管理信息化催生审计手段信息化，本文主要内容关键词为：手段论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、审计手段信息化的意义和目标
审计信息化目的是利用现代信息技术手段，规范审计管理工作标准与工作流程，提高审计效率和审计质量，降低审计风险，强化公司内部控制，防范经营风险，促进企业实现经营目标。
（一）审计手段信息化的意义
审计手段信息化可以拓展审计覆盖面、加强审计基础工作、推进审计规范化建设；可以促进审计业务管理流程的程序化，实现自上而下的实时可控、在控。
1、是适应信息化发展的需要。随着会计电算化工作的不断发展，审计对象发生了根本性变化，即从传统的对“手工账”审计转到对“会计电子账”进行审计。审计对象的变化，给审计工作带来如下问题：(1)由于电子数据的不可见性，手工审计方法无法对会计电子账系统有效地进行符合性测试和实质性测试；(2)仅用手工审计方式很难对计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效地检查；(3)传统的审计工具已不能适应会计数据电子化和海量化的需要；(4)电子账没有记账痕迹，从而没有线索，对电子账用手工审计方式不可避免地带来审计风险。所以，审计对象信息化的结果使得审计信息化工作迫在眉睫。
2、是提高审计效率和审计质量的需要。审计信息化将使审计工作更加规范，从审计项目立项到项目实施，再到审计意见的执行、审计档案管理，将更容易执行统一标准，基础工作也会更加扎实。同时利用计算机手段可以快速收集、挖掘、提炼、分析更多的审计资料和信息，提高审计效率，减少审计风险。通过审计信息系统，可以为企业领导决策提供及时、高质量的参考资料。
3、是弥补内部审计人力资源不足的需要。现代企业制度的建立，企业管理的重心已从生产型向经营型转化。加强经营管理，就必然要求审计部门深入内部控制的关键环节，要求审计工作的领域将从财务拓展到营销、采购、人力资源管理等其他领域。在审计人力资源不足的情况下，只有加快审计信息化建设的步伐，以现代审计方法和手段弥补人力的不足，发挥审计资源的最大效益。
4、是集团化企业加强审计管理的需要。内部审计可通过计算机网络对公司的管理流程实行在线监控和适时检查，通过内联网采集、分析、评价部门相关信息，完成对集团化企业的审计和审计管理。例如瑞士的ABB公司广泛应用信息网络技术，建立了公司审计信息管理系统和审计网站，审计人员通过该系统就可以完成对世界各地分、子公司近5年内部审计计划、审计项目开展情况和审计结果的查询、统计分析，实施非现场审计手段，大大提高了审计质量和效率。
（二）审计手段信息化的目标
1、通过与各信息系统的联网，共享企业信息资源，减少重复劳动，减少审计人员的工作量。
2、通过计算机辅助审计软件的开发，充分利用网络资源，可以非现场采集资料和信息，使审计从现场审计向远程和非现场审计过渡，节约审计成本。
3、通过计算机软件对审计阶段、审计项目内容、标准文档、审计档案等进行规范，加强对审计基础工作的标准化、规范化管理。
4、通过对审计业务的流程再造，实现审计工作的自我控制与评价。
5、充分发挥网络资源优势，运用国内外一些先进的分析方法与手段，实时对企业的经营活动进行分析和评估，使审计工作由事后分析，向事中和事前控制发展，更好地为企业经营者服务。
二、审计手段信息化的特点和预期效果
（一）审计手段信息化的特点
1、审计信息系统体现了资源统配、信息共享的特点。通过数据上传功能将审计底稿等资料及时发送到服务器，实现一个部门或公司全系统审计项目的在线监控，加强质量控制，提高审计效果。
2、审计信息系统具备强大的远程审计管理功能，实现审计作业全过程的实时监控。计算机服务器可以将一个部门或公司所管辖的各直属单位及全资、参股、控股子公司的财务、工程、营销、人力资源等审计所需的重要数据，包括按照统一口径的汇总数据、重要的明细数据，自动实时地汇集，同时可以将以前年度的各种系统数据统一整理，集中存放与转换。审计信息不受地域时间的限制，只要能连上广域网，可以直接通过IE浏览器进行审计项目的建立、审计作业的开展、工作底稿的编制复核、审计计划和方案的上报及下发，可以进行报表的统计与上报和法规准则、操作指南、项目资料的查询等。
3、审计信息系统能严格管理数据
