关键词：房地产；内部问题；对策现阶段，
随着人们对于住宅需求的增加和房地产开发企业数量的增多，想要在激烈的市场竞争中占据主要的位置，赢得更多消费者的认可，房地产企业不仅需要加大对房产项目的投资，保障项目的正常运转，还需要做好各项风险防范措施，以保障房地产企业的可持续发展和在市场竞争中获取竞争优势。但是，房地产企业面对这些严峻的考验，其内部控制不规范、内部控制薄弱等问题逐渐暴露出来。因此，加强房地产企业的内部控制就显得尤为重要，这已经成为房地产开发企业发展过程中亟需考虑的重要问题。
一、房地产开发企业内部控制管理的意义
二、房地产开发企业所涉及的业务范围主要包括房地产项目的定位规划、方案设计、开发建设、过程管理、营销策划和增值服务等业务。而房地产开发企业的性质具有投资较大、资金回笼慢、建设周期长等问题。其日常工作开展的过程中不仅需要大量的资金支持，还需要强有力的内部控制管理和规范的作业流程，这样才能使房地产行业获取可观的收益。基于这种情况，对内部控制进行有效的管理就显得十分有必要。一方面，加强企业内部控制管理能够有效规范企业各项业务的有序开展，从而使企业中的各种资源得到合理的配置。另一方面，还能够规避企业管理中的各种风险，为企业健康、快速和可持续发展提供了有力保障。
二、房地产开发企业内控制度存在的问题
1.预算管理缺少科学有效的方式作为基础
预算管理是房地产开发企业内部控制管理不可或缺的一部分，也是进行企业财务管理的出发点。而由于房地产开发企业项目建设周期较长、环节多、具有复杂性等特点，对各项环节进行有效的管理和预算等就显得尤为重要。但是对于众多的房地产开发企业而言，缺乏对预算管理和正确认知以及完善的项 目预算体系，忽视了实际工程与预算体系的有效结合，使得预算结果与实际情况等出现了严重的脱节，造成开发项目所需资金筹备不及时或不能有效发挥作用，甚至出现资金链断裂，从而造成建设周期增加和建设成本增涨。
2.内控组织机构不完善
第一，组织机构设计缺乏合理性。相对于一些较小的私营 企业，国有房地产开发企业管理层的职责过于形式化。例如： 董事会并没有意识到内部控制制度的重要性；监事会不能对公司内部控制进行有效的管理和监督；项目经理和相关的项目负责人缺乏对内部控制的重视，其执行能力较差，具体项目的落实也不到位；控制风险的措施和效果等没有进行有效的监督和评价，特别是一些财务人员简单地认为内部控制管理只是财务部门的工作，而缺乏各部门有效的协作等等，从而大大降低内部控制的效率和质量。
3.内部控制制度不健全
国有企业在项目开发建设阶段，由于缺乏合理的内控制度，职责划分不够清晰、岗位职责不明确等，使得项目在资金控制、材料选购和资产管理、合同管理等方面存在着一定的风险。例如：项目开工建设需对资金来源、资金回笼、风险与收益等进行客观的分析和决策，而在做这些决策之前，并没有对各部门的真实情况予以了解而做出正确的分析。另外，缺乏可行性方案的有效制定，从而导致决策失误。而在面对市场变化 和竞争加剧等的情况下，使得企业资金失去平衡，给企业带来 诸多的风险和使企业的经营陷入困境。
3.内部控制制度缺乏审计监督
即便有些国有房地产开发企业已经建立了内部控制制度，但是由于缺乏审计监督机制，使得内部控制工作完成得并不理想，影响了最终的内部控制效果。而房地产开发企业内部控制审计监督主要表现为以下几个方面：一是监督力度较差，大大降低了内部控制制度的审计效率；二是缺乏对审计部门的重视，使得很多房地产开发企业的管理层的权利均凌驾于审计部门之上，从而大大降低了审计部门所发挥的真正作用和审计监督工作的整体效率。
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三、完善房地产开发企业内部控制制度的建议
1.建立科学、合理的预算管理体系
