上市公司内部审计独立性问题研究
马慧敏 濮阳濮耐高温材料(集团)股份有限公司
摘要： 上市公司是市场经济中十分重要的构成内容，因此上市公司的治理一直是社会所关注的焦点，而人们关注的重点往往是其功能性上，而忽略了其独立性。我国上市公司在内部审计方面一直存在着一些问题，最根本的原因就在于其独立性如何得到有效保证。本文以上市公司独立内部审计为视角，针对其中存在的问题进行深入剖析，总结相应优化建议，帮助我国上市公司提升内部审计独立性，更好的为上市公司合法合规运营提供保障。
关键词： 上市公司；内部审计；独立性
一、上市公司普遍存在的审计独立性问题与影响
1.内部审计独立性得不到重视
许多上市公司对于内部审计独立性问题并不是特别关注，因此也就造成了审计目标以及职能的模糊。当下我国对于内部审计尚没有形成有效的法律法规以及相应的政策体系，仍然存在着十分显著的问题。主要的原因就在于内部审计独立性在上市公司管理中缺乏地位，无法获得上市公司的重视。多数上市公司将内部审计直接交由公司财务部门或者第三方审计公司完成，主要由单个组织来完成，没有与上市公司各个运营部门、业务流程等结合，不利于内部审计工作的执行。而且内部审计通常涉及上市公司多部门、多人员的直接经济利益，使得内部审计工作的开展面临着较大阻碍。同时上市公司也没有给予内部审计部门以及相关人员充分的执行权力，执行力的缺乏给审计工作人员开展工作带来较大困难，无法落实内部审计工作，无法发挥出内部审计的真正效用以及优势。
数量边际 （Qjm）是指在相同出口产品种类中，中国与世界对m国出口的产品数量比值的加权值，Qjm越大，说明中国对m国出口的机械运输设备产品的数量越多。价格边际 （Pjm）是指在相同出口产品种类中，中国与世界对m国产品出口价格比值的加权值，Pjm越大，说明中国对m国出口机械运输设备产品相比于世界的平均出口价格越高。
2.内部审计工作人员以及审计机构缺乏独立性
内部审计机构以及审计工作人员服务于上市公司全体股东，真正的难题就在于上市公司的内部审计机构以及审计人员受到多方的制肘，缺乏充分的独立性。我国当下上市公司的内部审计机构以及审计工作人员多数是根据上级管理层要求完成审计工作，更多的是将审计工作作为财务项目的一个子项目。多数审计工作人员主要是由财务工作人员兼任，日常工作中不仅需要完成繁杂的财务基础性工作，同样也要完成审计工作，自然就很难实现内部审计的独立性。很多内部审计机构以及审计人员会屈服于企业上市公司的现实因素，从而无法落实审计工作无法保证审计工作的独立性。
3.内部审计人员综合业务水平有待提升
许多上市公司的内部审计人员多数是由财务部门进行兼任，因此缺乏专业的审计技能以及相应的理论知识，就会使得上市公司分配给内部审计工作的时间大大的缩减，因此内部审计工作的效果、职能都没有进行充分的发挥。而且审计因为其特殊的工作特点以及强度，对于内部审计机构以及审计人员都有着较高综合素质的要求。审计工作极为繁荣复杂，涉及到大量的基础性工作，需要审计人员具有极强的耐心以及系统化专业化的知识，最好的是能够拥有丰富的审计经验以及审计技巧，才能够有效发现审计过程当中存在的主要问题。
4.上市公司内部审计流程与技术较为落后
因为前文所分析的上市公司对于内部审计独立性并不是特别重视，因此对内部审计工作的资源倾斜极度缺乏，许多审计制度都是沿用的传统的体系，在审计流程以及技术方面并没有进行改革更新，使得许多上市公司一直沿用较为传统的审计流程以及技术。最终无法保证审计结果与当下上市公司的实际情况进行接轨，而且在实际的内部审计工作执行当中，内部审计人员在运用各种技术解决相同问题时也会造成不一样的结果，解决方式参差不齐导致上市公司内部审计流程无法标准化，甚至会给上市公司造成不必要的损失。
5.上市公司内部审计模式无法满足企业发展需求
需要运用外部审计机构来增强内部审计的独立性，主要是适当的将内部审计外部化，尤其是在企业审计活动中，可以将部分审计工作或者其他审计业务交给外部的专业审计机构完成。外部的审计机构直接从第三者的角度出发，客观的开展上市公司的审计业务或审计工作。同时要将内部审计人员的岗位进行职业化，针对各个审计人员要对齐职业素质进行综合评估，确保其内部审计能力以及道德素质的双重标准达标后才能够让其上岗。
二、增强内部审计独立性的策略
1.健全内部审计的管理机制
企业运营管理活动的控制过程是企业内部审计机构的评估对象，同样的，内部审计管理机制需要管理层来承担相应的责任。而管理层在承担责任的基础上，急于插手到内部审计工作的管理当中。由于受管理层身份的影响，使得很难保证审计工作不违背其自身原则。自然也就无法体现出内部审计工作的独立性。因此必须要健全内部审计的管理机制，要将内部审计管理机制的独立性作为原则性内容纳入到相关机制当中，管理层轻易不得干预内部审计工作。
2.内部审计人事合理调整
上市公司内部审计独立性要想保证，就必须要保证相关人力资源的合理安排，尤其是审计人员的配备，上市公司要根据其自身战略目标以及内部审计工作进展安排相应的审计人员；其次，在人员的选择上要通过聘用竞聘等方式来提升内部审计人员的综合素质，以增强内部审计管理水平。最后就是要将各个审计人员的审计工作进行严格的分类，确保能够实现内部审计工作各个环节的协调。通过加强对内部审计人员的人事安排提升内部审计人员的综合素质，为内部审计独立性的发展提供保障。
3.与外部审计联合工作
国内上市公司在执行内部审计工作时存在一定的局限性，加上专业知识、制度体系的脱节，无法满足内部审计监督的基本要求。国内部分上市公司由国有企业转型而来，具有较强的形式主义，同时企业的运营效率也不高。而且这类企业当中许多审计人员的专业性极度缺乏，综合素养并不高，加上内部审计工作自身的特殊性，人员在进行相关审计工作时具有较强的功利主义，很容易在管理层的示意下进行审计工作。
旌义坊的文献明确记载为洪熙元年建；金石文字记载（门楣）无“重修（建、立）”，且有明确落款时间——洪熙元年；综合分析推断蒲塘村旌义坊为洪熙元年构筑。
4.加强内部审计队伍建设
主要是针对内部审计人员整体综合水平进行提升，首先是要通过严格的培训以及后续教育工作，让内部审计人员的审计持续性教育能够得以实现。而且也能够让内部审计人员意识到内部审计工作的专业性、重要性。最后要制定有效的奖惩机制，能够激励内部审计人员的工作积极性，从而提升整个内部审计队伍的工作效率。
本报讯近日，湖北省企业联合会、武汉市企业联合会相继发布了2018湖北和武汉百强企业榜单，湖北省农业生产资料控股集团有限公司再度成功入选。会议还同期发布了“湖北服务业企业100强”及“武汉服务业企业100强”，湖北农资集团公司分别位列第36位和第34位。
参考文献：
[1]王开超.探析我国上市公司内部审计独立性问题[J].商业经济,2017(12)：167-169.
[2]窦思琪.探析我国上市公司内部审计独立性问题[J].商场现代化,2018(23)：97-98.
中图分类号： F239.5
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)027-0208-01
标签：上市公司论文; 内部审计论文; 独立性论文; 濮阳濮耐高温材料(集团)股份有限公司论文;