北京京燕水务有限公司 北京 102400
摘要；通过对业务、成本、费用、人力情况、投融资情况等的分析，对企业实际情况进行理性的分析和预测，为企业发展提出合理的发展方向和目标。供水企业做为社会公共事业的代表，具有供水方向明确，售水量稳定，公益性投资可能没有回报等特点。因此，全面预算管理在供水企业中的实施就显得尤为重要，本文就全面预算管理在供水企业中的应用、编制方法等方面进行了详细的说明。
关键词：全面预算管理 供水 企业发展
全面预算管理是企业实现有效管理、提高效益、实现稳步发展的迫切需要，是现代企业管理科学化的重要标志，也是供水企业作为公共事业单位完成好承担的社会责任，并实现自身生存和发展的需要。本文首先对全面实行预算管理在供水企业中的必要性进行了详细阐述，然后对供水企业编制全面预算的原则和方法进行了探讨，并对供水企业进行全面预算管理在实践中遇到的问题及应对措施进行了剖析，以便更好地在实践中把握。
一、供水企业实行全面预算的必要性
1.1实行全面预算管理是供水企业成本、费用控制的需要
公共供水企业大都由政府主导，如北京自来水集团就是北京市国有企业。供水企业肩负着保障社会发展和人民生活的重任，具有公益性、社会性，是不以盈利为主要目的特殊企业。经过一个阶段的发展后，供水量进入稳定期，受水源、用水户和供水管网的制约，可变空间较小，这就使供水企业在销量上存在瓶颈，虽然也在一定程度上规避了市场风险，但对成本、费用的使用和分配也提出了更加严格的要求。
1.2实行全面预算管理是供水企业现代化变革的需要
随着水务行业改革的深入，供水企业要实现“产权清晰、政企分开、权责分明、管理科学”的要求，就必须建立现代企业制度，就必须实行全面预算管理。通过全面预算，使企业管理无盲区，无死角，各部门通过预算的编报明晰责、权、利之所在，明确企业近期目标和远景规划。公司高层通过预算指标的分解、下达和管控，将企业各级、各部门的经营管理活动有机的联系起来，建立科学、合理的考核机制，为供水企业的发展创造平台。
1.3实行全面预算管理是供水企业实现经营目标的有力保障
为实现企业的战略目标，就要求企业的管理者能够全面掌控企业的各项业务，能够优化资源配置，对人、财、物进行整合，对信息资源进行收集，使生产、经营、管理与企业目标三位一体协调一致，把专业计划整合成实现经营目标的保证体系。这就需要实行全面预算管理，把企业的经营目标分解、细化为各部门的业务预算、财务预算、投融资预算等方面全覆盖，确保企业预算完整反映企业经营的方方面方面，保障企业整体经营目标的实现。
二、全面预算管理在供水企业中的应用
2.1成立预算管理机构后明确分工
全面预算已经远远超出财务预算的范畴，不是由财务部门根据上年数据能够预测出来的，需要全面、准确的掌握企业生产运营的各种信息，涉及供水、生产、工程、财务、人力、投融资等各部门。因此，企业要成立全面预算管理委员会，做为全面预算编制的机构，明确相关部门的职责与分工，明确预算编制负责人，以便开展工作。全面预算的编制需要企业各个部门的通力合作，需要领导的足够重视，才能获取真实、有效的业务信息。各部门上报的预算，由预算管理委员会指定财务部门负责进行基础预算审核、汇总、分析、编制等工作。
2.2成立预算管理机构后明确预算编制原则
2006年中央部门预算编制的基本原则共八条：合法性、真实性、完善性、科学性、稳妥性、重点性、透明性、绩效性。结合供水企业生产经营的实际情况，我认为应在确保持续、安全、稳定供水的前提下，厉行节约、增收节支、严格控制一般性支出、保证重点支出的原则，从严从紧编制预算。在预算的编制过程中要注意以下三方面：
2.2.1安全生产原则
供水企业要坚持从严从紧编制各项成本费用预算，狠抓增收节支，有保有压，保证重点支出，首先是保证安全供水的保障性支出和重点项目支出的合理需求，确保供水管线和设备设施正常运行和持续、稳定供水的要求。
