吴江经济技术开发区财政局 江苏苏州 215200
摘要：近年来，随着社会进步和改革的深入，乡镇政府财务违法犯罪行为也呈现上升的趋势，违法犯罪手段呈现智能化、专业化，并且数额巨大，财务人员犯罪不仅给国家造成很大的资产损失，还产生不良的社会影响。本人结合多年乡镇财务工作实际，就乡镇政府财务违法案件的原因及其预防措施，提出一些思考和建议。
关键词：乡镇；财务；违法
一、财务违法案件的主要原因
深入剖析乡镇政府财务违法案件产生的原因，总结多数财务违法案件存在的一些普遍问题，追溯其问题根源，主要有以下几个方面：
（一）财务制度执行不规范。有些乡镇政府虽然有制度，但执行不规范、不到位。如票据、印鉴管理不规范，票据的领用、作废等缺乏相应的登记手续，应当分开保管的印鉴未分开保管，造成票据、印鉴使用失控。
（二）信息化财务软件规范机制失灵。近年来，信息化财务软件系统的普遍应用在一定程度上提升了财务监管的规范化水平，但是再先进的信息化财务软件系统仍然依赖于财务人员的规范应用。财务人员执行财经制度的不规范，是信息化财务软件规范财务管理的作用不能充分发挥，甚至被人利用。
（三）财务岗位设置不当。有些乡镇政府对财务岗位设置不合理，存在财务职权分配不当、权限不清。会计岗位核算职能被弱化，而出纳却赋予了部分会计岗位应有的职能，造成财务职权分配混乱，导致会计监督职能缺失。另外，财务关键岗位人员长期未轮岗，一定程度上为不法分子提供便利。
（四）缺乏审计监督机制。虽然按照乡镇政府财务管理要求，要定期开展审计监督活动。但实际执行中，有些乡镇政府流于形式，简单走过场，未能真正有效发挥审计监督作用。
（五）内部监督制约机制缺失。财务人员之间的监督制约作用没有充分发挥。不同财务岗位设置不同的职能权限，相互监督制约，但在一些乡镇政府的实际工作中，不同岗位职能履行缺失，难以形成有效制约。有些乡镇总出纳直接与银行对账，总账会计则根据总出纳提供的银行对账单核对余额而不核对明细，导致难以发现银行余额与会计账目不一致的事实。
二、财务违法案件的预防措施
（一）开展财务大检查，全面查找财务内控薄弱环节
乡镇政府各部门要各司其职，密切配合，开展多层次、多形式的财务检查，全面查找财务问题和内控薄弱环节。
1.对各部门开展日常财务督检。乡镇政府对内设部门实行季度财务督检制度。财务督检方式，要突出重点、分批检查，确保检查取得实效。在财务督检实施中，注重检查程序，加大检查结果的运用。每次检查后形成详细的检查报告，内容涵盖针对问题的对策建议，并反馈被查部门，督促整改并完善相关制度。
2.部门下属单位的内部检查。有下属单位的各部门，组织开展全面内部财务检查。在检查力量的组成方面，可以抽调部门业务骨干组成检查小组，也可以外聘会计师事务所开展检查。在检查方式上，各部门对整个资金收付环节进行全过程检查，确保不留盲区。在检查内容上，涵盖各项财务指标、财务会计制度、操作流程、岗位权限设置等方面
3.对国有企业开展多项重点检查。相比行政事业单位，目前国有企业相对缺乏完善的监管机制。乡镇政府承担国有企业的出资人职责，要明确具体管理部门，加强国有企业的监管。定期开展资金安全、“三重一大”决策制度贯彻落实情况等检查，确保企业资金安全，促进国有资产保值增值。
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（二）建章立制，健全和完善各项财务内控管理制度
建章立制，是解决共性问题，检查出成效的体现，可以巩固检查成果，堵塞财务管理漏洞。在全面实施各项财务大检查后，建立和完善各项财务内控管理制度。
1.制度汇编成册，并实行财务流程化操作。
乡镇政府要修订和完善各项财务管理制度，可以将各项财务制度汇编成册，分送至政府各部门，便于有关人员的操作执行。各财务集中核算部门，总结操作环节风险点，修订完善财务操作流程，规范财务操作。
2.多措并举，推进资金安全管理工作。
乡镇政府要建立并完善印鉴、密钥管理制度、财务人员汇报制度、个人重大事项报告制度、定期轮岗制度等。同时，乡镇政府可以建立公共资金账户大额资金变动提醒制度，将变动信息通过短信发送给部门负责人。
3.修订内控管理制度，强化工作规则意识。
乡镇政府要制定内部管理制度和内部控制管理制度，以规范日常工作行为，强化财政资金的监督制约，并在实践中逐步完善。
4.建立审计监督制度，有效发挥监督作用。
乡镇政府按照上级监督要求，结合自身实际，制定审计监督制度，明确监督机构职责、监督范围、监督程序，规范操作程序，有效防范财务内控风险。
（三）落实各项制度，强化财务人员监督管理。
制度的生命在于执行，而提高制定执行力关键在于人本身。乡镇政府在注重建立和完善各项财务监管制度的同时，强调领导干部和财务工作人员的责任意识、风险意识，全面推行风险防控，扎实推进惩防体系建设。
1.分级负责，层层落实责任制
乡镇政府各部门负责人明确为部门资金安全管理第一责任人，须认真履行职责，落实责任主体，牢固构筑资金安全运行防线。分管领导、科室负责人、财务人员依据各自职责内容，分别承担相应工作责任。相互监督，相互配合，分级负责，职责清晰，做到层层落实责任制，确保各项制度落到实处。
2.严格落实财务工作人员定期轮岗制度
财务人员所处的位置比较重要，实行定期轮岗制度不仅可以对财务人员工作进行了完善，同时能发现和纠正已完成的财会业务中存在的错误和舞弊行为。对有部门因财务岗位人员少而难于轮岗的情况，可以采取跨部门轮岗、交流制度，使财务人员定期轮岗制度得到全面贯彻落实。
3.落实财务管理及违规操作责任追究制度
针对财务制度不完善、财务职权分配不合理、财务人员管理不规范的，以及因财务人员财务票据、印鉴、密码、密钥管理不当，被他人盗用，造成财政资金损失的等行为，均要严肃追究相关人员的责任。
4.加强职业道德教育，提高财务人员综合素质
乡镇政府要加强财务人员的职业技能、职业道德教育，不断提高财务人员的业务水平和职业操守。除了定期组织财会业务培训外，可以召开财务人员廉政教育专题会议，收看财务违法案件宣传片，提高财务人员风险防控意识，强化依法合规工作理念，做到警钟常鸣。
参考文献：
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[3]彭文. 对企业财务人员违法违纪行为的思考[J]. 煤炭企业管理，2000（11）：33.
论文作者:沈福荣
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第2期
论文发表时间:2018/12/5
标签：财务论文; 财务人员论文; 乡镇政府论文; 制度论文; 印鉴论文; 岗位论文; 各部门论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第2期论文;