纳税筹划降低费用，本文主要内容关键词为：纳税筹划论文,费用论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
石油销售企业在财务活动中，涉及大量的纳税事项，存在对纳税筹划的重要性认识不够，纳税筹划技巧研究不多的现象。通过合法减少应纳税款，节约税金费用支出，大有潜力可挖。
纳税筹划节费主要内容
纳税筹划关键要在守法的前提下，树立节税意识，即研究每一笔业务有哪些纳税事项、每一笔开支是否包含可以节支的税金、每一笔收入是否有不合理的税金支出、每一笔核算是否节税，把节税落实到财务活动的全过程。
——完善油品结算流程，优化库存结构
目前销售企业成品油库存一般分布在大区、省市、地区分公司，大区库存很少。如果将成品油库存主要由大区收存，即将各省市公司一定数量的铺底库存由大区收储，降低省市公司库存数量，地区分公司一律按零库存管理，这样可减少层层结算加价，既可减少纳税资金占用，又可减少库存未实现利润，降低库存成本。
初步测算，按大区收储成品油250万吨计算，每年销售公司总体可减少增值税及附加资金占用7000万元，节约财务费用420万元，减少所得税资金占用1亿多元，节约财务费用550万元。
另外，对完全由我方控制的联营加油站等，可以采取寄存销售的办法，以推迟销售收入的实现。
——完善外购商品和服务业务，规范发票
1.取得规范的增值税发票
销售企业采购服务业务活动中，很多应开增值税发票的业务，如采购物资、检维修、代加工等，没有取得规范的增值税发票。主要原因一是没有主动向提供物资或服务的单位提出发票要求；二是提供货物或服务的单位没有开具增值税发票的资格。尤其是销售企业加油站管理和油库管理普遍采用费用承包管理的方式，员工自觉取得增值税发票的意识淡薄。另外油库、加油站地处偏僻，有的站点的用水用电与当地农村或居民区共用配电供水设施，取得增值税发票较为困难，普遍使用普通发票。
为此，一是要继续加大集中采购力度，从有一般纳税人资格的企业采购物资，统一取得增值税发票；即使对部分外包工程，如加油机修理、标识维护等，使用的通用材料，省市公司可统一采购，及时足额抵扣进项税款；二要对个人承包的费用，费用项目属应该取得增值税发票的，必须要求报销人以规范的增值税发票核报，节约的费用可以按一定的比例进行奖励；三要油库加油站及其他经营设施，要与公共服务供应部门独立建立核算关系，取得增值税专用发票。
2.争取进货价格含运输等费用
由于税率差异，运输费用进项税抵扣率大大低于一般货物的进项抵扣率，因此，对外采购等业务尽量采用送货制。尤其是成品油、润滑油、化工等采购业务采用送货制，一方面可以增加进项税抵扣，另一方面，运杂费可进入油品采购成本，以减少费用支出。
——建立远程电子发票认证体系，消除未抵税款
根据税务部门的要求，进项税抵扣前需经过税务现场认证，这项工作耗时长，使得月底取得的发票无法得到及时认证确认，影响抵扣。目前，各省市公司一般占有税款都在千万元以上。随着税务部门税金工程的实施，远程电子进项发票认证成为可能。因此，各销售企业应加快建立远程电子发票认证体系。如该项工作到位，可减少资金占用2亿元左右，节约财务费用1千万元以上。
——规范销售行为，减少虚增销售收入
要慎用销售折扣现金。折扣是产品赊销时，为了促使货款早日回笼而采取的措施，现金折扣直接增加财务费用，同时该部分现金折扣虚增销售收入，增加增值税销项。目前，少部分省市公司采用IC卡折让销售，必须做好折让数据的后台处理，否则，如果销售折扣发生在销售发票开出以后，若被税务部门认定为销售折扣业务，折扣金额不能作减少销售收入处理，导致税金及有关费用的增加。
——优化核算方式，减少费用支出
1.自用油品的核算
