产性大修技改项目竣工后恢复了使用功能，例如对办公室地砖、墙面等装饰进行维修后，原有办公人员进驻，审计人员现场查看时顾及他人工作，无法细致查看核实。（3）非生产性大修项目施工范围广、工作内容零散，内部审计人员难以在有限的时间内到现场对施工内容一一确认。例如某变电站屋顶防水大修项目，项目内容为对20座变电站屋顶重做SBS防水，内部审计人员现场核实时须爬上各个变电站屋顶，这对内部审计人员的队伍力量及组织安排都提出了较高的要求。（4）隐蔽工程较多，暖气管道埋在地下，给排水管道、强弱电线路隐蔽到墙中及天棚内，竣工后无法观测，只能依靠图纸、竣工报告、监理日志等书面工程管理资料进行审计。（5）工期较短，须在项目前期及时安排审计计划，并且难以实行全过程审计。
3存在的问题
3.1预算和计划编制及执行方面存在不足
部分技改工程项目当年预算和计划的完成率不高，预留或结转到下年度使用技改资金的现象比较严重，对技改资金预留或跨年度使用，缺乏有效的考核、管理和监督体制；部分技改大修项目未经上级主管部门批准，自行改变资金投向，变更或调整项目资金计划，或未经批复自行增加工程项目；计划下达和执行中，技改、大修之间相互混淆、相互挤占；计划内容不详细，缺乏量化工程量和具体控制标准，计划下达时间滞后。
3.2招投标管理不成熟
招投标过程不规范，工程招投标制度执行力度不够，存在不符合招投标法律条文的情况，如部分大修技改项目故意拆分后规避公开招标。部分项目提前与投标单位达成大修改造意向，招标时走流程，且通过议标方式确定合同单位情况比较多。报价依据不足、不细，报价资料等支持文件不齐备，比价采购入围厂家数量过少等等。
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3.3财务管理及成本核算不严谨
技改工程中设备停用投入施工期间，未停止计提折旧，造成多计提折旧，虚增企业成本；部分技改项目完工投入使用后，未及时结转固定资产；技改工程竣工移交后新形成固定资产价值，未扣除被拆除或被替换设备的账面价值，造成高估固定资产价值；技改大修工程专项核算不规范；技改工程的财务竣工决算办理不及时，资产入账手续不全；个别项目结算依据不充分；报废资产处理不及时，造成账实不符；原固定资产没有因拆旧换新进行减少核算，又增加新资产，造成固定资产价值虚高。
4审计方法
4.1电力大修技改工程审计方法
在开展审计工作的过程中，应当注重审计宣传工作的作用，以保证电力企业能够对审计程序、内容和相关要求予以深入了解，主动接受审计。另外，需要在下达立项与计划之前，在审计工作中融入其中，重视前期准备工作的开展。与此同时，内部审计工作人员需要深入到施工现场，对工程项目的进度、变更等问题予以实时掌握，更熟练地掌握工程项目的计量规则与费用计算的方法，及时予以记录。基于此，内部审计需要定期开展例会，对工程项目进度予以了解和掌握，积极提出相应的审计意见，详细记录。
4.2加强招投标及合同管理
严格按照招投标法管理规定，由供电企业相关部门负责人牵头成立招标工作领导小组，完善组织流程，统一工作管理，开标、评标、定标及合同的签订要有规范的流程。完善合同管理，明确供电企业和拟投标单位的权责利，形成双方权利制约的管理体制。合同文本上应明确大修技改的费用概算、关键技术、必要附件等内容，加强对违约责任的制订和执行。强化绩效考核，将招标管理工作纳入供电企业绩效考核范围，强化合同的内审管理。
4.3加强计划的可执行性与严肃性
对于技改大修项目管理，企业应该根据调查的企业设备设施以及项目的技术状况和经济指标提前做好规划工作。对企业生产中出现的问题进行分析，然后依据设备的检修报告或调试报告来制定技改大修项目的规划。严格控制各项目单位在其资金使用范围内任意调整项目结构，违反既定工作计划；企业对项目进行申报时，做好该项目的可行性分析，同时，对项目所需费用的预算、所需的设备材料以及相应的施工方案和工程量作出详细报告。
4.4重视设备与材料管理审计
针对大修技改设备材料管理机制予以正确地测试与评价，特别是机制建立与实际执行的状况。与此同时，还应当注重物资管理工作真实性与准确性的审计。除此之外，在设备材料质量与安全方面，也同样需要针对大修技改工程项目的废旧物资回收状况予以有效地检查，特别是设备材料管理工作中的控制工作，要保证判断的正确性。在这种情况下，全面增强工程项目的经济效益。
4.5加强对工程质量的监督与控制
技改大修工程的质量是电站安全运行的重要保证，也是资金有效使用的重要体现，加强对技改大修技术改造的工程质量控制，可以提高企业资产运行质量，降低设备运行风险，保证电网安全、优质运行，提高公司安全生产、资产经营和管理现代化水平。
结语
企业大修技改项目风险管理要求相应的项目管理人员提高统筹兼顾的能力，对大修技改项目的审计风险要做到合理规划与有效控制。此外，管理人员必须将“风险管理意识”的理念牢记于心，完善风控流程，加强成本管理和施工管理，尽可能实现成本最低、周期最短、资源最省、风险最小，从而促进我国的电力行业健康发展。
参考文献：
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[2]刘云英.技改大修项目管理中存在的问题及解决措施[J].管理创新，2016（09）.
[3]肖晓慧.关于电力系统大修技改工程项目管理模式创新与应用的探究[J].中国新技术新产品，2015，（18）：79.
论文作者:石国宇,白艳,吴波,叶军
论文发表刊物:《电力设备》2019年第15期
论文发表时间:2019/11/26
标签：技改论文; 项目论文; 设备论文; 工程论文; 工程项目论文; 电力论文; 计划论文; 《电力设备》2019年第15期论文;