论现代企业制度构建中财务管理的地位和内容，本文主要内容关键词为：财务管理论文,现代企业制度论文,地位论文,内容论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。按照现代企业制度关于产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的特征，现代企业应是以其全部法人财产权，依法自主经营、自负盈亏，对出资者承担资产保值增值的法人实体。所谓自主经营、自负盈亏，就是企业不再处于政府机构附属的地位，而是要求企业全面进入市场，按市场供求关系和价值规律组织生产经营，以提高劳动生产率和经济效益为目的，成为市场竞争的主体。由于政府不再直接干预企业的生产经营活动，企业管理的主体从国家转向企业本身；企业管理的根本目标，不再是努力完成国家下达的生产任务和产值计划，而是在激烈的市场竞争中，保持企业的生存和发展。同时，按照权责明确的特征，企业应承担包括国家在内的出资者投入资本的保值、增值的责任。
根据建立现代企业制度的总体要求及其管理科学的特征，作为企业管理中具有特殊作用的财务管理，其地位和工作内容必然随之发生根本性的变化。
一、财务管理将成为与会计管理并重的两项主要的企业管理活动
财务管理属于企业资金（资本）运动管理的范畴，不同的经济体制决定了其地位的不同。在计划经济体制下，企业按照核定的定额及规定的渠道取得资金，按规定的用途使用资金，财务管理只是会计管理的一个附加职能。在市场经济条件下，按现代企业制度构建的企业可以并且必须自主筹资、用资，它使企业对资金（资本）运动的管理处于企业管理的中心地位，财务管理也不再是一种附加职能，而成为与会计管理既互相联系又各司其职的两项并重的主要的管理活动。
1.资金（资本）运动的管理是现代企业管理的中心。现代企业管理的内容是多方面的。除资金（资本）运动的管理而外，物资管理、生产管理、技术管理、营销管理、劳动人事管理等无不都是它的组成部分。但所有这些管理活动都只是对企业经营活动的某一特定方面所实施的组织、协调和控制的工作。其管理活动的成效只能影响到企业生产经营的该特定方面。而且，由于所有其他一些管理活动无不需要以一定量的合理的资金作为其管理对象的物质基础。而资金（资本）运动的管理，正是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业经营的总体效益的优劣。
2.资金（资本）运动管理的意义。在市场经济条件下，企业的资金（资本）犹如人的血液一样是在不断地周转循环着的。企业的正常运转离不开资金周转循环，犹如人体健康离不开血液循环一样。企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响到企业能否生存、发展的根本条件。计划经济条件下，企业可按规定来源取得资金，并按规定用途使用资金，没有竞争、风险之忧。而实行市场经济体制，建立现代企业制度，将企业推向了市场，在市场竞争中求生存、求发展。社会主义市场经济体制和现代企业制度一方面为企业提供了多样化的筹资渠道、筹资方式，及资金配置的充分自主权；另一方面，激烈而无情的市场竞争及经营风险，又要求企业审时度势，科学合理地筹资、用资，规避风险，保证资金（资本）的良性循环，在竞争中取得主动，获取最大的资本报酬率，促进企业健康和迅速的发展。其整个过程体现了资金（资本）运动管理的内涵及其重要意义。
3.资金（资本）运动管理的两大子系统。从资金（资本）运动的过程看，它不断地进行着筹集→投放→收回→分配的循环与周转，具有时间上继起、空间上并行的特点。按其过程的要求，资金（资本）的管理又可划分为两个子系统：一是以其筹集、投放等实体活动为具体对象的管理系统，包括通过不同的途径、以最低的成本筹措所需的资金，将资金合理分配运用于生产经营的各个环节，以及贯穿于循环全过程的风险规避等内容；二是以资金运动过程各项财务活动及其结果为具体对象的信息处理系统，包括资金的耗费、补偿和增值，以及资产、负债、所有者权益变动等财务信息的记录、计量、分析、反映等内容。