责任准备金评估方法对寿险公司报告利润的影响，本文主要内容关键词为：寿险论文,准备金论文,利润论文,方法论文,报告论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、符号和基本公式
评估不同负债确认方式对同一保单组的历年报告利润，需要一个数学工具。从简化的资产负债表出来，有如下记号：
为简化问题，本文不考虑税收和股东利润分配问题，就是说不考虑报告利润的变化对所得税的影响。不同的报告利润会导致不同的所得税，而所得税会导致资金真正地流出企业，从而改变年末资产总额。如果不考虑税收和利润分配的话，则在不同的利润讨论中所使用的，如果要考虑税收和利润分配的话。解析公式的表达将十分繁琐，比较合适的研究方法是用电子表格或者编程以模拟评估方法造成的影响。
要比较两种不同的利润评估方法下的历年报告利润，记号采用在相应符号的左上角加上(1)和(2)；比较多种评估方法的时候则加上(1)到(n)，本文集中讨论两种方法的比较，解决了两种方法的比较就为比较多种方法提供了有效的工具。
下面这个分解式是本文的一个核心公式，它对于深刻了解历年报告利润之间的关系和比较不同方法下的报告利润很有意义：n年期期末的利润总额记为Tprofit，则有
二、FPT和NPL法对报告利润的影响
两种传统的责任准备金评估方法为FPT（完全初年修正制）和NLP（平准净保费法），其中FPT法可以对利润产生平顺化的效果，即使得各年年末的报告利润之间的差异更小。借助公式(6)，通过比较不同的责任准备金评估下的报告利润差异，可以清晰地说明责任准备金对利润实现过程的控制作用。
在FPT和NLP两种评估方法下，我们有
我们研究的封闭型保单组为两全寿险。完全离散，在第n年完成所有的保单给付之后，剩余的所有者权益，也就是这个保单组为保险人带来的所有利润。不同的责任准备金评估方法会在各个年度中分配这个利润总额，记NPL法得到的结果上标为N，FPT法得到的结果上标为F。则有
这个结果看起来有些过于简单，基本假设是不考虑税金和利润分配，没有出现退保、费用等变量。但它是正确的，因为不同评估方法对同一个营业过程的报告利润不会影响实际的营业过程，尤其在考察它们之间差异的时候，只有一个差异因素就是责任准备金评估负债。
这意味着和FPT方法相比，NLP方法把总额
利润推迟到以后各年实现了、那么以后各年如何逐年确认这部分利润呢？或台说在FPT法之下，提前确认了这部分利润（原因在于第一年的费用很高），所以要让以后各年摊销展业成本、FPT法要求以后各年摊销的成本途径是降低责任准备金的积累速度，以后备年逐步消化第一年提前释放的利润。下面看看在责任准备金的未来法公式之下，两种方法所确认的利润的差异，用未来法比较历年年末的责任准备金，得到：
本文提出的公式(6)对于分析一般企业的报告利润和一般情况下的利润平顺化都很有帮助，为研究合适的寿险公司利润报告方法提供了一个简单易行的工具。
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