运用SQL语言开展地税审计，本文主要内容关键词为：地税论文,语言论文,SQL论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
地税审计作为每年财政“同级审”的主要审计项目之一历来受到各级审计机关的高度重视，但由于地税税收征管信息化程度高，需要同时借助相关单位外围数据进行比对、分析，如果采用传统的翻阅记账凭证、账簿的手工审计方式，很难取得令人满意的审计成果。若充分运用SQL语言进行查询、筛选、汇总、比对等审计分析，将会高效快捷地审查出税务征管存在各种问题，取得事半功倍的效果。下面试举例加以说明： 一、审查地税登记情况 基础表——企业工商登记情况表。数据来源：工商局（已并入市场监督管理局）。数据元素：企业名称、注册号、企业状态、企业类型、行业类型、法定代表人、经营地址、经营范围、注册资本、成立日期。 基础表——地税登记情况表。数据来源：地税局。数据元素：纳税人识别号、纳税人名称、核准税务登记日期、行业、经营范围、法定代表人、收入归属。 思路：将工商登记情况表与地税登记情况表关联比对，生成企业已工商登记未地税登记疑点表，审查地税部门税务登记管理不到位情况。 SQL语句：select*from工商登记情况表where法定代表人not in（select法定代表人from地税登记情况表） 二、审查城镇土地使用税征收情况 基础表——国有土地出让发证情况表。数据来源：国土局。数据元素：土地证号、坐落位置、用途、权利人、发证日期、宗地面积、土地等级、证书编号。 基础表——土地使用税入库明细。数据来源：地税局。数据元素：纳税人识别号、纳税人名称、缴费基数、税额、所属期起、所属期止、开票日期。 审计思路：将国有土地出让发证情况表根据土地等级核算出应缴土地使用税，与地税征管系统中土地使用税实际入库情况进行比对，审查是否存在少缴土地使用税问题。 第一步：关联土地使用税入库明细和国有土地出让发证情况表，生成国有土地使用税缴纳情况。 SQL语句：Select a.纳税人识别号，a.纳税人名称，a.税额，b.权利人，b.坐落位置，b.宗地面积，b.发证日期into国有土地使用税缴纳情况from土地使用税入库明细a，国有土地出让使用证发放情况表b where a.纳税人名称=b.权利人 第二步：增加列。 SQL语句：alter table国有土地使用税缴纳情况add税额标准float null 第三步：设定税额标准 SQL语句：Select权利人，坐落位置，土地等级，宗地面积，case when土地等级=‘一’then ‘10’ when土地等级=‘二’then ‘8’ when土地等级=‘三’then ‘6’ when土地等级=‘四’then ‘5’ end as税额标准，发证日期，税额AS已入库税金 From国有土地使用税缴纳情况 第四步：土地使用税应缴金额、已入库金额对比情况。 SQL语句：Select权利人as土地使用者名称，宗地面积*税额标准as应交税金，已入库税金，发证日期From国有土地使用税缴纳情况 三、审查房产企业营业税征收情况（房地产未实行“营改增”时） 基础表——房产企业营业税入库，数据来源：地税局。数据元素：纳税人识别号、纳税人名称、营业税。 基础表——房产销售备案表（年终汇总表），数据来源：住建局房产管理处。数据元素：项目名称、开发商名称、房屋销售面积、套数、销售价格。 思路：对房产销售备案表中销售收入应缴纳营业税金额与房产企业营业税入库金额进行比对，审查房产企业是否存在少缴营业税。 SQL语句：select a.开发商名称，a.房屋销售面积*销售价格*0.05 as应缴营业税，b.营业税as已缴营业税from房产销售备案表a join房产企业营业税入库b on a.开发商名称=b.纳税人名称 四、审查城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费征收情况 基础表——增值税征收入库。来源：国税局。数据元素：纳税人识别号、纳税人名称、增值税额。 基础表——分单位分税种入库明细。来源：地税局。数据元素：纳税人识别号、纳税人名称、销售收入、实缴税额，营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、契税、教育费附加、地方教育附加、城市建设维护税等。 思路：由于地方税收中增值税税额比重最大，因此将国税征管系统的增值税为基数，核算应缴纳的教育费附加、地方教育附加和城市建设维护税，与地税征管系统实际入库的教育费附加、地方教育费附加和城市维护建设税进行比对，审查是否存在少计提相关税费问题。 SQL语句：select a.纳税人识别号，a.纳税人名称，a.增值税额*0.03 as应缴教育费附加，b.教育费附加as已缴教育费附加，a.增值税额*0.02 as应缴地方教育附加，b.地方教育费附加 as已缴地方教育附加，a.增值税额*0.05 as应缴城市建设维护税，b.城市建设维护税as已缴城市建设维护税。