摘要：本文主要对政府投资项目的跟踪审计面临的问题及应对策略进行了分析与探讨，以供同仁参考。
关键词：政府投资项目；全过程跟踪；审计监督
一、前言
近年来，随着政府投资项目规模的扩大，与民生关系日益紧密，如何有效利用财政资金发挥最大的投资效益，早已成为社会和政府部门共同关注的话题。为了提高建设工程资金使用效率，审计机关加大了对工程项目的跟踪审计力度，然而投资项目规模大、跨度长、内容复杂、技术含量高等因素，在实践中，给跟踪审计工作带来诸多的困难，因此，规范审计程序，提高审计质量，防范审计风险，成为了审计机关和审计人员所面临的一项紧迫任务。基于此，本文主要对政府投资项目的跟踪审计面临的问题及应对策略进行了分析与探讨，以供同仁参考。
二、政府投资项目跟踪审计面临的问题分析
（1）政府投资项目监管缺乏协调，弱化了审计监督力度。目前，我国的政府投资建设项目的立项、审批工作由发改委负责管理，建设资金的拨付与财务管理由财政部门负责监管，建设监理工作由住建部门管理，另外，质量监督、纪检、 监察等部门也都对政府投资建设项目有监管的职责。这些机构对于政府投资建设项目进行管理，在政府投资建设项目的管理上各自为政。看似机构很多，监督机制健全，但在实际的运作中则出现多头监管、责权不明、部门之间配合不协调、 责任落实不到位的现象。而且，跟踪审计制度、规范尚未建立、健全，因此参与建设项目各方的管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责权利关系不很明晰，易出现监管内容重复、监管标准不一致，甚至有的项目出现监管盲点的局面等问题。
（2）审计介入时间滞后。对于政府投资项目建设的跟踪审计，现在多数情况下，大多数跟踪审计工作是在招投标阶段或者施工阶段介入的，项目前期决策方面的内容通常在竣工决算审计阶段进行事后审计。项目前期决策的重要性应该引起重视，前期决策阶段的项目方案设计与可行性研究对政府投资项目的投资额作出了估算，而且许多实际工程投资未进行可行性研究、未对建设项目在技术、工程和经济上的合理性进行分析，设计深度和精度也不能达到建设行业技术规程规范的要求，使建设项目在施工过程中出现大量设计变更和现场签证，导致工程造价控制难度加大。如果跟踪审计工作仅从施工阶段介入，则对工程概算、招投标的审计变成了事后审计，影响政府进行项目的资金安排，因概算不完整或漏项造成后期概算调整，造成概算跟着项目进展而变化的不利局面。
（3）审计人员力量和素质不适应跟踪审计的要求。目前，我国政府审计人员力量不足和审计任务重的矛盾还很突出。由于建设项目审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉工程业务、财务业务、企业管理以及有关法律法规知识，再加上跟踪审计不同于传统模式的审计，审计形式和审计内容都有了新的变化，所以也要求审计人员具备更高的自身素质。而我国审计队伍的复合型人才较为缺乏，这对开展跟踪审计工作将是一个很大的制约因素。
三、政府投资项目的跟踪审计开展的有效策略
（1）完善跟踪审计机制，严格审计程序，为跟踪审计工作提供保障。首先，制定计划科学化。在考虑项目的规模和重要性的基础上，本着“围绕中心、服务大局、量力而行、突出重点”的原则，依据项目建设性质、建设规模、建设周期等要素，选择适当的审计方式，慎选跟踪审计项目，不脱离审计力量实际，片面追求跟踪审计项目数量而增加审计风险。其次，审计过程规范化。在跟踪审计实施前，对项目基本情况进行深入调查了解，再有针对性地制定科学的实施方案，做到审计目标明确，审计重点突出，通过有深度、有步骤的跟踪审计，来保障审计工作成效。最后，风险防范合理化。提高质量意识和风险意识，引入风险评估机制，根据工程项目的复杂程度和投资大小确定跟踪审计重点环节，把握关键控制点，主动规避审计风险。
