完善税制改革与转变经济增长方式，本文主要内容关键词为：税制论文,经济增长方式论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
我国税制作为税收各项职能作用得以实现的载体，一直是国家聚集财政收入、实行宏观经济监督、维系国家生存和发展的一个重要手段，是有效地调节社会生产和消费，以及正确处理国家、集体、个人三者利益分配关系的重要经济杠杆，同时也是切实转变经济增长方式的重要保障。为此，完善税制改革，一直是财税部门和社会各界普遍关注和深入探讨的热点问题。
在我国市场经济条件下，切实转变经济增长方式，是顺利实现国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标的重要方式。从经济体制上看，转变经济增长方式就是要通过经济体制改革，变粗放型为集约型，形成有利于节约资源、降低消耗、增加效益的企业经营机制，有利于自主创新的技术进步机制，有利于市场公平竞争和资源优化配置的经济运行机制。从社会主义生产目的上看，转变经济增长方式就是要以提高经济效益为中心，向结构优化要效益，向规模经济要效益，向科技进步要效益，向科学管理要效益。这两方面的结合构成了转变经济增长方式的完整内涵。转变经济增长方式，既是一个长期过程，又是一项复杂的系统工程，按照系统工程多维目标的要求，要做的工作很多，其中完善税制改革是一项不容忽视的工作。因为，无论从经济体制改革，还是从社会主义生产目的方面看，都存在着与税制调控有关的一些问题。突出表现在：一是国民经济各部门各种比例关系不十分协调，社会经济总供给与总需求不能长期保持平衡，影响了国民经济的良性循环。二是各地区各部门热衷于铺新摊子，搞了许多低水平的重复建设项目，既浪费了社会资源，又影响了经济效益。三是国有大中型企业投入产出效果差，亏损面达80%，影响了国民经济实力的增长。四是财政赤字扩张过快，1995年财政赤字为667亿元，比1990年财政赤字扩张了4倍以上。导致国民经济整体效益差和经济增长缓慢的原因是多方面的，但其中一个重要原因就是税制不完善，税收调控功能软化，使得国家宏观调控缺乏力度和硬性。在市场经济体制下，国家财政收入已转为税收主体型结构，税收收入已占财政收入的90%以上，税收多少决定了国家的经济实力和宏观调控效果。因此，为了切实转变经济增长方式，就必须完善税制改革，充分发挥税制在转变经济增长方式中的聚财、调控和监督保障功能的作用。
近年来，我国对原税制进行了卓有成效的改革，基本上形成了以增值税为主体的新税制体系。但这种新税制是以原税制为基础，而原税制又是在过去那种高度集中的计划管理体制下建立的，比较适合粗放型经济增长方式的要求。这就使得新税制仍带有原税制的某些弱点，不完全适应集约型经济增长方式的需要。因此，目前要依据转变经济增长方式的内在要求，逐步完善税制改革。（1）适当调整所得税税率。因为，所得税税率是国家调整国民经济各种比例关系的重要杠杆，是税制改革的中心内容。目前存在着两个方面问题，一是企业所得税税率仍然偏高，影响了企业的活力和发展。尤其是国有企业长期以来效益不佳，除了内部管理问题以外，税负过重也是一个重要因素。人们普遍关注的亚洲“四小龙”之所以出现经济腾飞，与它们确定合理的所得税税率有关。一些发达国家如美国、德国、意大利、法国等，其实际所得税税率一般在30%。我国特区所得税税率为15%，沿海开放城市为20%，由于税率合理，促进了特区和沿海开放地区经济的腾飞。因此，我国企业所得税税率一般应确定在30%为宜。只有通过确定合理的税率来转换企业经营机制，才能提高企业经济效益，为转变经济增长方式创造良好的内部环境。二是个人所得税中的按“次”计税标准不合理，影响了个人纳税的积极性。我国个人所得税法规定，对劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等所得额，每次收入不超过4000元的，减去费用800元，超过4000元以上的则减去20%的费用，其余额就是纳税人的应纳税所得额，实行20%的比例税率。