访问权限的执行。通过客户端采集与转换功能，规范财务等业务数据的采集和访问权限，充分保证业务信息的安全性。例如，审计部管理人员可以实时在线查看各单位的本年度及以前的审计项目；各单位领导、审计部负责人可以对各单位项目进行在线审批。
4、审计信息系统可以实现对审计档案信息的共享和审计项目的全过程跟踪管理。审计信息系统对审计全过程实施管理，在审计作业平台中，按审计程序分审计建项、审计准备、审计调查、审计实施、审计终结、后续审计与评价等几个阶段设置审计业务操作规程，审计工作底稿在项目完成后直接归入审计档案系统，按规定权限供系统审计人员共享和查阅。审计工作底稿由审计小组组长进行复核，审计部管理人员以及单位审计负责对审计项目进行审批，实现多人在线同时审批。
（二）审计手段信息化的预期效果
1、基层单位单机或分服务器通过网络将财务数据上传到主服务器中，并进行审计操作，可以实现项目台账、报表系统的及时填报和各种信息网上传输，还可以实现项目业务的在线监控。
2、通过采用技术依靠的三层架构，不必在每个工作站安装客户端软件，客户端只要有IE即可，无需维护，使客户端和服务器端的负载相应减轻，跨平台、传输不可靠等问题也得到了解决，大大提高了整体工作性能。另外，采用三层结构，对数据库级的直接操作只能在应用服务器上进行，其他用户不能对数据库进行直接操作，只能通过信息系统（通过数据库服务器上的中间件）进行授权功能操作，充分利用数据库自身的安全技术。
3、数据采用高性能MYSQL免费数据库，方便离线应用与数据交换，同时不必安装数据库软件（如SQL-SERVER），系统已内置，避免如SQI-SERVER打补丁经常带来的系统故障。
4、各功能模块之间无缝连接，审计各系统之间在同一平台下运行，系统之间数据可无缝连接。任何数据只要输入或采集一次，系统之间即可充分共享。
5、提供了上级单位查询下级单位审计情况的功能实现，下级单位合理安排审计项目流程控制的功能，主要归结于最终统计报表的生成、上报，其中也包括一些档案性的、资料性的内容，有助于上级单位对下级单位的审计必要性及审计结论作出总体的分析与判断，有助于提高审计工作的效率，降低审计风险，加大审计管理与控制的力度。
三、审计手段信息化技术运用
1、直接运用业务部门信息系统进行审计。直接运用业务部门开发的信息系统进行审计是一条捷径。因为，每次研发专用审计软件都需要解决与业务管理软件接口问题，而且业务管理软件更新速度非常快，审计软件研发、更新滞后。所以，直接运用业务管理软件开展审计业务是实现审计手段信息化的捷径。审计部门一些简单的工作可以直接利用业务部门的信息系统实现，如复算审计、查询核对、验算审计、报表审计分析等。具体有以下三种做法：一是给审计人员提供一个工作站，实现在线、远程查询，将查询结果保存到审计信息网的数据库中，或输出到Word与Excel中，生成审计工作记录，进行编辑、修改或进一步处理；二是充分利用同一业务管理软件单机版，进行离线审计，进行一些简单的复核、验算工作；三是充分利用制表软件EXCEL本身具有的一些功能，编制审计工作底稿，通过设置运算关系制作审计工作底稿表格模板，保证各种底稿表格之间关系，大大提高审计工作效率。
2、充分利用公司自动化办公系统进行审计管理。借助公司自动化办公系统，将公司总部和公司各单位、各现场审计组连成一个网络，把审计计划、审计方案、审计信息、审计人员、被审计单位信息、审计工作底稿、文书等一系列审计管理工作集成到一个平台上来完成。审计部门负责人在办公室就能够全面了解各单位、各审计组的情况，提高审计工作的时效性和效率，规范审计工作行为。审计人员通过该系统可完成以下六个方面工作：一是各地的分、子公司可以通过网络查询年内的审计计划、审计项目开展情况（包括计划、审计控制期、项目负责人、审计类别，被审计单位信息、发现的问题、审计建议、审计征求意见稿，审计组名单、审计工作进展、反馈日期、接收日期、最终结束日期等）和审计结果。二是可以通过网络的“审计论坛”与系统内的审计人员进行业务交流。三是通过网络发布招聘审计人员公告，吸纳优秀人才。四是通过网络执行举报制度。五是通过网络征集对审计发现问题的解决方案。六是通过网络有效地实施非现场审计工作等。
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