摘要：随着国家税制改革的不断推进，更多企业被纳入“营改增”范畴，在新的税收环境下，税收筹划的重要性更加突出。企业通过税收筹划有利于制定更科学的资金管理方案，提高税收筹划的合理合法性，避免碰触国家相关法律法规的红线。通过科学的税收筹划有利于减轻企业的缴税负担，促进企业综合效益的提高。由此可见，税收筹划关系到企业的健康稳定发展。
关键词：企业税收；筹划问题；对策探讨
1导言
企业税收筹划是现代财务管理的一个重要方面，合理高效的税收管理不仅可以降低企业经营成本，而且有助于提升企业财务运营效率，全面提升企业管理水平，增强企业的竞争力。现阶段随着竞争的激烈化，从多个角度利用多种手段实现税收筹划达到合理避税具有积极的现实意义。
2当前汽车税收筹划具有的特点和问题
2.1汽车税收筹划特点
就税收而言，汽车行业和其他行业有着较大的区别，在汽车行业中，业务主体呈现出多元化的态势，从最开始到销售应用阶段，投入的资金类型众多，因此只有通过精细程度较高的税收管理，才能对税费进行节省，实现汽车行业价值需求目标的提升。随着营改增的推行，目前汽车行业应当缴纳的税种目前主要有增值税、土地增值税、房产税、土地使用税等十多种。不同税种在缴纳方式、适用范围、性质上都有着较大的区别，因此不能通过合理筹划来实现所有税种的税收降低，通常而言，在汽车行业的税收筹划中，具有操作价值的税种主要有印花税、土地增值税、耕地占用税、增值税、城镇土地使用税等。虽然在税收筹划上存在着多种多样的方式，表现形式各异，但其目的是相同的，即在对税负降低的基础上，通过减轻税率与降低税基的方式，选取出成本最少的方式。同时实现对纳税时间的推迟，缓解企业在资金方面的压力。
2.2存在的问题
首先在税收筹划意识上，存在着一定的不足。在目前不少企业中，将税收筹划工作和偷税、漏税行为画上了等号，然而实际上，税收筹划的作用是实现企业对税收风险的合理规避。对于企业税收筹划，相关部门应当出台相应的法律法规进行保护，通过法律法规的规范，可以避免有些企业打着税收规范的旗帜进行偷税、漏税，影响到正常的市场秩序。其次在相关的人才方面，存在着严重的不足问题。在当前不少企业中，将税收筹划工作看得过分简单，认为只要具备相应的财务税务知识，就可以开展税收筹划工作，然而实际上税收筹划工作要求相关的从业人员必须具备良好的企业管理水平与税收经验。必须做到对相关税收法律法规、政策方针等进行全面掌握，并具备专业资格证书。因此在当前存在着相关专业人才不足的情况，严重影响到了税收筹划工作的开展。最后在风险防范上存在着一定的不足。汽车企业在开展税收筹划工作时，难免会遭遇上各种类型的风险，主要的风险类型有：税收政策风险、企业经营风险、税收执法风险、员工管理风险以及综合性风险等。只有对这些风险进行有效的预防，才能更好地实现税收筹划工作顺利开展，帮助企业健康平稳地向前发展。
3企业财务管理中税收筹划应用的优化策略
3.1设定并严格遵守税收筹划原则
企业在财务管理中进行税收筹划设计时就需要设定明确情形的税收筹划原则，根据既定的原则配合以完善的执行方案并严格监督保证。只有严格遵守相应的原则才能保证企业税收筹划工作的合法性和效率性，为企业财务管理水平的提升奠定坚实的基础，保证企业能够通过税收筹划提升财务管理水平。当然，企业开展税收筹划时不能只遵从领导层的意愿首先就是要保证符合相关法律法规的条件下，结合自身实际坚持低成本、高效率的原则来实施。只有这样企业的经营活动才会高效而持续。
3.2提升税收筹划工作的针对性
