合肥市公路管理局财务科
摘要：现代审计最直面的课题就是加速推行计算机辅助审计技术的应用。因此，本文就将从内部审计信息化建设的发展谈起，研究公路系统内部审计工作如何在信息化建设中革除弊端，走上健康发展的道路。
关键词：公路系统；内部审计；信息化建设
在当前财务领域越来越多地采用计算机手段处理的形势下，审计仍旧停留在手工阶段上明显落后。开展审计电算化是改进审计技术的主攻难题，也是必须攻克的难题。公路系统内部审计必须根据改革的进程不断改进审计方法，以适应新形势需求。
一、当前公路系统内部审计信息化建设存在的问题
（一）内部审计信息化并不是降低审计风险的最有效工具
审计风险的控制与降低不仅与审计方法和审计工作质量相关，也涉及到管理层意识、控制环境和发展战略。其次，审计信息化带来了新的风险。在信息技术高速发展的同时，内部审计面临的控制环境也发生了根本性的变化，事实证明，目前部分舞弊行为与信息系统管理员有很大关系。
（二）计算机知识与审计业务没有做到紧密结合
公路部门审计人员数据库知识的欠缺，成了影响计算机审计发展的一个“瓶颈”，原因在于计算机本身经常使用的数据库种类就有十多种，而且它们有不同的特点、使用方法和编程命令，即使是计算机专业人员也不可能掌握各种数据库知识。对于审计人员，要面对众多使用不同数据库和不同操作系统的被审单位，这给审计人员尤其是审计系统中的计算机人员提出了很高的要求，无论是培训还是学习难度都相当大。
（三）电算化审计方法名不副实，审计处于被动局面
在公路系统内部审计实务中，对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计阶段，审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料，即对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的原始凭证和输出的证、账、表等资料，而对电算化系统的内部控制、系统内部的程序文件、系统开发阶段的审计等还没有引起足够的重视。这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法，不涉及计算机软件知识。由于不对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计，因此不彻底，具有片面性。这种审计方式蕴含着极大的审计风险。
（四）审计信息化停留在浅层次运用上，专业审计软件市场不完善
审计软件开发周期长，使用周期短，市场容量狭窄，需求又有不确定性和不断增长性，造成审计软件的开发难度远远大于财务软件，这就使众多的软件开发公司热衷于利润高、难度小、维护少的财务软件，而轻易不敢涉及审计软件。在计算机审计时不得不停留在看重检查输入前的原始凭证和越过电算化系统直接去检查处理打印出来的结果的一种手工审计方法。整个软件市场缺乏高质量的通用审计软件来配合通用会计软件的使用。
（五）与审计信息化有关的法规和准则有待进一步完善
在计算机审计中审计机构的权力、责任和被审计单位的义务等的规定，有关的立法还很欠缺，这给依法开展计算机审计带来很大的障碍。另外，尽管我国审计署和中注协都已颁发了一些有关计算机审计的准则和规范，但是这些准则和规范还不完善。已有的准则和规范中缺乏对计算机信息系统开发和系统功能审计方面的规范，而且还比较概括、笼统，没有相应的实施细则。
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二、加强公路系统内部审计信息化建设的思路与途径
（一）统一认识，明确审计信息化建设的战略地位
使用计算机辅助审计技术：首先可以提高审计程序在取证方面的效率和效果；其次在被审计单位使用计算机信息系统的情况下，使用计算机辅助审计技术可以测试被审计单位应用软件的正确性和适当性，能发现何处存在数据处理错误，而手工审计技术对看不见摸不着的审计程序束手无策，对不产生可见的审计轨迹的数据处理也无法知道错在何处；然后计算机辅助审计技术的首次计划、设计、开发，通常可以为以后期间的审计服务，而手工审计技术往往在不同期间需要进行重复劳动，要查以前年度的档案很不方便；最后在执行审计的可用时间有限的情况下，审计人员可以计划利用计算机辅助审计技术，这将比其他审计方式更好地满足审计人员的时间要求。
