澳大利亚注册会计师行业及其管理，本文主要内容关键词为：澳大利亚论文,注册会计师论文,行业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、澳大利亚的会计师事务所
澳大利亚会计师事务所的组织形式主要有个人独资、合伙制和执业有限公司三种。取得会计师资格的个人就可成立个人独资（ｓｏｌｅｐｒｏｐｒｉｅｔｅｒ）会计师事务所，无需经过登记设立，只要办理税务登记证就可营业。合伙制（ｐａｒｔｎｅｒｓｈｉｐ）由几个合伙人共同设立，无需经过登记设立，只要办理税务登记证就可营业。执业有限公司（ｐｒａｃｔｉｃｅｃｏｍｐａｎｙ）是按澳大利亚《公司法》的要求设立的有限责任事务所，需要经过澳大利亚证券与投资管理委员会登记。公司以其全部财产对外承担责任，出资
人以各自的出资额为限对公司的债务承担责任。但既要缴纳公司所得税，又要缴纳个人所得税。
就规模而言，澳大利亚会计师事务所可分为四个层次。第一个层次是国际五大会计公司在澳设立的机构。第二个层次是一些规模较大的本土会计师事务所，一般有２０—３０个合伙人，年收入一般在２０００万澳元左右，占事务所总数的３％。第三个层次是比较小的会计师事务所，一般有２—３个合伙人，年收入一般在１５０万澳元，占事务所总数的１９％。第四个层次是个人事务所，占事务所总数的７８％。
二、澳大利亚的注册会计师行业管理
澳大利亚有两个行业自律性管理组织：澳大利亚会计师公会（ＣＰＡＡｕｔｒａｌｉａ）和澳大利亚会计师协会（ＩＣＡＡｕｔｒａｌｉａ）。澳大利亚会计师公会有９３０００多名会员，澳大利亚特许会计师协会有４００００多名会员，其中有５０００人为双重会员。这里重点介绍一下公会的情况。
澳大利亚会计师公会是由会计师自愿组成的行业自律性组织，是经政府公司登记部门登记的公司法人，迄今已有１２０年的历史，总部在墨尔本市。下设８个分会，全国６个州，每个州一个分会，另有首都堪培拉分会和海外分会。海外分会设在新加坡，主要负责管理分布在香港、新加坡、马来西亚等国家和地区的会员，海外分会约有１８０００多名会员。目前经批准从事公司审计业务的注册会计师有７３００多人。另外，澳大利亚证券交易所对上市公司的财务审计报告也有监管的权力。
澳大利亚会计师公会的主要职责有以下５个：
１．资格管理。在澳大利亚，成为注册会计师要经过考试。必考科目为：（１）专业技能和职业道德以及有关执业方面的法律法规；（２）有关公司运作状况、考核标准以及风险管理水平等方面的知识和技能。选考科目为：（１）审计和鉴证服务；（２）财务会计；（３）清算和重组；（４）战略决策和管理会计；（５）税务；（６）外汇、财务等有关资金管理的业务；（７）商业信息管理；（８）个人理财；（９）财务报告。不同的执业有不同的考试课程，五门课考试全部通过即成为注册会计师。考试成绩五年内有效，分数实行１００分制，６０分为及格线。根据前几年的考试情况，通过率一般为６８％—７５％。
２．后续培训。澳大利亚会计师公会规定，每个会员每三年必须接受不少于１２０小时的培训，每年不少于３０小时的培训。
公会还开办了网上教育，并于２０００年１０月建立了远程教育培训网，内容主要有：（１）专业知识；（２）最新法律法规；（３）案例研究。澳大利亚会计师公会对会员后续教育完成情况要抽查，没有按规定完成的，要给予警告，并责令其在一定时间内完成，在规定时间内还完不成的，要给予取消或终止会员资格的处罚。
３．准则制定。澳大利亚现有两种不同的会计审计标准，一是会计标准委员会根据《公司法》制定的标准，二是会计研究基金会制定的审计标准。今后两年内这两者将逐步统一起来。会计标准委员会是个官方机构，上有财务报告委员会，下有紧急事务小组。
４．业务监管。澳大利亚会计师公会下设质量监督委员会，负责注册会计师行业的业务监管。监管的重点是是否遵守职业道德规范和执业准则。监管的方式有两种，一是根据举报调查会计师或会计师事务所，二是对会计师和会计师事务所进行评审。对会计师和会计师事务所进行评审，是澳大利亚注册会计师行业监管的重点。澳大利亚会计师公会规定，每年随机抽查５００家会计师事务所，全国所有的会计师
事务所在５年内必须接受一次评审，如果不接受评审，将要受到处罚。
评审工作由公会组织评审员来进行。成为评审员必须具备以下条件：（１）必须是注册会计师；（２）必须是事务所主任或高级会计师，且有５年以上相关工作经验；（３）公正廉洁，没有不良记录；（４）接受为期２天的培训，培训期间要做５个案例。公会质量监督委员会负责对评审报告进行审核，审核时，隐去评审对象名字，采用代号。质量监督委员会对评审报告一般有三种意见：（１）完全同意，这种情况约占报告总数的２６％；（２）提出改进建议，这种情况约占报告总数的６４％；（３）问题比较多的，建议作出重大修改，６个月后进一步复审，这种情况约占报告总数的１０％。
５．法律责任。澳大利亚有权对注册会计师进行处罚的有三个部门：会计师公会、政府部门和法院。会计师公会负责对违反职业道德规范和执业准则的会员进行处罚，处罚措施主要有：公布会员名字、罚款、暂停会员资格、吊销会员资格。公会负责实施处罚的机构是惩戒委员会。处罚的线索，一是公众投诉，二是公会监管中发现问题。处罚的程序是，先由公会调查委员会进行调查，然后移交惩戒委员会处理。会员对处理结果不服的，可向法院起诉。政府主要对审计师、税务师、清算师的违法违规行为进行处罚。政府证券与投资管理委员会负责对审计师和清算师的违法违规行为进行处罚，具体由证券与投资管理委员会下设的纪律委员会负责实施。
法院主要对会计师与客户之间的纠纷进行审理，主要是由于违约、侵权引起的纠纷从而导致的诉讼。会计师被提起诉讼主要由于以下几个原因：一是违反或者不履行与公司签订的合同，二是违反专业义务给当事人造成损失，三是违反法律法规给当事人造成损失。