两个子系统既互相联系又各司其职：前者是企业经营的支持系统，属于财务管理的范畴；后者是企业经营的服务系统，属于会计管理的范畴。两者结合，构成资金（资本）运动管理的全部活动。从西方现代企业制度构建的长期实践看，经济集约化、规模化的特征愈明显，企业经营的外部环境愈是瞬息多变。因此，增强竞争能力，保持企业生存能力是企业管理的首要课题；而建立科学合理的筹资、投资和风险应对的理财机制，保证企业的“供血”、“造血”机能，则是解决这一课题的关键因素之一。所以财务管理成为企业管理中与会计管理并重的两项主要管理活动，是现代企业制度构建中企业管理发展的必然趋势。
目前理论界对财务管理不再是会计管理的附加职能这一点已基本达成共识，但对两者的地位仍有截然不同的两种意见：一种认为财务管理是企业管理的中心内容，另一种则认为会计管理是企业管理的中心内容。我们认为两者并重，这并非取“中庸之道”。因为从管理职能的分工而言，正如以上所述，两者是不同的。财务管理为企业筹资、用资、经营风险防范出谋划策，会计管理则对财务活动的信息进行记录、计量、分析和反映。两种管理活动互相不可替代，缺一不可，同等重要；同时，又互相联系，会计管理所“输出”的财务信息，既是财务管理进行决策分析、制定财务预算、实施财务控制的依据，又是评价财务管理工作质量的依据。
二、资金的筹集，资金的合理配置和有效运用，经营风险管理是财务管理的三项主要内容
财务管理的内容取决于经济体制的客观要求。计划经济体制下财务管理的主要工作就是按国家的财务制度、有关法规，管好、用好国家下拨的资金，更多的是体现其实施监督的职能。而在市场经济条件下，按现代企业制度设立、运行的企业，由于内部审计制度的建立和完善，财务监督的许多工作内容可由内部审计完成，而资金的筹集、合理配置及风险防范，则成为财务管理的主要工作内容。
第一，资金筹集。市场经济给现代企业带来了广泛的筹资渠道，企业可从其内部积累取得发展资金，但更多的是从外部资金市场上，以金融机构为中介筹措资金。发行股票是一种渠道，举借债务也是一种渠道。两者的区别是：前者意味着所有权的分散，但财务风险小；而后者的成本尽管可以在税前列支，但财务风险大。这就要求财务部门根据企业的发展要求，资金市场的供求状况，结合资金成本、盈利前景，确定合理的资金来源结构，保持资产与负债的对应平衡，既保证经营资金的正常供应，又保持防范财务风险的足够能力。
第二，资金的合理配置和有效运用。企业的资金是有限的，往往难以完全适应企业现时或未来的发展需求。而且，企业可以动用的资金来源不一，时限有长有短。合理配置和有效运用有限的资金，是财务管理的主要职能。对于资本性投资支出，包括生产性投资和证券投资，要求财务部门充分分析国内、国际政治、经济环境的变化情况，科学计量各项投资的现金流量、相关风险，正确权衡不同方案，作出最佳决策；对于日常经营活动，要采用科学的方法，如现金的成本分析模式，存货的ABC分类控制、经济批量分析，应收帐款的“5C”分析系统等，建立有效的管理制度，保持合理的资产结构，以科学的决策为依据制定符合企业近期及长期发展战略的财务预算，并对财务预算的实施进行有效的控制。
第三，经营风险管理。在市场经济条件下，以现代企业制度模式构建的企业，其经营活动必然面临着许多宏观的、微观的不确定因素，经营风险贯穿于其经营活动的全过程。而且，随着高新技术在生产实践中的广泛运用，高风险、高附加值，能带来巨额利润的新兴产业蓬勃发展。这样既使企业面临竞争日趋激烈、风险不断扩大的不利局面，又给企业带来了利用风险，获取超额利润的机遇。回避风险而又利用风险，自然成为企业财务管理的一个重要工作内容。它要求财务管理正确分析内外经营环境，把握资金市场的发展、变化规律，按“风险与所得平衡”原则，处理好诸如资金成本与财务风险、风险投资与风险报酬等的内在联系，科学合理运用经营杠杆、财务杠杆的调节功能，建立科学的风险管理机制，开展有效的风险控制、规避、利用等工作，保证资本的保值、增值，促进企业的发展、壮大。
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