“一函二清三联四证”开展资金审计，本文主要内容关键词为：资金论文,一函二清论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
“一函”就是协查函调，通过主动函证掌握资金流转和结存情况以及个别重、疑点资金使用情况。
“二清”就是清理资金对外关联主要单位，清查零星工程、大宗采购等大项资金转变情况。通过“二清”对或有关事项进行排查。
“三联”，就是票据、资产、对账单联查联审。结合资产的可证实性、票据的唯一性，以银行对账单记录为基础，顺序采取合理排除法、差额分析法、金额类比法、点验分析法，对资金收支记录的完整性、及时性、准确性进行重点审计。合理排除法，即对上级拨入资金以及发放工资等正常财务业务收支行为在抽样验证的基础上进行过滤，以此降低审计业务笔数，缩小审计范围。差额分析法，即将银行收入、提取现金、票据开具的金额、笔数与会计账、出纳账记录以及银行存款余额调节表记录的笔数及金额进行数量分析，查找是否存在差额以及差额产生的原因，并据此查找收不入账、出租出借账户等问题。尤其是笔数存在差异的要反查凭证，重点查找是否汇总记账以及是否存在一张支票支付数家单位的问题。金额类比法，即逐笔将银行对账单上记录的收入数额与收入发生日附近产生的支出数进行类比，重点对收入数与支出数相近、收入单位与支出单位相同的业务事实进行调查了解。点验分析法，即运用“二清”结果，对资金转变的固定资产进行实地点验，对大宗物资的进、用、存情况进行分析判断，了解资产管理状况以及使用分配是否合理。
“四证”，就是证实内控制度健全有效、证实账户管理合法严格、证实资金结存真实可靠、证实资金流转合规有序。通过比对分析、循环测试、行为分析等方法对内控制度的合法健全性以及落实效果进行确认，通过检查、监盘等方法，对资金结存、资金账户管理进行真实性验证，通过业务和余额测试、分析性复核等实质性测试对资金收付业务进行审计，并根据重要性水平的应用，总体判断被审计单位资金管理情况。具体如下：
比对分析主要是将被审计单位所建立的资金内控措施与上级规定进行比较核对，查看有无不合规的管理措施或明显漏洞。
循环测试主要通过流程图法，依据各单位内控制度绘制各类业务流程，分为收入、支付、物资进用存业务等，采取属性抽样法或层次抽样法对相关凭证进行审计，确定内控制度的执行程度。
行为分析主要是对财务部门常见的资金提取、借款、审核、结算等业务进行现场观察，据此判断内控措施的实际应用情况。
检查主要是对资金存储保管环境进行实地察看，确认没有外部安全隐患。监盘主要是对现金结存进行核实，确认结存数账实相符、真实可靠。
业务和余额测试，主要是对资金科目、往来科目的业务发生及余额进行抽样审计，重点查找红字余额、大数余额的原因，尤其对现金科目的每日余额中出现红字或连续大数余额更要查明原因。在业务和余额测试中还应同步关注生活服务中心、基层连队等下属单位或部门的资金使用管理情况，查找转移开支、私设小金库等问题。
分析性复核主要是运用数据统计结果，采取比例分析法、简单合理性分析法、时间序列分析法对会计账、出纳账进行定量分析，并据此查找重点问题、疑点问题的线索。