高等级公路项目效益审计评价指标体系的构建，本文主要内容关键词为：指标体系论文,效益论文,高等级公路论文,评价论文,项目论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、高等级公路项目效益审计评价指标体系的构建原则
1.投资决策与项目管理相结合原则。目前，我国投资领域普遍存在低水平重复建设、损失浪费、投资效益低下等问题。产生这些问题的原因是多方面的，一是投资决策缺乏科学性、合理性；二是项目管理不规范。一个决策失误的项目，再规范的项目管理也无济于事，反之，科学合理的决策若没有先进、规范的项目管理同样影响其投资效益。因此，公共投资效益审计指标的设立应注重对投资决策的科学性、合理性及项目管理的先进性、规范性做出独立评价。
2.经济效益指标与社会效益指标、环境效益指标相结合原则。对政府重大投资项目效益审计评价时，不仅要考虑投资项目本身的经济效益，更重要的是要考虑项目建成后对社会的影响程度，是否满足社会需求；是否符合国家产业政策；规划布局是否得当；是否满足国民经济可持续发展的要求。此外，还应重视公共投资项目的环境因素，需要考虑项目是否对自然环境造成损害；是否对自然资源进行了合理、节约的利用，包括对土地、能源等各种资源的利用情况。这种兼顾经济效益、社会效益、环境效益的综合性评价也充分体现了审计工作的建设性作用。
3.工程质量指标与项目管理指标相结合原则。工程质量是百年大计，优秀的工程与一流的管理是密不可分的，管理出效益。工程管理的效益不仅仅在于投入和产出的简单比例，更在于工程质量这个生命线，因此在设立公共项目投资效益审计指标时，要综合考虑工程质量和工程管理对投资效益的影响。在确定公共投资效益审计指标体系时，必须坚持与工程管理指标、财政财务指标相结合的原则，这既有利于在投资项目效益审计工作中参照工程管理指标、财政财务收支等指标情况，搜集、整理、分析和审核确定审计指标的基础数据，提高工作效率，避免不必要的重复劳动，又有利于建设单位、施工单位、监理单位、社会各界认可和接受政府投资效益审计指标。
4.可操作性原则。评价指标的设置应该简略、清晰.便于操作和考核。无论是指标所包含的内容，还是指标的计算，均力求简单，易于使用。指标的选用遵循可查找、可评判的原则，力求具有可操作性。定量指标的标准值一般都可以从公开资料上取得；定性指标则尽量标准化，以减少人为因素造成的评估结果的不稳定性。
5.结合实际原则。任何理论必须结合实际，在我国当前的经济发展阶段，与其他国家和地区相比更具复杂性和不确定性，任何的照搬照抄都是根本不可行的。所以，效益指标体系建立时要充分考虑我国市场经济发展的现状和具体项目的特点。
二、高等级公路项目效益审计评价指标体系分析
1.公路项目经济效益评价指标。经济效益评价指标是投资项目效益审计评价的一个重要的组成部分，它一方面反映投资项目经过实施所带来的最终效果；另一方面也为提供指标数据、投资方案选择的科学决策搭建平台。公路建设项目经济效益评价指标主要从经济性、效率性、效果性方面构建评价指标。
1)工程造价指标。工程造价是反映公路项目经济效益的最直接的评价指标。工程造价（工程量、工程定额、材料价格）是否合理，该指标在保证项目建设质量的前提下与该地区同等级的公路平均造价水平比较，越低越好；也可与该项目预算造价比较。
平均每公里造价＝工程总造价／工程总里程数
2)工期计划完成率指标。在项目建设质量保证的前提下，工期计划完成率小于1，说明公共项目投资建设的速度越快，经济效益越好。
工期计划完成率＝某项目实际验收工期／该项目计划工期×100%
