民营企业内部审计完善的措施，本文主要内容关键词为：民营企业论文,内部审计论文,措施论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）民营企业管理者要提高对内部审计的重视 首先，充分认识内部审计作用，为其提供良好的环境。民营企业家要高度重视内部审计，公司治理是现代企业的一个重要特征，作为公司治理的重要组成部分，内控制度在客观上需要监督机制。审计并不是局限于外部审计的例行行为，内部审计更是作为企业的管理监督机制而存在，不仅可以查错防弊，保证企业的资产安全，而且内部审计同时兼具管理监控职能、防护职能、评价职能、建设职能等，可以及时地发现企业存在的问题和缺陷，为公司治理提供预警作用。其次，授予内部审计合理的地位和权利。民营企业家要重视内部审计，要赋予内部审计人员更高的地位和权利。在内部审计机构设置方面，要在合理层面上设置内部审计机构。为了提高内部审计的独立性和体现内部审计的权威性，可以考虑在董事会下设内部审计委员会，对董事长负责，内部审计委员会的人员由董事会直接选派和任命，其经费和人员薪酬由董事会根据其业绩进行确定。这样内部审计将独立于包括总经理在内的所有管理人员，其直接对董事会负责，这种高度的独立性为内部审计人员带来高度的权威性，使其可以充分检验管理人员对受托经济责任的履行情况。
（二）提高民营企业审计人员素质 首先，加强职业道德教育。审计人员的能力和审计任务的完成及审计目标的实现直接相关，高素质的审计人员效率高并能取得较好的效果。因此，应加强内部审计人员的政治思想和职业道德教育。在审计监督工作中，严格按照国家有关的法律、法规和制度办事，坚持原则实事求是，客观公正，廉洁奉公，不得弄虚作假，谋取私利，玩忽职守，违法乱纪等。其次，不断引进高素质人才。内部审计部门应根据业务的需要，长期聘用适当数量的工程技术人员，避免内部审计在日常审计中出现缺少专业人才的情况。当内部审计人员面临的专业技术性较强的审计业务不多时，内部审计部门在开展这些技术性强业务时，可以从企业内部临时地借调或从外部临时聘用专业技术人员参与审计活动，以辅助内部审计人员完成审计工作。再次，不断更新知识结构。为持续保持和促进内部审计部门和人员的胜任能力和积极创造性，内部审计人员要不断学习和更新自身知识结构，了解内部审计的最新发展动向，及时地掌握国家、行业最新发布的法律法规和指导意见，内部审计人员才能持续胜任企业内部监督管理和促进制度建设的重要职责。最后，加强对内部审计人员的后续教育。在社会和经济环境不断变化的环境中，民营企业要为促进内部审计人员知识结构多元化发展提供条件，使内部审计人员具有企业管理、工程技术、法律和计算机等多方面的专业知识。民营企业要搞好内部审计人员的业务能力培训，可以通过制定内部审计人员继续教育制度，鼓励内部审计人员积极参加注册会计师等资格考试等，还可以组织外部专家定期地为企业的内部审计部门和人员进行培训，甚至可以通过选派优秀的内部审计人员去高校或者培训机构进行深造。要加强对内审人员的考核，增强其竞争意识，鼓励和提倡掌握新的技能和方法，使其适应现代企业内部审计的要求。素质良好的内部审计人员是内部审计有效增加组织价值的根本保证，企业应设计良好的培训和再教育机制，吸引优秀人员加入内部审计队伍，加强已有内部审计人员业务知识的更新与再提高，这样才能为内部审计工作的有效开展奠定坚实的基础。
