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摘要：增值税是中国目前最大的税种，其收入占全部税收的60%以上。增值税的转型将对国家整体经济的运行以及企业的长远发展产生重要的影响。增值税的转型短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提高内需，配合我国经济的结构转型。本文主要分析了增值税转型对企业资产价值、会计核算、企业利润、企业现金流量、企业资产运营能力、企业投资等方面的影响。有不对之处，请批评指正。
关键词：增值税；转型；企业财务；影响
增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种，它的转型对国家宏观经济以及对企业的经营与发展都产生了一定影响。我国传统的增值税存方面出现了一些重复征收的现象,这一问题严重阻碍了企业的快速发展,减弱了企业的市场竞争力。近年来，我国世界经济的转变过程有了显著的变化，我国要想适应这种变化就必须要做好增值税转型工作。值税转型即是将我国先行的生产型增值税转为消费型增值税，其主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。笔者结合实际经验，从增值税与增值税转型的定义分析入手，探讨了增值税转型对企业财务方面带来的影响。抛砖引玉，以期为促进我国经济的长足发展尽上绵薄之力。
1增值税与增值税转型的定义
1.1增值税
增值税是国家对商品的制造、加工、流通、销售或者劳务的流转等产生新的价值，根据相应的税收依据进行征收的一种流转税。这些产品、劳务产生新的价值通常称为增值额，其计算公式为销售额减去商品购入花费与劳务产生的价值后剩下的数额，即通过生产创造后产生的价值。增值税的征收范围非常广泛，其涉及的主要征收内容为商品的销售（进口商品）、商品的加工以及修理修配等劳动服务。
1.2增值税转型
增值税转型（增值税改革）是将我国使用的生产型增值税转变为消费型增值税。生产型增值税的计算方式是销售额减去生产所需要的材料、能源、劳务等所需要的金额后的余额作为征收增值税的依据，但是其中的固定资产投入以及相应的损耗费用并不能免除，是一种过渡性质的增值税。而消费型增值税是指在计算增值税时把固定资产投资的部分进行扣除。目前世界上大多数国家都是采用的消费型增值税，其中采用生产型增值税的国家仅占所有国家的10%左右。增值税的转型大大减少了国家的财政收入，但是增值税转型给企业带来了许多的发展机会，一些技术型企业和基础性产业得到了快速的发展。
2增值税转型对企业财务方面带来的影响
2.1对企业资产价值的影响
增值税转型对企业价值的影响，主要表现在对企业设备更新以及投资行为两方面。首先，当企业增值税税收制度由生产型转变为消费型之后，企业在对设备更新的进项税金可以直接抵扣销项税金，极大地降低了设备更新所需成本，而且有利于提高企业生产技术水平和生产效率，降低企业的生产成本，对增加企业的经济收益、提高企业市场竞争力具有重要作用。其次是在生产型增值税制度下，企业可以一次性将固定资产购进所含税金进行抵扣，使得实际生产成本明显降低，此时企业的净利润将会增加，企业可以根据财务状况以及市场需求情况，进行理性投资，扩大生产规模，在实现对产业结构调整的同时，能够使投资结构更加完善。
2.2对会计核算的影响
新的税收制度的实施，不仅会对企业的固定资产的价值产生影响，还会确保科学合理的评估固定资产。在税收改革制度实施之前，很多企业没有将金额较小的固定资产认证为固定资产，或者是将固定资产转变为其他的形式，这样就能够减少固定资产需要缴纳的税款，但是新条例的实施能够降低企业运营以及生产的成本。企业受到生产型增值税制度的影响，产品的销售收入与原材料的原有成本的差值就是销售的增值额，也就是产品在折旧方面产生的金额。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆纳税制度改变为消费型增值税模式之后，设备在采购过程当中，需要缴纳的增值税就会被看作为抵扣税项，不会将其作为固定资产进行核算，这样就降低了设备折旧方面的纳税额，从而降低了企业在运营过程当中花费的成本。
2.3对企业利润的影响
（1）直接影响:企业进行投资的那年，由于增值税的全部抵扣，而使得企业的利润额有很大的上涨，但是，对企业以后的利润没有太大的影响。（2）间接影响:转型后的消费性增长税从很大程度上促进企业投资，因此会使得投资当年的经营收入产生很大的增长。然而，随着固定资产的增长，折旧费和财务费也会有所增加，从一定程度上抵消一部分因消费型增值税的实施而产生的利润，尤其是某些投资回收期很长的企业项目上，在投资的前几年利润额不会产生较大的上升。总体而言，随着消费型增值税体制的逐渐推广，企业进行投资的那年所产生的利润值一般会有很大程度上上升，然而，若是企业投资回收期很长的项目时，很可能由于折旧费和财务费的增加而使得企业利润有所降低。
2.4对企业现金流量的影响
（1）直接影响:企业进行投资的那年，由于增值税的抵扣，会使得企业运行的现金流产生一定的增加，而以后将会会再受其影响。（2）间接影响:企业进行投资的那年，企业运行的现金流不仅会因为增值税的抵扣而出现较大的增长，而且也会随着企业固定资产的新增而有所增加。但以后的现金流的变化，得依据固定资产的更新所增长的企业运行的现金流同企业债务和利息所支出的现金流的差值。
2.5对企业资产运营能力的影响
（1）资产运营标准的改变。资产运营的一个重要标准就是固定资产周转率。什么是固定资产周转率呢？固定资产周转率是以营业收入总和和固定资产的商以整数来表示。固定资产周转率越高那么这部分资产的运营能力越好。转型给企业带来的好处就是大大减少固定产，从而使得固定资产周转率升高，提供企业的资产运营能力。（2）利润获取能力标准的改变。净资产报酬率的多少从很大程度上反映了企业利润获取能力。企业增值税的转型，使得企业的纯利润增长，而企业的纯资产并未发生改变，这样使得企业的净资产报酬率有所增长。
2.6对企业投资的影响
增值税转型给企业投资带来的最大好处就是会大大促进企业的投资，一定程度上改变企业投资的方法和目标等。（1）增值税转型对企业投资方法的影响。这里所提及的企业投资方法是指企业的自建和并建工程。依据消费型增值税体制要求，企业并购时原来的固有资产并不能参与抵扣。因此，企业因依据实际情况，尽量进行企业自建。（2）增值税转型对企业投资目标的影响。一方面，由于消费型增值税体制的施行，使得一些需要对固定资产进行高投入的企业获得较大的利益，尤其是那些固定资产损耗速度快，损耗量较大的企业。另一方面，增值税的转型会刺激我国企业的投资，从而带动重型设备制造产业的发展。
3结束语
在新的发展形式下，增值税转型已经成为企业税收制度的必然发展趋势。在这种背景下，企业要想实现自身的可持续发展，就需要明确增值税转型对企业财务的具体影响，抓住发展机遇，充分发挥出增值税转型的价值和优势，为推进企业的健康、稳定发展提供保障。
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论文作者:刘俊丽
论文发表刊物:《电力设备》2019年第4期
论文发表时间:2019/7/5
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