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摘要：随着国民经济的快速的发展，社会在不断的进步，内部控制审计是企业优良发展的重要措施，为企业今后的发展进行科学的设计与合理的执行打下基础。近年来由于企业财务丑闻的相继爆出，企业发展在公众舆论中处于被动状态，故而企业应该在运营方面进行公开，加强公众对企业发展的信任度，提升企业的形象。内部控制审计中现代审计的加入，是财务报表审计与内部控制审计的结合，完善内部控制审计制度是现代企业建设的重点目标，本文着重探讨目前内部控制审计存在的相关问题，期望能够帮助现代公司建立起完善的内部控制审计制度，帮助企业健康、稳定、长久发展。
关键词：内部控制审计；企业管理；制度建设
引言
内部控制制度是指为了保证企业经营活动的顺利进行，实现企业的经营管理目标，在企业内部制定和实施的具有管控职能的一系列方法、程序和措施。内部审计是内部控制一种特殊形式，也是内部控制的重要组成部分。内部审计是企业实现内部控制目标的重要手段。内部审计通过对企业内部各项经营活动独立、客观的评价，可以检查企业内部是否有效执行了企业的各项程序和政策，是否严格遵循了企业的既定标准，是否合理、有效地实现了对企业资源的有效利用，是否实现了企业的既定目标等。
1强化内部审计对实现企业发展目标的意义
1.1保证内部审计人员配备及工作的独立性
作为企业的内部审计部门，要发挥好审计监督作用，需要领导的足够重视与支持，只有这样才能行使内部审计人员的独立性。由于当前管理体制存在的一些问题及对内部审计工作不重视的原因，将一些不懂审计业务的关系人员安排在审计队伍中，使审计工作的质量受到影响。在开展审计工作时，缺乏对内部审计的认识，隐瞒一些经营行为，审计人员不能得到可靠的信息。对有领导授权、批准的一些经营行为违反了企业的内部控制制度，内部审计人员出于对自身的保护，不能确保审计的独立性。在这种情况下，内部审计人员作出的审计结论不能客观、公正的反应企业的经营状况，企业管理层得到的信息与事实存在着偏差。
1.2提高资产使用效能，保证资产安全
通过对企业资产管理方面的审计，梳理资产管理流程，及时发现管理中的薄弱环节，堵塞漏洞，提高管理水平。由于企业的存货、固定资产在资产总额中占得比例最大，需要严格按照资产管理制度管理各项资产。比如，对存货可以从验收入库、仓储保管、出库、盘点和处置等环节进行审核，审计实物资产动态变化有无审批，会计记录与实物保管是否相互分离与制约，核实实物资产毁损、流失情况，是否定期盘点、盘盈盘亏报批手续是否完整，是否按会计准则规定进行账务处理。
1.3加强内部会计控制审计，确保企业实现经营目标
从企业内部会计控制制度方面来讲，控制企业会计核算、经营管理因手续不全、凭证不足、各个环节控制不严而造成的会计资料失真，个人舞弊，给企业造成损失等，由于不能保证内部审计工作的独立性，不能保证对内部控制的有效性进行监督检查，因此对企业发展目标过程无法控制。如果内部审计部门在监督机制中具有权威性，内部控制能够得到领导者的足够认识和高度重视，内部控制是可以有效实施的。针对企业内部审计报告提出的整改措施和处理意见，企业领导者及时给出反馈意见，这样才能为实现企业发展目标提供有力保障。
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2内部控制审计存在的问题
2.1内部审计环境的恶劣性
内部审计对于企业运行理念来说是比较新的概念，故而在其实施过程中难以参考以往的经营理念，对于企业的发展来说，内部审计的存在难以得到企业内部员工的支持及信任，更有甚者对此持有厌恶情绪，在这样的员工的环境下，内部审计的工作很难进行。由于理念的先进性及新颖性，内部审计总是会被一些企业理解错误，认为国家实施的内部审计是一种不信任的措施，难以为企业的发展作出正确的引导。所以无论是从员工还是企业本身出发，都对内部审计工作的展开起着阻碍作用。