销售企业自有配送车辆、公务用车辆以及自备发电设备用油品，是企业自用油品。按税法规定，可以视同外部销售，不必自己对自己开票。虽然应交税金仍以正常市场价格计算，但费用仅以购进成本价格结转，降低了经营和管理费用。实际上，销售企业在核算此类业务中，以开普通发票进成本的居多，没有用好税收优惠政策。
2.与运输单位的核算
股份公司内部还存在少数独立核算的运输单位，由于运输单位缴纳的是营业税，自用油品及其他物资采购发生的进项税不能抵扣。因此，在内部油品价格上，应体现正常优惠客户的价格。如结算价格降低200元，对年消耗3000吨油的船队来说，降低成本60万元，油品销售收入仅减少引万元。并且，运输单位由于降低了油料成本，运输费率应相应降低，起到降低运输费用的作用。
3.代收代付直销配送费用，节约二次运杂费
随着销售企业加大直销配送力度，相应的配送运杂费支出不断增大。在油品资源紧张、销售价格较好的时候，客户支付较高的价格，以弥补我方的运杂费支出。如果资源宽松、价格下跌时，我方运杂费就只能作为价格补贴。以上两种情况，我方均承担了运杂费支出，再加上成品油销售增值税和运费进项税抵扣税率差异，我们应该由为客户直接支付运杂费用改为为直销客户代收代付，既节约运杂费，又可提高实际效益。
——加强内部计量管理，减少非正常损失
按税法规定，物资毁损、非正常损失商品（超额损耗）其进项税不能抵扣，已抵扣的要求转出，增加的管理费不仅包括存货成本还包括转出进项税金。
为减少商品或物资的非正常损失，物流的各个管理环节，既要有严格的考核数据，同时在核算时，应尽量减少由于内部计量标准不一而产生某些物流环节超常损失的现象，从而避免不必要的进项税转出而增加费用。
——合理安排租赁资产的经营方式
1.租入
租赁的目的是获取某种服务或经营权，既可以租赁一种服务，如油库代中转，又可以租赁设施，如租赁油库资产或加油站，还可以整体资产租赁并纳入管理，如整体油库租赁和加油站整站租赁。在业务量足够大，并且租赁资产主要为我方独家服务，应以租赁设施并纳入管理更合理。这样，既可增加资产经营中的进项税抵扣，又可避免租赁收入包括运营费用，减少租赁收支交易量，降低税金支出。
2.租出
省市石油公司普遍存在出租加油站洗车场、便利店的业务，作为其他业务收入，必须缴纳营业税，其水电消耗等不能作为进项税抵扣。从减少税收支出的角度出发，出租洗车场及便利店时，可合理减少租金收入，同时由承租人承担场地内的水电消耗。
3.融资租赁
销售企业存在大量租赁期限长、租赁物价值高的经营租赁业务，租赁成本中有相当部分是税金增加的成本，而融资租赁作为一种准金融贷款方式，仅对出租方收支余额征税，起到大幅降低税基，减轻税负的作用。当然，融资租赁必须通过中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位办理，营业税税率为8%，高于5%的经营租赁营业税税率，需要经过实际出租资产拥有方、融资租赁出租方和承租方的共同策划。
纳税筹划节支应注意的主要问题
纳税筹划是降低税负、节约费用的好办法，只要留心，效果必定明显。但在具体的纳税筹划中，要注意几个方面的问题。
1.合理合法
合法是税收筹划的本质特点，是筹划与偷税行为区别开来的根本所在。纳税筹划要在尊重法律，不违反法律、法规的前提下进行，因此要吃透税收法规和有关规定。
2.事前计划
税收筹划可分为事前、事中、事后三部分，一般要在经营行为发生前进行，具有事前性。同时，做好后两部分筹划也很重要。具体地说，税收依据要充分，一些具有一定弹性的税法依据，要和有关税务征管部门及时沟通，取得共识。
3.目的明确
纳税筹划的动机是节税，具体目标不同，分别为避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、延期筹划，因此需采用不同的方法。
4.专业把关
税收筹划涉及税收学、财务管理等方面的专业学科，进行税收筹划业务的人员应具有一定的专业技能和较丰富的从业经验。