直接减免增值税的财务问题，本文主要内容关键词为：增值税论文,财务论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
财政部、国家税务总局早在新税制实施时，即以财税字[1994]第074号文，对减免流转税的财务处理作了规定。但在执行过程中，不少企业在科目应用和计算征、退、返、免的数额方面仍有差错，特别是直接减免增值税的财务处理和免税金额，以及不得抵扣的进项税额常有差错。现举例说明直接减免增值税的正确财务处理。
某企业当年×月涉及应纳增值税和直接减免增值税业务（假定月初应交增值税无余额）：
1.月内购买和耗用的原材料、零部件、动力等进项税额为272000元，不含税进价1600000元；
2.月内销售不予免征增值税的货物销售额为1500000元，销项税额255000元；
3.月内销售直接减免增值税的货物合并定价额1170000元；
会计分录：
(1)借：原材料等科目
1600000
应交税金——应交增值税（进项税额）
272000
贷：银行存款
1872000
(2)借：银行存款1755000
贷：主营业务收入（应税货物）
1500000
应交税金——应交增值税（销项税额）
255000
(3)借：银行存款1170000
贷：主营业务收入（免税货物）
1000000
应交税金——应交增值税（销项税额）
170000
4.计算免税项目不得抵扣的进项税额。
根据《增值税条例实施细则》规定公式计算，
5.根据财税字[1994]第074号文件规定，直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
经税务部门审定的直接减免税款为“免税货物销项税额”减“不得抵扣的进项税额”，即170000-108800=61200元，会计分录为：
借：应交税金——应交增值税（减免税款） 61200
贷：补贴收入 61200
6.当月应交增值税额＝增值税销项税额合计数－进项税额合计数＋不得抵扣的进项税额－直接减免增值税额。即425000-272000-61200=91800元，为当月末未交增值税，待下月初缴纳时转销该明细科目。