2.2.2信息全面原则
全面预算的编制既要考虑企业正常生产因素，也要考虑非生产因素给企业预算执行带来的困扰。既要全面考虑企业预算收入，也要全面考虑企业预算成本。使财务部门能够全盘了解企业预算年度各种业务信息，以便预算能够更加全面。2.2.3 严格控制费用支出，建立厉行节约的长效机制
供水企业要注意社会影响，严格控制因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费等“三公经费”和会议费支出，有效监督经费使用情况，保证国有资本安全的同时，遏制腐败现象的苗头。
2.3建立绩效指标体系，完善绩效考核
供水企业应对各部门预算应建立绩效考评制度，明确各项预算的考核指标，对执行过程和完成结果实行全面的追踪问效，不断提高预算资金的使用效益，以强化对部门预算资金使用过程的监督和使用效益的考核分析，促使预算资金的安排由“重分配”向“重管理”转变。
三、供水企业全面预算管理的编制
3.1编制业务预算应本着全面、科学、合理的原则
全面是指综合考虑企业总体收入，既包含主营业务，也包含其他业务和营业外收入。供水企业以供水为主营业务，应科学、合理是指对供水数量进行合理预判，需要调度部门配合制定年度供水计划，同时考虑来水情况和下一年度雨晴、雪晴，判断水量是否充沛。还要考虑不同售价的用户用水量分配问题，不同水源在总供水量中的比例问题。这两个问题前者直接关系到供水企业全年的水费收入预测，后者直接关系到供水成本的预算。
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3.2成本、费用预算
3.2.1人工成本的编制按照定岗、定编、定薪的原则进行编制
人工成本的编制应根据企业实际用人需要，按部门编制，并确定生产人员与管理人员、直接生产人员与间接生产人员的比例。由于供水行业的特殊性，企业职工平均工资应控制在社会平均工资上下的合理范围内。还应考虑社会保险、住房公积金、福利费等三费的水平。人力部门应综合考虑人员结构和梯次，人工成本的增幅，奖金、补贴的发放数额，建立有效的考核机制，使人力资源的使用和人工成本增长更加合理。
3.2.2水利工程与专业设备按照谁使用，谁负责的原则进行预算
由于供水行业的特殊性使供水企业拥有规模较大的水利工程和设备资产，不论权属，都由供水企业承担着维修费用。因此运行和维护费用可分解到生产部门，建立谁使用谁管理，主管部门监督的联动机制。具体到供水车间、管理所、闸站点，根据归口管理的原则，分别对管线、阀门、水泵、发电机组、生产用车等进行运行费用的预侧。由主管部门进行审核，审核后可由生产部门上报，也可由主管部门直接汇总。考核落实到生产部门，再由生产部门进行分解到班组与责任人。运行费用为供水企业直接生产成本，此项预算的编制和执行应本着规范管理、建立分步标准值、保留完整运行记录的原则进行管理，为预算的调整和考核提供有力支撑。
3.2.3 运行成本的预算本着节约、必要的原则
运行成本是指各职能部门和生产部门在运营过程中发生的各 项成本费用，各单位负责编制预算，业务主管部门负责审核。办公经费的预算编制应本着节约、必要的原则，符合国家相关政策，会议费、招待费、车辆使用费等项目要本着与生产经营相关，实事求是的原则，加强管理。其他成本费用要在保障安全生产的前提下，先生产、后后勤保障的原则编制。
3.3投资预算按照职权范围进行预测
3.3.1固定资产投资预算由资产管理部门进行预测
此项预算是指年度固定资产购建的预算，要考虑到期报废资产和设备设施更新、增加等原因。固定资产投资首先需要占用企业现金流，固定资产投资在以后年度会增加企业折旧费用，因此，此项预算也非常重要，涉及部门应进行实地调研，向预算管理部门进行详细的说明。
