近年来，作为国有企业的电力公司接受内外部审计的密度和深度不断增加，而所属集体企业也自然成为审计重点。因为集体企业作为公司发展和电网建设的“第二梯队”，是公司投身新时代建设、实现高质量发展的重要支撑。主要落实主办单位管理责任，若将集体企业审计监督管理作为常态化工作开展，推动集体企业作为公司高质量发展“第二梯队”做精做专，便可有效促进提升集体企业服务主业能力、盈利能力、抗风险能力和市场竞争力。经过近些年以主审身份参加过省公司层面的集体企业专项审计项目，结合本年度二季度对集体企业开展的原任经理离任审计项目，将本次审计涉及集体企业审计检查出的问题与管理提升建议作为工作经验分享如下。
一、问题产生的表现特征
1.集体企业管理制度缺失，执行不严
表现特征为：（1）内控制度体系不健全。国网公司及省公司虽相继出台了部分集体企业管理制度，但涉及采购管理、成本管控、人力资源管理等关键制度流程仍不健全，不能完全适应当前管理要求。（2）国网通用制度及公司制度执行不力，依法决策、依法经营、依法管理的意识不够，基本延续了以前的管理模式，整体管控较弱。（3）未建立完善的集体企业决策、管理和监督体系。由于各层级意识不强，未起到监督管理作用。
2.劳务分包的管理存在安全风险和隐患
表现特征为：（1）集体企业未建立完善的工程分包制度，主要体现分包商选择、分包商资质审查、现场准入、结算管理等分包管理制度不全。（2）分包单位无资质或资质不合格，有的分包工程存在把工程款直接打入包工头个人账户等违规问题，部分工程对劳务分包单位的结算费用过高，存在审核不严的问题，涉嫌通过劳务公司套取和转移工程资金，且分包合同条款签订不严密等问题较为普遍。（3）分包工程对外公开招标流于形式，均通过一家外部招标代理公司招标，并且分包单位人员长期担任招标人及评标专家、分包单位投标人为集体企业长期劳务用工等。
3.大额物资采购不规范
表现特征为：集体企业部分工程所需物资大部分都从电器材料商店和物资供销处购买，包括一些金额较大的设备、电缆等，存在发票面值过整、金额过大，发票来源不合理等问题，虽然近几年增加了询价、货比三家等手续，但仍存在应招标的部分大额物资而未进行招投标情况。
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4.出借资质存在风险
表现特征为：近几年在集体企业所承建的工程项目中发现有出借资质，收取一定比例管理费的挂靠工程，并且这些工程的内业资料没有归集整理，开、竣工报告不全、缺少施工记录、工程验收记录、施工图纸等资料。由于公司没有参与工程的监管，对于工程质量风险也难控制，一旦工程出现质量事故，公司难以摆脱连带责任。
5.通过往来款挂账调节收入
表现特征为：集体企业往来款挂账数额较大，尤其是预收工程款长期挂往来款达到上千万元，甚至更高，通过工程项目合同、工程决算及完工记录等资料发现，有部分工程已完工，由于工程成本没有跟进，未转为工程收入，造成公司财务账面利润不实。
6.工程成本支出较为随意
表现特征为：工程项目成本没有严格依照预算进行管控，财务人员未据实核算，而是哪个工程有钱就将成本计入哪个工程，致使工程成本混淆，无法分辨，盈亏情况难以掌握。
二、加强集体企业管理的审计建议
1.建立健全集体企业内控制度体系。重新全面的梳理各项规章制度，并制定详细的工作流程，明确相关部门和岗位的职责以及权限，建立产权清晰、机制健全、管控到位的集体企业内控体系，强化专业管理职能及监管责任，防范经营风险。
2.加强和规范劳务分包监督管理。制定分包管理制度，对外委的分包工程要严把资质审核关，杜绝无资质的单位和个人参与工程建设，避免出现工程质量风险，另外要加强对分包工程的结算审核力度，以实为实，严把工程造价关，对不合理的列支予以剔除，保障工程资金安全使用。
3.规范大额材料的采购流程。建立健全具体可行的招投标管理办法，加强对入围供应商资格的审查，坚决避免无资质、无能力的供应商中标，应降低或减少从中间经销商处（物资经销处或电力商店）购买大额物资的情况，避免中间渠道加价增加工程造价，同时也减少质量问题带来的安全风险。
4.公司的施工资质禁止出借。由于出借资质工程所有支出在公司的账簿中反映与归集的很有限，公司难以控制财务风险，同时公司没有参与工程的监管，对于工程质量风险也难控制，一旦工程出现质量事故，公司难以摆脱连带责任。
5.规范收入和成本费用管理，防范资金风险。严格按照会计准则规定进行核算，加强工程收入和成本核算管理，合理列支工程支出，保证工程成本真实性，使财务信息能够准确、及时地反映企业得财务状况和经营情况。
论文作者:康淑会,徐华玲
论文发表刊物:《基层建设》2019年第20期
论文发表时间:2019/9/20
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