薛琪1 李帅1 徐强胜1 赵健2 万莉2
（1、国网辽宁省电力有限公司经济技术研究院，辽宁沈阳 110015；2、辽阳电能发展有限公司，辽宁省辽阳市 111000）
摘要：近年来，税收筹划工作逐步推进，在一定程度上影响了电网基础设施项目的管理模式，也是深化税制改革的有效体现。采取有效措施进行成本管理，可以极大地优化税收筹划效果。税费是电网基础设施项目的投资组成部分之一。近年来，国家积极推进税制改革，发放改革红利。本文介绍了电网基建项目开展税务筹划对电网企业的意义，以及税制改革相关政策，就相关税收政策对电网建设成本的影响进行了分析，并在增值税政策转型及“营业税改征增值税”这一背景下，探讨电网企业在电网基建项目中的造价管理。
关键词：税务筹划；电网基建；造价管理
引言
2008年，中国决定全面实施增值税改革，将生产性增值税转为消费性增值税政策。2011年底，国家在上海试行营业税改征增值税（以下简称营业税改征），近年来，营业税改征试点范围扩大到全国，营业税改征范围也扩大到交通运输、邮政、电信等现代服务业。随着税费改革的不断深入，电网基础设施项目建设成本的相关税收政策变得越来越重要。同时，随着电力体制改革的深入，对电网企业的成本控制提出了更高的要求。因此，电网企业作为电网基础设施项目的主要投资者，有必要对电网基础设施项目进行有效的税收筹划，以充分利用税费改革释放的税收红利，对降低项目建设成本、改善企业财务状况、提高电网项目的经济效益具有积极作用。电网企业目前正面临着较大的竞争压力，这样的企业要占据一定的竞争优势，应首先遵循税收筹划的相关要求，同时做好电网基础设施项目成本管理，以降低企业发展成本，大大提高企业的经济效益。因此，本文对这一内容的具体分析具有重要意义。
1税制改革概述
我国的税制改革相对较晚，税制改革的经验也不是很充分，但自从我国实行税制改革以来，改革速度一直在加快，有关部门颁布了相关的法规和制度，这对税制改革的有序进行产生了重要影响。税制改革初期实践单位明显受到性质的限制，随着试点效果的不断优化，越来越多的企业参与税制改革，这不仅可以优化产业发展的效果，而且可以降低产业发展的成本，大大提高企业发展的利润空间。税费改革活动不断推进，不仅符合现阶段社会发展的需要，而且有利于增强电网企业发展实力，优化企业成本管理效果。税费改革对电网基础设施项目建设成本的影响电网企业作为有形动产，电力销售主体具有增值税一般纳税人资格，因此，对电网基础设施项目投资购买符合条件的商品或服务的进项税额抵扣可以显著降低项目建设成本。一、设备材料按设备材料卖方为增值税一般纳税人考虑，适用的增值税税率为17%，故扣除增值税进项税额，实际设备材料费用仅为合同额的85.47%含税。如购置一台220kv主变，合同价含税金940万元，扣除进项税额135.82万元，实际工程造价为840.42万元。根据现行税法的有关规定，可从电网基础设施项目进项税中扣除的主要设备和材料有：变电站、开关站、换流站、配电站等。然后按照为增值税一般纳税人提供运输服务的材料运输，适用的增值税税率为11%（含铁路运输服务扣除率为7%），因此扣除增值税进项税额，实际设备材料成本仅为合同额的90.09%含税金。如某线路工程设置索道运输塔材，索道运输税合同价为20万元，扣除进项税198万元后，实际建设费用为180.02万元。电网基础设施工程材料运输费用是否可抵扣增值税进项税额，由运输货物材料进项税额减征，货物材料运输费用的进项税额减征，否则不能抵扣。最后，现代服务业按照为一般纳税人提供现代服务的方式征收增值税，适用的增值税税率为6%（其中有形动产租赁服务为17%），因此扣除增值税后，实际设备材料成本仅为合同额的94.34%。项目可行性研究准备费含税合同价为人民币40万元的，扣除22，600元的进项税后，实际建设成本为人民币374，400元。电网基础设施项目增值税抵扣的现代服务业主要包括：技术研发；d（调动）特别服务、可行性研究和准备等服务。