3.3.2对外投融资预算应符合企业规划需要和时长发展趋势
对外投融资既包括企业长期股权投资，也包括企业借款、资产重组等项目，在预算的过程中应充分了解企业近期和远期规划，并召开高层会议讨论。要结合企业资金情况和投资风险，做好尽职调查，编制可行性分析，符合市场发展的趋势。
四、完善供水企业全面预算管理的几点建议
4.1正确认识供水企业全面预算管理与实际生产经营的关系
4.1.1供水企业固定成本偏高、可控费用较少与预算成本、费用的矛盾
供水企业固定资产的组成主要是各种水利工程和设备设施，这就形成了较大的资产规模，且流动性较弱，极大的增加了企业折旧和维修等固定成本，而且随着资产使用年限的增加，将会出现产能没有变化而维修成本逐年增长的现象，与成本费用预算量入而出，收支平衡不符。
4.1.2水价调整机制问题，限制了收入增长空间
目前的供水企业有原水供应、转供水、自来水、工业用水、农业用水和商业用水等等，水价也不同。由于水价的调整牵一发而动全局，因此需经过严格的审批手续，水价调整相对困难，以北京水利工程供水价格调整为例，自2003年定价后，最近的一次价格调整为2016年（京发改[2016]545号），而人工成本，生产成本，管理费用等则在此阶段进入了高速增长期。面对收入的相对稳定与成本的逐年增长，供水企业无法实现收入与利润预算指标逐年增长。
4.1.3自然因素对供水量和供水成本影响较大
供水企业，特别是原水供应企业，受干旱、洪灾等因素影响会造成水源减少、水利工程毁损、供水成本增加等影响。例如，2012年的7.21特大洪灾就导致许多供水企业管网瘫痪、无水可供的灾情。使企业蒙受了巨大的经济损失。这就需要财政资金对供水企业的扶持，需要理顺政企关系和资金支持渠道。
4.2企业全面预算要与长期发展战略目标相一致
全面预算的主要目的是什么？根据安达信公司“全球最佳实务数据库”（Global Best Practice）中的定义：“预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。”
预算只是一种手段，是为企业发展目标服务，企业在执行的过程中不能背离这一根本，更不能不顾实际情况，完全迷信全面预算。要通过全面预算管理提升供水企业的管理能力和各部门主管降本增效的意识，提高国有资本运营的盈利能力。在预算的编制过程中，不能为了报表而编制，为了指标而编制，为了增长率而编制。在执行过程中也不能为了执行预算而不顾实际情况，要具体问题具体分析，顺势而为，符合企业长期发展的战略目标。
4.3完善绩效测评制度，加强监督机制
再好的制度如果没有奖惩，也很难起到应有的作用，全面预算管理在供水企业中的绩效测评，应本着实事求是，考核目标明确，信息反馈及时，奖罚分明的原则进行，还要加强调查研究，避免为完成指标将当年费用挪入下年，也要避免，为加大成本支出，突击花钱的现象。解决这些问题就需要有效的监督机制，树立职工的主人翁责任感，能够自下而上的反应问题，同时财务、审计部门能够从业务上进行监督。
五、结论
总之，供水企业全面预算管理的应用与编制要符合企业实际情况，执行好预算需要各单位的配合和努力。公司财务部门要分析好公司以及各基层单位对各项预算指标地执行情况，及时向经营层反馈，不断督促，确保各项预算目标的落地。
参考文献：
[1]《中华人民共和国预算管理法》
[2]浅析加强部门预算管理，保证预算资金安全使用[收录：2013-06-04] [作者：梅华]
论文作者:杨洁
论文发表刊物:《中国经济社会论坛》学术版2018年第10期
论文发表时间:2019/5/27
标签：预算论文; 企业论文; 预算管理论文; 成本论文; 原则论文; 部门论文; 费用论文; 《中国经济社会论坛》学术版2018年第10期论文;