税收原则一定的情况下，如何针对相关业务展开针对性的税收筹划工作就是原则下的灵活工作的需要。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在进行税收筹划的过程中首先要把现有业务进行分类纳税管理，必要时可以分设岗位，结合国家相关税收政策和相关优惠措施研究各个业务的专门纳税筹划业务。其次，根据企业发展方向和可能的多元化经营战略，进行预制税收筹划安排，为企业发展及转型提供动力支持。最后，通过针对性的税收筹设计，加强企业财务管理为税收筹划设置灵活弹性的制度安排和人员设定，这样就能够充分保证税收筹划的目的的实现，继而提高企业的管理水平，同时也为企业的现代化发展提供坚实的财务税收保障，有利于企业应对激烈的国际国内竞争。
3.3提升税收筹划意识，转变税收筹划理念
税收筹划是提升企业财务管理的重要一环，也极大的影响着企业的内部管理。所以整个企业应该统一认识，充分的理解税收筹划的必要性和重要性；同时转变税收筹划理念，变被动为主动。首先，企业管理者要积极推动税收筹划工作的开展，在实际管理过程中把税收筹划放到业务开展的全过程中，对税收筹划工作人员进行专门的技能培训和引导自我提升等来发展税收筹划的积极作用。其次，税收筹划工作人员要积极主动有所作为，实时学习最新的税务管理知识，掌握企业所要求的税收筹划能力，积极工作创新税收筹划方式，保证税收筹划水平的进一步提升。
3.4重视人才的“外引内生”
为了保证企业财务管理中税收筹划工作水平的提升，企业需要专业的税收筹划人才提供智力支持。通过明确的税收筹划目标，积极筹划继而保证企业经济效益与经营管理水平的持续提升。企业要实现经营利润的最大化，关键就在于人才，既需要相关业务人才，也需要综合性专业性的管理人才。人才只有通过外引和内生两条路径来予以实现。“外引”即通过招聘等手段引入；“内生”就是通过企业内部培养来实现。无论哪种方式要保证人才引得进，留得住，发展好才能实现企业利润最大化的目的。
4企业财务管理中税收筹划的应用
4.1企业融资过程中的税收筹划
企业融资过程涉及融资成本及财务风险两方面问题，因而企业的融资过程中的税收筹划应综合考虑上述问题。以租赁业务为例进行说明，企业的租赁业务分为融资性租赁与经营性租赁两方面。融资性租赁：会计准则及企业所得税将融资性固定资产视为企业的自有资产，允许计提折旧并计入当其的生产成本或管理费用，作为利润的抵减项，从而减少应纳税所得额；经营性租赁：租入的固定资产不作为企业的自有资产管理，不能计提折旧，但企业付出的租赁费用可以计入当期费用在企业所得税税前列支。企业应针对自身的资产使用情况，选择固定资产的租赁方式。
4.2企业日常生产经营中的税收筹划
企业生产经营管理中，收入及费用的确认时点会决定企业的所得税缴纳的时间，因而对于收入及费用的确认问题应该予以一定的税收筹划，从而起到延迟纳税的目的。企业的收入取得及费用的列支两方面都要利用到企业会计政策的选择。对于收入确认问题，在本着税法遵从度原则基础上，尽量推迟确认的时间或是分期确认；对于费用尽可能提前确认或是一次性列支。
5结语
综上所述，企业实施税收筹划不但有利于企业减少纳税负担，同时还能够进一步协调内部管理模式，提高企业经营运作水平。在具体实施中要注重依法筹划，倡导全员参与，做到统筹兼顾，通过合理、合法的方式科学避税。企业管理层要切实认识税收筹划的意义，与企业发展战略密切结合，着力提高税收筹划人员专业素养，积极适应国家新的税收政策，为企业健康稳定发展奠定良好基础。
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论文作者:查红丽
论文发表刊物:《基层建设》2018年第26期
论文发表时间:2018/10/1
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