2基于税务筹划的电网基建项目造价管理的常见问题
2.1造价控制方面
在企业管理过程中，财务部门是重要的组成部分，因此，要充分发挥其监督管理作用，严格合同签订过程的管理，对工程结算进行审计，为企业资金的有效控制和管理提供保障。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆但从目前的发展情况来看，仍存在以下问题：一是项目合同签订不严格，合同相关知识不足；二是资金支付审核不严，环节主要包括工程结算、工程进度、工程预付款等。，由于缺乏对项目实际情况的了解，所以严重影响了资金审计工作的真实性和有效性。
2.2财务核算方面
当前，个别企业在进行财务核算的过程中，由于科目设置不规范，进而对工程的控制与查询造成了十分不利的影响。另外，由于核算不清晰，直接导致了成本混合入账的问题，进而也影响了后续的资产管理和竣工结算工作。
2.3完工决算方面
电网络企业基础设施项目竣工结算管理环节非常重要，它是实现项目管理全过程的关键环节，而全面、准确、及时的结算报表，将直接影响到项目后期的资产管理和效益分析。近年来，虽然电网企业在决算中加大了改进和管理的力度，但仍不可避免地存在着许多问题，如工程造价未能及时结算、资产入账时间延误、审批手续不完备等。
3基于税收筹划的电网基础设施项目成本管理常见问题解决方案
3.1做好施工阶段成本控制工作
竣工结算可以反映工程的实施情况和投资成果，合同评审是工程投资管理的重要手段，它可以严格控制费用支出。项目支付控制，可以有效提高资金的使用效果，保证其支出的合理性和科学性。此外，还应定期与物资部门进行对账工作，一旦发现差异，需要立即查明原因，从而为工程竣工结算工作的顺利进行奠定良好的基础。
3.2做好财务管理的基础工作
电网企业在持续发展过程中，应深入、全面落实国家和上级有关财务管理的具体要求，完善和规范项目财务管理，从而最大限度地提高资金使用效率和完整性，逐步形成依法管理机制。此外，还应加大对工程财务人员的培训和管理，定期组织他们学习财务相关知识，了解和掌握基本财务工作流程，为最终完成结算工作做好准备。
3.3逐步完成决算
在此环节应加强与工程部门的沟通与沟通，完善相应的沟通机制，工程部门应将投产项目的状态、时间、进度等信息提供给财务部门，财务部门结合这些信息资料，实施项目决算编制工作。在这一过程中，实行分段决算和管理十分必要，财政部门在收到有关生产资料后，要结合实际要求完成结算，及时开展结算工作，并将最终结算结果送上级有关部门，并提醒他们办理施工、材料等费用结算手续。
3.4做好项目投资评价工作
在项目可行性分析过程中，投资者需要将项目的投资资金与后续项目的利润进行比较作为首要考虑因素。电网企业的投资回收期一般是指项目开工日期，但投资回收期的长短不能明确规定。因此，投资者需要在投资项目的同时，结合企业的经营状况和实际类型，提前计算回收时间，深入分析投资的可行性，最终确定是否可以投资。此外，还应考虑当前市场的实际发展和未来发展，通过计算行业投资净现值，分析投资项目的可行性。
结语
综上所述，在税收筹划的基础上，采取有效措施做好基础设施项目成本管理工作，不仅可以有效解决成本管理问题，而且可以达到合理控制成本的目的，这对电网企业的可持续发展具有重要意义。此外，电网企业的经济效益和社会效益将大大提高，有利于促进基础设施项目在规定时间内顺利完成。
参考文献
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[2]陈云娜.浅谈电网基建项目造价的管理与控制[J].中国新技术新产品，2012（12）：223-224.
论文作者:薛琪1,李帅1,徐强胜1,赵健2,万莉2
论文发表刊物:《中国住宅设施》2018年1月上第1期
论文发表时间:2018/9/17
标签：电网论文; 项目论文; 增值税论文; 进项论文; 基础设施论文; 税制论文; 企业论文; 《中国住宅设施》2018年1月上第1期论文;