房地产开发企业具有负债高和成本高等特点，这就需要企业在进行内部控制时，需要依托科学合理的预算体系，才能保障内部控制管理的顺利运行。而作为财务管理的重要组成部分，精准、科学的项目预算是保障企业各项活动顺利运转的基础和必要前提。因此，房地产开发企业应该结合不同项目的实际情况开展预算工作。对于每一个部门的每一项预算申报都进 行合理的分析，并对这些预算细节给予精细化管理和高度重视，从而最大限度地降低成本，将不必要的支出排除在预算的范畴之外。同时，在项目结束之后，要对各个部门所产生的各 项预算与实际所消耗的预算成本进行对比，从而对各部门预算申报的数据进行有效的监督和管理，以保障各项目预算的精准性和完整性。房地产开发企业对于所申报的预算量与实际的消耗成本相符合的员工给予奖励，对于相差较大的给予处罚，从 而有效地提高各个部门申报的预算精准性和降低内部控制过程中出现的各种风险。
2.建立健全企业内部控制组织机构
对于国有大型房地产企业来讲，其人员较多、部门较多、人员复杂，设立专职的内部管理机构，并明确其职责对于开展内部控制发挥着积极的作用。首先，要提升企业主要负责人的内控管理意识，并由财务部门担任日常的内控管理工作；其次，要提升其他内部人员的管理意识，让内部管理贯穿于整个企业活动中，从而全面提升内部控制的力度；最后，要开展各项评估工作，对评估过程中存在的组织机构问题需进行调整和改进，以确保企业组织框架的科学与合理。
3.完善企业内部控制体系与控制制度
4.首先，在优化组织结构、合理配置人员、制定自身战略规划后，对企业的资金和各项预算信息进行有效的管理，并设置薪酬分配体系，以保障内部控制制度管理得更加有序和提升整体的效果。同时要设置内部信息沟通机制，加强各部门信息的有效结合，从而保障内部控制的全面性。还要加强企业发展目标的设定，通过内外宣传，使得内部控制能够得到全体员工的重视。其次，要提升房地产企业的营运效率。根据自身的情况，制定业务流程图和明确岗位职责，让全体员工在了解自身职责的同时，能切实履行业务管理流程，使得内部管理能够有序、健康的发展。最后，要建立激励机制和约束机制，并对业绩考核进行各项标准的设置；对企业的各部门管理人员和技术骨干等进行有效的考核，以使考核结果作为激励和薪资调整的主要依据。从而做到企业与员工权、责、利等三个方面的有机整合，以实现企业的预定发展目标和挖掘出各个项目员工的真正价值。
5.建立健全内部控制监督审计机制
完善的内部控制监督审计工作是保障房地产开发企业的内部控制建设和实现预测目标的重要组成部分。因此，房地产开发企业建立内部控制监督审计机制就显得尤为重要。其主要表现为以下几个方面。一是房地产开发企业应该重视审计人员和审计机构对于内部控制建设工作的所具备的独立性。例如：房地产开发企业应该设立专门的审计人员和审计部门，并行使独立的审计监督的权利，同时协同财务人员进行审计工作，从而降低财务人员的工作压力，大大提升内部控制的力度。二是 房地产开发企业应该利用一些外部监督力量，如：内部审计部门、财政部门、税务部门等对房地产开发企业实施有效的监督和管理，这样不仅能够有效的保障内部控制制度的合理利用，还能够保障内部控制制度的顺利实施。三是要培养更多的专业 会计师和专业审计人员，以使内部控制监督制度发挥其真正的 作用。
四、总结
在面对愈加激烈的房地产市场，加强对房地产开发企业的内部控制度对于其长久发展发挥着积极的作用。因此，房地产开发企业应该根据自身的实际情况，及时发现内部控制过程中存在的不足，并采用多种具有针对性的解决对策，从而不断提升内部控制管理水平，使得房地产开发企业在激烈的市场竞争中占据一席之位。
参考文献
[1] 沈明华.房地产开发企业内部控制管理问题及对策研究[J].中外企业家，2018，（34）：26-27.
[2] 张瑾.我国房地产开发企业内部风险控制的对策建议[J].中国总会计师，2017，（4）：128-129.
论文作者:卞绍航
论文发表刊物:《城镇建设》2019年第24期
论文发表时间:2020/1/16
标签：内部控制论文; 房地产开发企业论文; 预算论文; 企业论文; 制度论文; 部门论文; 项目论文; 《城镇建设》2019年第24期论文;