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（2）创新审计方式，前移审计监督“关口”。跟踪审计贯穿于政府投资项目建设的全过程，是传统事后对政府投资项目进行审计的发展与完善，更加强调事中审计与事后审计的有效结合。审计介入时间越早，审计效果越好。跟踪审计更加强调以事中审计为主，与被审计事项的发展同步。在政府投资项目实施的不同阶段，应选准切入点，关注和确定重点环节和内容。在项目前期阶段，需要关注政府投资项目的决策过程，充分认识到投资决策审计工作的重要性，大力开展投资决策审计工作。在实施阶段，跟踪审计的最佳介入点是项目招投标的实施，包括项目的各种招投标，如勘测设计招标、施工单位招标、材料设备采购招标等等，这些方面都与工程决算息息相关，处理得好坏将直接影响到工程审计的正常开展和施工的顺利进行。在跟踪审计中，应按照招投标法有关规定，对招投标进行审计监督。一是审查招标文件编制是否符合发改批文和建设单位要求，所提条款应公平、合理，符合相关规定；二是招标控制价及工程量清单编制是否准确、完整；三是审查项目招投标是否履行合法程序；四是审查施工企业资质、业绩是否达到项目要求，对需实行资格预审的，应对投标申请人的承包能力、业绩、资格和资质、历史工程情况、财务状况和信誉等进行审查，并确定合格的投标人名单；五是审查有关管理部门是否履职，监督政府相关行政部门是否对建设工程招投标工作进行全面监督，防止招投标工作中违法违规、违纪行为和问题的发生；六是审查中标企业与非中标企业的投标文件，监督施工企业是否存在围标、串标等。在完工阶段，还应注重政府投资项目的事后评价，充分评价政府投资项目的经济效益、社会效益和环境效益，促进提升财政资金的使用效率。
（3）加强审计过程监管及审计结果的复核。审计机关应当积极探索和创新受聘社会审计的质量监督管理办法，全面加强跟踪审计管理。一是要建立社会中介机构及人员准入机制和退出机制，加强其审计质量考核，实行过错追究制度，将不合格的队伍纳入黑名单管理。二是要建立跟踪审计复核机制。政府审计不得简单的以社会中介审计结果替代政府审计结果，应当按照重要性原则对其部分审计结果进行再核查，以确定其准确率和可信度，并对其最终审计结果进行复核把关。三是要加强对聘请的社会中介公司及人员的廉政教育和纪律约束。进驻现场时要将“四严禁”“八不准工作纪律”要求张贴公示，让其接受社会监督，审计过程中不定期对其廉政情况进行回访等等。在工作安排中可以采用“交叉复核制”和“质量复审制”等工作方式，切实保障审计质量管理。
（4）加强审计人员管理，提高业务水平。合理配置审计资源是影响跟踪审计效果，降低审计质量的重要因素。审计机关应重视和加强审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人员，改善审计队伍的专业结构，逐步提高队伍的整体素质。注重培养锻炼审计人员的专业知识、专业能力和实践经验，进一步提升审计实战能力，为政府投资审计发展提供人才保障。同时，建立和完善对社会中介机构的管理监督制度，慎选参与大型跟踪审计项目的中介机构和专业人员，尽量选择有责任心、业务能力强、思想素质高的人员参与审计工作；加强经常性的廉政纪律教育和职业道德教育，不断强化审计人员责任意识和廉政风险意识，进一步筑牢思想道德防线，牢固树立廉洁从审的良好形象。
四、结语
总之，政府投资项目跟踪审计作为审计的一种创新发展，对审计机关提出了新的要求。我们只有不断在实践中去探索和研究，才能不断完善和提高，最终使这项工作步入规范化、制度化、科学化的轨道，充分发挥其监督与服务作用，促进各单位规范管理，从而更好地为经济建设和社会发展服务。
参考文献：
[1]蔺红心.浅谈政府投资项目跟踪审计[J].中国市场,2013.
[2]招燕.政府投资项目跟踪审计优化研究[J].财经界(学术版),2015.
[3]李蔚.国家审计视角的政府投资项目跟踪审计[J].工程与建设,2014.
论文作者:钟力锋
论文发表刊物:《城镇建设》2019年第09期
论文发表时间:2019/7/23
标签：政府论文; 投资项目论文; 审计工作论文; 项目论文; 招投标论文; 人员论文; 建设项目论文; 《城镇建设》2019年第09期论文;