（二）采用预置或嵌入审计程序的技术降低审计风险
目前，众多商品化会计软件程序是企业自行编制的，采用的语言、数据存放的格式多种多样，给计算机辅助审计带来了一定的难度。从前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在会计电算化系统中的审计程序，是根据审计人员的需要而设计，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别，需要审计人员专业判断的会计事项，并把它们复制到审计人员的文件中。在国外，这项技术已开始运用。预置审计程序的技术可以为审计人员提高审计效率，降低审计风险提供最佳的方式及手段。
（三）统筹规划，实现审计信息化资源共享
公路部门迫切需要解决计算机审计存在的“信息孤岛”现象，实现审计信息共享，尽快在各个公路内审机构之间形成一个有效的信息共享链，以避免许多集体和个人开发出来的经过实践证明行之有效的计算机审计小模块或计算机应用小技巧没有得到很好的宣传与共享，造成了现有审计资源的严重浪费以及重复建设的问题。同时，应该采取措施加强在计算机审计上的交流与宣传，整合审计资源，通过实现审计机关的网路联通、建立审计经验库、定期召开公路系统计算机审计研讨交流会等活动，实现公路内部审计信息化整体推进。
（四）合理投入，加强审计信息化软硬件建设
首先应在配备计算机设备的基础上，实现审计信息管理微机化，提高审计工作效率和办公自动化水平，通过编制有关信息管理微机程序，实现计算机辅助审计，达到利用计算机编制审计工作方案，存储和查询被审计单位的基本情况，编制工作底稿，编制审计报告等功能。在此基础上，开发公路系统通用的审计软件，实现对部分数据文件的测试，最后达到实现通过计算机审计的目的。组建具有丰富审计知识和计算机编程技术的专业人员进行开发工作，保证审计软件具有较高的实用性。
（五）培养适当的满足审计信息化要求的复合型审计人才
结合实际情况突出针对性，对计算机基础较弱的审计人员，以培训计算机基础知识和一般审计软件操作为主，对具备一定计算机水平的人员，以数据采集与分析、统计抽样和利用计算机进行分析复核为主，对计算机水平较高的审计人员，以自行开发计算机审计实用性软件、各种数据库和常用审计软件及模板制作为主；提高审计人员的实用感性认识，把运用计算机审计逐步变成一种自觉行动；采取集中培训与个人自觉相结合、理论讲解与现场观摩相结合、派员外出与请专家授课想结合、向专家请教与课题研究想结合等多种方法，提高培训效果和质量。
（六）完善审计信息化的规范标准
完善相关法律规范，完善业务规范，健全审计技术规范。认真总结、研究制定计算机审计的基本技术与方法，审计标准化语言、数据库结构标准、数据格式标准、参数接口标准等。尤其是对数据接口标准的制定。审计数据接口要解决的首要问题是在不增大审计成本的前提下，达到审计数据“转存”功能的实现，并应满足自动化、标准化、性价比最优的标准。
四、结束语
加强公路系统内审信息化建设，全面实现信息化管理，是全面贯彻落实《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》的必然要求，也是确保内审工作质量和提高内审工作水平的有效途径，更是开展以风险控制为导向管理审计的重要技术支撑。要把这些先进理念和创新精神应用到内审工作中，纳入到推进内部审计实现全面转型与发展的总体部局之中，统一规划，整体推进，加快公路系统内审信息化建设步伐。
参考文献：
[1]金冬成、臧晶，2011：持续审计在内部审计中的实现方案探讨［J］，中国内部审计.
[2]李清波、戚闽粤，2008：信息系统内部控制审计的重点和难点［J］，中国内部审计.
论文作者:齐红
论文发表刊物:《基层建设》2015年28期供稿
论文发表时间:2016/3/31
标签：计算机论文; 系统论文; 人员论文; 公路论文; 内部审计论文; 软件论文; 技术论文; 《基层建设》2015年28期供稿论文;