（三）扩大民营企业内部审计范围 基于我国民营企业内部审计范围过于狭窄的分析，民营企业内部审计必须扩大民营企业内部审计的范围，不仅局限于财务审计、离任经济责任审计、驻外分支机构的审计，同时要逐渐转向管理效益审计、风险审计等方面，注重风险领域控制，从重检查转变为重预防，从部门审计转变为业务过程审计，从着眼于某个局部转变为全局范围。在审计任务上，由检查财务资料的真实性、完整性和合规性发展到检查企业财务支出的合理性和有效性，着眼于改善财务预算、内部控制来促进经营管理，挖掘生产与经营中的潜力，促进提高工作效益；在审计覆盖面上，由检查财务活动扩展到审查被审计部门或单位的全部经济活动的效率性和效益性；在审计内容上，由着重检查会计账目、凭证、报表及有关记录，扩展到检查计划、统计、生产技术以及产、供、销流程直到研发部门等各方面的资料，以便全面地分析、评价整个企业的总体绩效；在审计着眼点上，由审查过去、现在扩充未来，加强对管理决策的预警和辅助作用。民营企业内部审计部门扩大审计范围的重点是要加强民营企业要从战略的高度重视企业经营的安全性，加强风险管理审计。风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。要有效地进行民营企业的风险管理审计，可以尝试构建统一的、多层次的风险控制体系，建立起监事会、风险控制委员会、职能性监管部门与业务部门的四级风险管理框架：第一级风险管理组织是各个基层业务部门，业务部门侧重于加强对本部门所面临的业务进行自我分析和自我管理，这是最基础的、最前沿的风险管理。第二级风险管理组织是各职能部门，如审计部门、财务部门、信息技术管理部门和法律顾问部门等职能部门，主要对公司总经理负责，对民营企业的财务管理、法律、信息、运营风险进行具体的监管和控制。其中审计部门独立于其他部门和业务活动，对各个岗位、各部门、各机构、各项业务全面实施监督反馈。第三级风险管理组织是风险控制委员会，该委员会对董事会负责，其职责和权力应包括：有权制定销售和采购的交易限额，并有权要求各部门减少对个别高风险交易的额度，风险管理部门可直接进入各部门的财务系统，以便监察交易情况及及时进行分析；与其他部门一起负责对公司开拓新业务、开办新厂房、引进新设备等事项的审批；参与对融资、预算、借款和股利分配等重大决策和决议的审批。第四级风险管理组织是监事会。监事会主要对股东大会负责。对民营企业的重大经济活动、财务状况及董事会、经营管理层重大决策事项的风险进行全面监控。风险管理审计在对相关风险监控和分析的基础上，对高风险暴露点进行识别、分析，将分析的结果与预定可接受的风险的金额水平相比较，最后提出切实可行的改进措施，供决策层采用。
（四）审计手段和技术水平要更新 民营企业内部审计要不断提高审计手段和技术水平。一是注重预防型的事前审计。要将传统的被动式的事后审计转向参与式的事前控制为主，针对企业经营管理和内部控制中的薄弱环节和主要问题，有重点地开展经营审计和风险管理审计，及时发现经营管理中的重大内部控制缺陷或重大风险区域，并采取预防式措施以最大程度减少潜在损失和降低相关风险，为民营企业的持续良性发展提供风险控制和管理咨询等其它相关服务，促进企业稳定发展。二是建立伙伴型的“参与式”审计。内部审计人员可以尝试与被审计部门或单位建立伙伴型的合作关系，以塑造良好的人际关系为依托，与被审计单位或部门一起合作，发现相关问题的影响因素，分析其现实或潜在的影响，探讨可改进的程序或政策和可采取的相关措施，以管理创新为基础，着眼于提高生产经营效率的提升，为加强内部控制、改善经营管理、塑造合理高效的流程提供参谋和辅助。三是引进先进的技术方法。民营企业内部审计必须在审计方式方法上作出重大调整，改变单纯依靠传统的“检查报表、账册、凭证”的详细审计局面，提倡以评价企业内部控制制度为基础的制度导向型和以控制风险为中心的风险基础导向审计，广泛利用抽样审计技术方法、计算机审计技术等，并根据需要结合统计抽样、数理统计、数学模型等手段来有效开展工作。在审计处理手段上、可以实现由手工操作逐步转移到电算化处理的转变，要充分利用现代信息、通讯和网络等技术代替传统的手工操作手段。
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