2.2内部审计地位的低下
内部审计地位的低下是限制企业内部审计发展的重要因素，在企业的发展中由于企业高层对内部审计的不重视，难以正确有效地进行企业内部审计工作，这样一来就无法发挥企业内部审计的作用，而且由于内部审计部门是依附于其他部门而存在的，而不是单独存在的部门，这样就大大限制了内部审计的工作范围。
2.3审计人员的专业性不足及审计方法的落后
虽然我国许多企业应国家的号召设立了企业内部审计部门，但企业配置的审计人员并不是专业性的人才，基本上都是从各个部门抽调出来的人员，且不谈这些人是否具备一定的审计知识，至少是绝对不满足企业内部审计工作的要求。其审计方法基本采用的都是人工对账的传统老办法，故而企业设立的内部控制审计部门大多是会计财务部门的延伸，传统方法使得内部控制审计部门不仅工作量巨大，而且工作繁琐，不适应企业的快速发展，这样一来内部审计部门难以在企业中长久存在。
3如何强化内部审计以适应内控制度的要求
3．1配备高素质的内部审计人员
随着企业的内部审计由财务领域拓展到企业的经营管理领域，对内部审计机构人员的整体素质提出了更高的要求。内部审计人员不仅要懂财务，而且还应当具有丰富的实践工作经验，熟悉和精通企业的相关业务，这样内部审计工作才能在企业的内部控制制度中发挥重要的作用。同时通过对内部审计人员的培训，进一步提升内部审计人员的综合素质，使他们更好地适应企业的内部审计工作，提高企业内部审计工作的质量。
3．2由事后审计向事前、事中审计转变
企业的内部审计一般都是事后审计。随着现代内部控制制度的建立，内部审计将更关注事前和事中控制，全过程和全方位地对企业内部控制制度进行评价和监督。现在，企业的原材料与设备采购、产品生产、产品销售、资金筹集与使用、投资以及费用支出预算等均应该做到事前审核和事中控制。内部审计的工作就是及时发现企业各个环节存在的问题和漏洞，降低企业面临的各种风险。
3．3转变内部审计的职能
一般来说，审计人员常常将主要精力放在对财务数据的真实性和合法性的检查以及对生产经营的监督上，其主要职能就是查错防弊。随着现代审计的发展，审计的主要职能已经由传统的查错防弊转移到根据审计结果，分析和评价企业的经营管理，并提出相应的管理建议上来。过去，审计的主要对象就是企业的财务报表、凭证以及其他相关资料，工作主要集中在财务领域，很少涉及企业的经营管理。随着现代审计的发展以及现代企业内控制度的要求，企业内部审计的主要职能应从检查和监督职能转变为分析和评价职能。
3.4重新定位内部审计机构
目前我国很多企业还没有设立独立的内部审计部门，有些企业虽然设立了内部审计部门，但其内部审计的独立性和权威性很难得到保证。在实际工作中，很多企业的内部审计机构并不审计级别相同的总公司财务部门和其他相关经营部门，只对二级企业进行审计。即使对总公司财务部门和其他相关经营部门进行审计，效果也不理想。因此，必须重新定位企业的内部审计机构，保证其内部审计机构的独立性和权威性。
结语
综上所述，内部控制审计是企业内部控制的再控制，是为了确保企业运营目标的有效性及效率、财产报告的可靠性、遵守相关法律和规章的程度所存在的，对于企业的发展起到审核及改进作用。所以加强内部审计在企业工作中的实施，能够有效保障企业的优良发展。提升内部审计的地位、加强内部审计人员的培养及引进先进的内部审计方法迫在眉睫。
参考文献：
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［2］尹小娜．JN公司销售与收款循环内部控制审计问题研究［J］．会计师，2017，11.
［3］汤晓建，张俊生．自愿性披露内部控制审计费用能够提高内部控制审计独立性吗［J］．审计研究，2017，3
论文作者:郭云寿1,张洪鹏2
论文发表刊物:《建筑细部》2018年1月下
论文发表时间:2018/8/15
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