张光明
徐州融利工程咨询有限公司 江苏徐州 221000
摘要：本文针对水利工程竣工决算审计工作浅谈几点技巧及注意要点，从宏观和微观角度分别论述，即宏观方面要重点关注审核依据的明确性及方法得当性；微观方面要注意量、价及建设程序等问题。本文最后列举大量实例进行详细说明。
关键词：水利工程竣工决算审计；技巧；实例
水利工程是用于控制和调配自然界的地表水和地下水，达到除害兴利为目的而修建的工程，包括河道疏浚及坝、堤、溢洪道、水闸、进水口、渠道、渡漕、筏道、鱼道等不同类型的水工建筑物。也称为水工程。下面就水利工程竣工决算审计谈一点个人的心得和技巧，如有偏差及错误之处，敬请领导及同事们批评、指正。
一、从宏观方面，要注意以下两点：
1．审计依据要明确
通常所说的水利工程的审计，其依据主要有：
1）《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》；
2）《基本建设财务管理若干规定》；
3）《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》；
4）《企业会计准则》；
5） 经审查批复的工程初步设计报告和批复文件；
6） 工程竣工决算报告及工程结算书；
7） 财务帐目表、帐薄、凭证等有关资料；
8） 设计施工图纸、设计修改通知书、监理工程师签署的指令等合同文件；
9）施工合同、招投标文件、计量支付、联合测量记录、新增项目认价单、各类签证等；
10）其他有关规定。
2．审计方法要得当
要做好审计工作，必须有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想控制好工程投资费用，就必需要控制工程量的合理、真实准确（尤其是单价承包合同），其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用。
其大体步骤如下：
1）现场查看，熟悉工程情况；
2）熟读概算审批文件和招投标文件，按照招标工程量清单与
施工图纸实施项目，对比决算工程项目内容，核对工程项目；
3）根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量；
4）按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同及有关规定认真审核；
5）依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度，对其他项目（费用）进行审计。结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。
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二、从微观方面，也要注意以下几点：
1．“量”的方面
1）河道土方计算长度是否扣除原老桥、沟口及闸站、穿堤涵、泵站等建筑物等所占长度；
2）河道疏浚及修建桥梁是否要进行围堰施工（与水位有关系），其工程量的计算是否严格按万能公式[v=h/6*（ab+AB+（a+A）（b+B））]计算；
3）建筑物（闸站、涵洞、泵房等）土方计算是否扣除原沟口及拆除的老建筑物所占体积；
4）护坡的工程量与格梗的工程量是否重复计算；
5）泵房的钢筋及其他建筑配件的工程量是否包含在每平方米综合报价中，钢筋等工程量是否重复计算；
6）监理单位审核的计量支付中是否有错、漏算、重复计量现象；
2．“价”的方面
1）合同项目是否严格执行施工单位投标的综合单价；
2）新增项目的认价是否与施工单位投标报价计算的口径一致，即新增项目的人、材、机、管、利及各项取费的费率是否取自施工单位投标报价书；
3）措施项目是否为总价包干，还是部分按费率计算；
4）是否有不平衡报价的存在，其对应的工程量是否发生变化；
5）承包方是否按清单的项目特征描述完成所有的工序及工作内容；
6）监理费、设计费、勘测费等独立费用是否为总价合同，还是按最终审计造价乘以费率计算；
7）各种财务费用依据是否合理、合法、充分，是否按国家有关文件及规定计算；
3．“建设程序”方面
1）招投标程序是否合规，是否有应招标而未招标的情况；
2）设计、施工、监理工作是否到位，是否存在质量缺陷和安全隐患。
3）是否有虚报、冒领、关联交易等手段套取工程建设资金的情况；
4）是否有严重超概算的情况；
5）财务制度是否健全、账务管理是否良好；
6）监理费、设计费、勘测费、检测费等独立费用的计算标准是否按国家有关文件及规定计算，调整是否合理。
三、实例：
1.在老汴河工程审计过程中，河道土方为固定总价项目，但由于勘察设计时间早，后期由于洪泽湖风景区施工留下许多便道未拆除，以及当地农水项目增做了一些泵站、闸站等建筑物，造成设计断面与实际不符，施工单位便以该理由增加土方工程量。经审核，清单工程量（合同工程量）系按设计开挖断面乘以河道全长计算，其中河道长度并未扣除原老桥、沟口及闸站、穿堤涵、泵站等建筑物等所占长度，故河道土方量不予增加。
2.在西民便河工程审计过程中，要道桥桥面铺装层的钢筋为双层双向，而钟洼桥的构造与要道桥基本相同（尺寸不同），但桥面铺装层的钢筋为单层双向，计量支付资料显示钟洼桥桥面铺装层的钢筋按双层双向计算（施工单位所报结算即为计量支付汇总）。经查证，为监理单位人员失误而造成的重复计量所致。
3.老汴河工程中的水土保持项目，签证资料显示：2013年4月河坡播撒狗牙根草籽，2013年5月一部分护坡遭到当地村民复垦耕种，另一部分由于老汴河风化带绿化工程遭到挖机推平破坏，现场基本上都没有保存下来，施工单位在结算阶段仍按投标综合单价计算该费用。经审核，该项目清单项目特征描述为“播种、缺陷期补种、浇水、施肥、养护等”，也就是说施工单位没有完成缺陷期补种、浇水、施肥、养护等工序，最终，经过协商，扣除该部分综合单价的20%的养护等费用。
4.在农村学校饮水安全工程审核过程中发现施工单位在投标报价书中有两处明显的不平衡报价：顶管和变压器。顶管的综合单价报的奇高，而工程量确发生了大幅度的变化；变压器的规格、型号、数量均未变更，但单价确明显低于当时市场价很多。根据相关文件：当清单工程量变更超出一定的幅度且投标单价畸高或畸低时，需要调整单价。调整的思路也仅是，将畸高或畸低的单价调整至合理的范围，减轻不平衡报价对甲乙方利益的不合理影响，做到对双方都公平。最后达成一致意见：调整顶管超过合同工程量10%以上部分的单价（按同期同类工程正常的综合单价执行）。变压器单价缺乏变更调整的条件，故不予调整。
5.在审核老不牢河治理工程过程中，发生一项重大设计变更：河道底宽由原来的65米改为75米，导致项目超概算。但在第一次审计基准日时，重大设计变更批复没有下达。故该项目一度被搁置，直到重大设计变更批复下达后，再重新指定基准日，继续审计。
6.在审计2013年市区老小区给水改造工程过程中，工程合同价6743.88万元（由54个项目组成），监理费亦按此基价进行计算并招标及签订监理合同，监理合同价169万元，但由于施工期变更取消了16个项目即合同价调减为4009.97万元，由于建设单位管理上的原因，监理费没有按比例调减，导致监理费超付。
7.在审核过的大部分水利项目中，勘测、设计、检测一般均采用直接委托的方式确定承包人，我们均建议建设单位：今后有条件进行招标的尽量采用招标的方式选择承包人，以防患风险。
参考文献：
[1]《科技视界》2013年 第16期 | 马振海 山东黄河工程集团有限公司 山东济南250000
[2]关于印发《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》的通知 中华人民共和国水利部 2002-8-30 ．
论文作者:张光明
论文发表刊物:《建筑细部》2019年第13期
论文发表时间:2019/12/5
标签：工程量论文; 单价论文; 项目论文; 决算论文; 河道论文; 施工单位论文; 工程论文; 《建筑细部》2019年第13期论文;