这种按每次收入额计税，不考虑收入者实际付出的劳动量，是不合理的。以劳务酬金和稿酬为例，一个歌星一晚出场费，少则几千元，多则万元以上；而一名知识分子要出版一本专著，需要耗费几年的时间，其中所耗费的劳动量就可想而知了，但所得稿酬却廖廖无几，有的甚至要花费多年的积蓄来弥补出版费用，但计税基数与演员收入的计税基数则完全相同。这种个人收入之间税负的不平等，挫伤了个人依法纳税的积极性。因此，对演员的出场劳务费要重新设置按“次”计税标准，其计算公式为：每次应纳税额＝每次收入额×20%。对稿酬也要重新设置按“次”计税标准，其计算公式为：每次应纳税额＝（每次收入额－2000元）×20%。这样做，既有利于个人之间按照纳税能力承担合理税负，体现多得多征、少得少征的原则，又有利于抑制分配上的两极分化，同时更能保障国家财政收入的稳定增长，这也是转变经济增长方式的目的所在。（2）开征新税种。按照转变经济增长方式的要求，我国目前应主要从以下二方面设置新税种：一是要开征项目投资建设税。项目投资建设税是对各类企业集资兴建的项目征收的一种税。近几年来，由于政策倾斜，促进了私人企业和乡镇企业的蓬勃发展，但盲目投资建设现象却十分突出，其中不少企业物质基础差，专业技术水平低，经营管理落后，影响了投资效果，不仅制约了国有企业的发展，而且也影响了国民经济整体效益的增长。因此，要通过开征项目投资建设税来调整产业结构和产品结构，对那些不符合产业结构调整政策的要加倍收税，对符合产业政策的要调低税率以鼓励发展。税率可定在20%上下浮动。这对于促进转变经济增长方式是有积极意义的。二是要开征国有资产浪费税。国有资产浪费税是对国家授予其经营管理财产的企业事业单位，因管理不善造成浪费而征收的一种税。近几年来，我国国有资产在运营中确实存在着严重浪费现象，不少国有企业不仅不能使国有资产保值和增值，相反日益亏损，甚至已经到了“空壳化”的境地。但我国至今仍没有一套行之有效的制约机制，这是导致宏观经济效益差的又一个重要原因。因此，只有开征国有资产浪费税，以税法的形式来约束企事业单位的各种浪费行为，才能有效地监督企事业单位节约和合理使用国有资产，提高国有资产管理效益，确保国民经济整体效益的稳步提高。（3）发挥税收监督功能作用。我国自改革开放以来，已公布了60多个税收法律规范，占整个经济立法总数的1／4以上，居世界前列，但真正依法纳税的却不多，特别是偷税、漏税现象相当普遍，抗税现象也时有发生，严重影响了国家财政收入的增长和宏观调控效果。主要原因是税收的监督功能没有充分发挥。为此，一是要从税收制度上，尽可能排除在税收立法与执法中存在的随意性，建立具有社会主义法制权威性的税收监督制度，使税收由软约束转变为硬约束。二是要从税务检查上，对纳税人和扣缴义务人履行其所承担义务的情况，定期或不定期地进行监督和检查。税务人员要做到监督到位，检查到位，要坚持原则，不徇私情，依法办税，为转变经济增长方式创造良好的社会环境。
从世界经济发展实践看，在转变经济增长方式过程中完善税制改革，是经济发达国家的一条共同经验。凡是经济发展快的国家，一般都普遍重视和不断完善税制改革，以适应集约型经济增长方式的需要。在历史上，最早进行税制改革的是英国，最重视不断完善税制改革的是美国和日本等国。它们从市场经济运行中认识到，只有不断完善税制改革，才能有效地实行国家宏观调控，提高经济效益，实现经济增长方式从粗放型向集约型转变。如美国为了适应经济增长的需要，先后制定了税收调整法、复原税法、经济复兴税法、税制改革法、总括预算协调法等。日本在战后也分别制定了税收特别措施法、法人税法、反浪费税法等一系列保护本国经济增长的税收法规。实践表明，把完善税制改革作为宏观调控手段，不论在哪个国家或者经济发展到何种程度，都必然是实现经济增长方式转变的重要保障，应当引起我们的高度重视。
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