摘要：税务筹划管理在供电企业的发展中发挥着十分重要的作用。本文从供电企业进行税务筹划管理的必要性分析入手，分别从当前的税收优惠政策及供电企业需要缴纳的不同税种两个方面，就税务筹划管理技巧进行了分析。
关键词：供电企业；税务筹划；必要性；技巧
1 引言
随着社会经济的发展，税务筹划工作渗透在各个行业领域中。电力企业作为一个资金密集型企业，它的税务筹划工作能够通过有效的投资理财活动减少企业的税收负担，实现企业经济发展最大效益的获得。但是现阶段我国电力企业的税务筹划管理工作没有得到应有的重视，电力企业发展中没有将税务筹划工作纳入到日常经营管理活动范畴中，电力企业的财务税收人员也无法合理利用税收政策。针对这种情况，需要有关人员完善税务筹划管理，从而实现电力企业的稳定发展。
2 电力企业税务筹划需要遵循的原则
第一，要避免应税所得实现。电力企业发展的主要收入往往是通过电量的销售来实现的。应用避免应税所得主要是指合法地取得不被税法认定的应税所得收入，目的是减少通过电量的降低来降低收入现象的发生。为此，企业财务人员可以根据这种政策实现合理的避税。第二，推迟应税所得。对纳税的推迟可以通过推迟应税所得来实现。通过纳税的推迟一方面可以让纳税人占用一笔资金，另一方面还能够让纳税人从中获得一定的利率补贴。
3 营业税改增值税对供电企业税务管理影响
3.1 营业税改增值税对供电企业的积极影响
第一，营业税改增值税之后，增值税的抵扣范围较大，当供电企业的进项税增加的时候，应该缴纳的增值税也会减少，进而降低供电企业成本；第二，在供电企业增值税降低的基础上，其附加税也会减少，对于供电企业而言，需要缴纳的附加税包括地方水利、地方教育与总体教育方面的税务，增值税降低可以使供电企业附加税金的支出减少14%左右；第三，对于供电企业的所得税而言，在进项税额增加的过程中，成本金额就会减少，再加上附加税费的降低，供电企业的经济效益就会有所提升，最终企业的利润就会增加，企业必须要缴纳企业所得税。但是，由于增值税与附加税一直处于下降的趋势，企业总体税收负担就会降低；第四，在社会经济快速发展的背景下，供电企业为了提升自身的经济效益，开始对商品进行信息化的处理，并且将其与企业服务联系到一起。然而，在实际发展过程中，供电企业却无法有效划分商品与服务，对其长远发展造成不良影响，同时，还会导致税收征管工作出现问题。因而，在营业税改增值税之后，税务管理部门要求供电企业对商品与服务进行明细的划分，进而解决税收征管工作上的难题。
3.2 营业税改增值税对供电企业的消极影响
首先，增加供电企业的税收负担。在理论分析的过程中，营业税改增值税政策的推行，可以降低供电企业的税负，减轻企业的税务负担，进而提升供电企业的经济效益。但是，由于增值税属于价外税，因此如果供电企业只取得发票，那么在企业成本和收入同时降低的情况下，供电企业的经济效益必然也会相应地减少，进而导致企业无法逐步强化自身核心竞争力，影响企业的长远发展。其次，难以抵扣进项税。在国家推行营业税改增值税的过程中，很多供电企业在采购材料的环节中，都会出现甲方材料的问题。例如：在电力工程施工过程中，供电企业会以甲方的角色出现，因此其在从供应商手中采购原料的过程中，供应商有义务为其提供相应的专用发票，但是这会造成材料采购产生的进项税额在供电企业中进行抵扣操作，施工企业无法对其产生影响，最终必然会导致进项税抵扣矛盾的出现。另外，电力施工企业所处的环境较为复杂，流动性较高，一旦选择小型材料供应商，甚至不能开具发票的机构，就会出现进项税无法抵扣的现象，对其发展造成较为不利的影响。
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4 电力企业税务筹划的管理及技巧
4.1 积极争取新的优惠政策
（1）供电企业应当积极沟通，加强对新税收优惠政策的讨论与适用性分析。组织供电企业财务管理工作人员、社会专业人员进行讨论，对税收优惠政策的适用性进行讨论并分析，探讨供电企业适用的可能。在进行讨论的基础上，积极与税务管理部门工作人员进行沟通，探讨其税收优惠政策适用的可能性。（2）探讨税收优惠政策的执行性。对于新的优惠政策，供电企业应当组织相关工作人员针对税收优惠政策执行过程中涉及到的人力、物力、财力及相关技术内容的探讨，并讨论相关政策在供电企业执行的可能性及执行效果的分析。通过对税收优惠政策的执行性分析可以为供电企业争取新政策提供可行性依据，供电企业根据执行性分析对自身进行调整，使其能更好地适应新的优惠政策的需要。
4.2 合同与发票管理的加强
加强两方面的管理，首先，加强合同管理。在各项预算的申报和相关合同的签订过程中，相关的工作人员对所涉及到的增值税额有个充分的了解，选择一般缴纳人为交易对象，从而，有足够的税款抵扣。在营增改措施实行以后，在招投标时，供电企业事先深人他研究报价方式，从而使相关的合同完善，加强合同管理。另一方面，供电企业要加强发票管理，一般来说，增值税予扣税包括增值税专用发票、收购发票、增值税专用缴纳书等。为了确保整个过程中增值税抵扣税的完整性，供电企业在这过程中，要对发票管理进行完善与加强。对发票的开具时间进行核实，以及检查开具的发票是否是专用发票。
4.3 供电企业税务筹划管理工作的改革
在营业税改增值税的背景下，供电企业要想减少税负金额，就要对自身税务筹划管理方式加以改革，保证能够提升供电企业的经济效益。首先，供电企业税务筹划管理人员在实施管理工作的过程中，必须要重视管理模式的创新，具体而言，就是根据增值税计算情况，调整供电企业的经营流程。其次，供电企业税务筹划管理人员要与各个部门之间相互合作，在全面了解各个部门工作情况之后，制定完善的责任制度，在提升部门工作效率的基础上，减少部门税负。最后，供电企业税务筹划管理人员要引进先进技术，对税务进行专业、精细以及信息化的管理，使增值税控制效率提升，减少供电企业的税负金额。
4.4 适当调整企业的纳税方案，合理应用税收政策
电力企业合理的税务筹划工作需要选择合理的纳税方案，合理纳税方案的选择一般通过成本收益分析来实现。根据电力企业实际发展特点，提出多种税务筹划方案，对各个方案的预期收成和能够消耗的成本进行综合对比分析，经过综合分析选择合适的税务筹划方案。税务筹划方案的选择还需要对实施阶段的货币时间价值进行考虑，在应用税收优惠政策的同时有效规避额外的税收负担。
5 结束语
综上所述，供电企业在紧密关注国家税收制度变化的同时，结合公司自身发展的情况，选择适合自己的税收优惠政策，实现税务筹划管理。在此基础上，对供电企业需要缴纳的税种进行细分，对不同的税种实施详细的税务筹划管理制度，促进公司的生产经营与发展。
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论文作者:武俊,李秀丽,焦婷婷,路超,贾慧芳
论文发表刊物:《电力设备》2018年第7期
论文发表时间:2018/6/27
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