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2002年7月1日，受美国公司财务欺诈案件的影响，纽约股市大幅下挫，其中纳斯达克指数跌至5年来的最低水平。股市暴跌、汇市震荡，让投资者深切感受到上市公司假账丑闻比去年发生的"9·11"事件更恐怖。
美国的公司管理和公司治理机制一直自居为最科学，如今连这样的典范都漏洞百出，使人们联想到德勤首席执行官詹姆斯·科普兰前不久在上海发表的感叹。确实，“这段时间全球资本市场，尤其是美国，可能给人感觉十分脆弱，缺少安全感。”安然、世界通信、施乐等公司先后曝出会计丑闻，投资者不禁要间：资本市场上的会计“黑洞”究竟有多深？据最新一项调查显示，有多达1/3的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。
上市公司财务欺诈案引发股市暴跌，自然引起投资者的高度警觉。发生于上世纪二三十年代的股灾至今让人们感到后怕，在那场股灾发生之前的市场便是假账信息充斥。眼下，如果不能有效遏制财务失真问题，爆发局部金融危机也绝非危言耸听。中国人看美国公司会计丑闻不断，或许在无形中会“幸灾乐祸”。中国证监会去年底宣布引入国际会计师事务所为上市公司融资补充审计后，对“五大”能否胜任财务打假的质疑纷至沓来。上海国家会计学院主办的网站当时进行过一项调查，结果反对补充审计政策的占63.59%。正因为安然事件的发生，使得“五大”暂时丢掉了为中国上市公司补充审计的“美差”。目前，“五大”中除安达信之外的另“四大”，每家至少受到SEC的一项调查，而且还将可能接受司法部的调查及投资者的民事赔偿起诉。面对“五大”遭遇空前的诚信危机，有报道称，国内注册会计师中有的站出来表示，“原来就不应该这样迷信‘五大’。”
其实，美国式管理模式和治理机制出问题，并不等于其模式一无是处，安然等一连串会计丑闻恰恰提醒人们：任何被认为最科学的模式都需要不断完善。国外舆论普遍认为，内部控制制度在公司治理机制处于关键地位，安然及世界通信公司财务丑闻的发生，就因为内部控制制度存在问题。相比之下，国内上市公司的管理更待改进，公司治理机制也有待建立健全。上海财经大学副校长孙铮教授在谈及安然事件曾说，现代审计已经发展到风险导向审计，但在中国更多的还是制度基础审计。在世界500强企业中，财务总监经常称“内部控制是法典建设”。凡是进入ST和PT行列的国内上市公司，注册会计师的审计报告都开始按制度基础审计来下结论，其中不少公司的问题缘于缺乏可信赖的内部控制制度。
再如，大股东通过操纵利润达到再融资目的，进而以各种名目占用上市公司资金，把社会资源实际占为己有。有的公司至今尚未建立真正的现代企业制度，财务造假甚至成为个别高管在仕途上谋求发达的阶梯。一言以蔽之，在一股独大及证券市场还不很规范的背景下，国内上市公司的内部控制制度同样令人担忧。
上市公司可能掉进“黑洞”，另一个因素是注册会计师诚信度不高。中国证监会曾在推出补充审计时称，国际会计师事务所的技术和职业道德水准相对较高，与造假上市公司串通舞弊的可能性较小。“五大”现频频卷入上市公司造假丑闻中，似乎表明洋会计同样不乏“水货”，也缺乏诚信度。事实上，在世界通信案发后，国内投资者仍应看清两点：其一，西方注册会计师职业界历经数百年的发展，会计市场高度集中。而在我国，从事上市公司审计业务的会计师事务所规模普遍偏小，市场非常分散，导致会计市场中的低层次竞争异常激烈。其二，“五大”良好表现的背后是美国沉重的法律风险和高昂的诉讼成本，而审计师行为不当被起诉的概率极低。就连相关律师也认为，法律漏洞已使可能遭遇民事赔偿诉讼的中天勤会计事务所成功地转移了资产。
财务造假有风险，但若经过比较发现“机会收益”远大于“败露成本”，就可能导致公司高管及负责审计的注册会计师利欲熏心、铤而走险。业内人士认为，追究财务造假发生的原因，不能仅仅把矛头指向缺乏诚信一点上。资本市场的发达，尤其是金融衍生交易品种的多样化，刺激了公司高管为利益而造假的需求。因此，打击财务造假关键要抓源头。在目前的情况下，除政府加强监管力度规范市场秩序外，尤其需要提高公司的财务透明度，并加强公司内部的制衡关系。公司高管的权力受到一定制衡，将增加操纵财务报表的难度，有助于减少安然及世界通信一类欺诈案。
与此同时，注会行业需要进一步加强监管和实施改革。“五大”都不同程度地卷入上市公司造假丑闻中，说明解决国内注会行业的问题简单采用“拿来主义”行不通。可靠的审计信息是贷款方和投资者有信心的基础，而目前会计诚信正在成为全球性难题。值得重视的是，这一难题的解决并非轻而易举。科普兰就提醒人们仍然要对商业风险保持足够的警惕，并告诫“无论怎样改革，都可能无法在本质上改变目前所面临的问题”。
看来，国内投资者现实的需要是改进制度、加强监管及完善司法救济，只有这样才能及时获得利益保护。
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