3)项目净现值(NPV)指标。净现值是反映项目净贡献的一项绝对效果指标（净现值＝项目未来报酬总现值—项目原投资额），它是按指定的折现率，将项目建设和生产服务年限内各年的净收益流量折算到基准年的现值之和。当净现值大于零时，表示项目除得到符合折现率的经济效益外，还可以得到以现值计算的超额盈余。(1)项目运行各年的现金净流量(NCF)，该数据的来源是与项目运行有关的财务预测结果或项目运行后的财务报告；(2)将现金净流量折算为现值所用的折现率，该数据的来源是投资资金筹措方案所形成的加权平均资金成本；(3)项目的运行年限，该数据系根据投资所形成的固定资产使用年限和项目产品市场寿命年限孰短原则确定。
4)投资回收期。
投资回收期＝项目原投资额／年平均现金净流量现值
项目的原始投资额，该数据的来源是可行性研究报告或竣工决算报告中经审计被确认为合理的投资额。
2.公路项目社会效益评价指标。公路项目社会效益评价指标是指分析、评价高等级公路项目为实现国家和地方的各项社会发展目标所做的贡献与影响，以及公路项目与社会的相互适应性的一种系统的调查、研究、分析、评价指标。社会效益评价一般以定性方法为主，包括对贯彻国家经济政策的影响、对地方经济建设的影响、对地方社会进步的影响、对缩小城乡差别和贫富差距的影响、对提高我国某领域的科学技术水平和国民健康文化水平的影响等。公路项目社会效益评价涉及范围非常广阔，而且又多是非物质方面的，主要采用以下三方面的指标。
1)就业效益指标。就业效益分为直接、间接和潜在就业效益。公路建设项目的直接就业是建设施工阶段的就业以及投产后营运过程中的就业。除了直接就业之外还有间接就业，交通运输的发展必然会刺激各种产业活动的增加，各种各样的服务会随之兴起，就业机会必然增加。以单位投资就业人数指标及就业增长率表示。
单位投资就业人数＝新增总就业人数（包括本项目与相关项目）／项目总投资（包括本项目与相关项目）
就业增长率是反映社会效益效率性和效果性的指标。就业增长率高，说明经济发展势头良好、社会安定，具有比较好的社会效益。
就业增长率＝（项目建设后就业人数—项目建设前就业人数）／项目建设前就业人数×100%
人力资源是所有经济效益中最宝贵的经济资源。增加和创造新的就业机会，可充分利用生产潜力，同时还可为失业人员提供稳定的收入来源，从而有利于消除贫困，改善社会收入分配状况。
在运用就业效益指标时，应当注意根据项目所在地的具体情况来确定其值大小的问题。目前，从国家层次上看，肯定是就业效益越多越好，可以解决劳动力大量富余的问题，但从当地的情况来看，如果劳动力并不富余，或该项目属于技术密集型，那么就业效益指标以较小为好。
2)项目对宏观经济效益影响的评价指标。宏观经济效益评价是指从国民经济的角度评价公路项目对国家和社会所产生的效益。公路项目的建设大大提高了区域交通通行能力，改善了沿线地区的交通环境，通过交通环境的改善促进了投资环境的改变，对产业结构也产生一定的影响，增强了拉动经济增长的动力源，因此公路项目的实施具有显著的宏观经济效益。
在运用宏观经济效益评价指标时，要注意结合地区实际情况和项目建设目标来确定各分配比重的大小。如项目偏重于贫困地区的发展建设，则应加重地区收益分配比重的权数。居民经济生活的变化用居民人均收入增长率、恩格尔系数变化率等指标来表示。恩格尔系数是指家庭食品支出与家庭消费总支出的比值，其数值越小说明生活越富裕，反之，生活水平越低。居民人均收入增长率主要经济指标：农业总产值增长率；财政收入增长率；工业总产值增长率；第三产业总收入增长率；农村人均收入增长率；城区职工人均收入增长率。
以上指标计算如下：
某增长率指标＝（考察期相关数据－基期相关数据）／基期相关数据×100%
3)项目对社会环境的影响指标。主要表现在以下几个方面：对人口的影响；对文化教育的影响；对科技进步的影响；对项目所在地社会结构的影响和对项目所在地居民生活习惯的影响；对社会安定、稳定的影响；对居民卫生保健情况的影响等。
对人口的影响，有三个指标：人口密度用“公共工程有效范围内的人数／公共工程有效范围”；人口迁移率用“迁移人数／公共工程有效范围”；人口素质用“文盲率”及“大专以上文化程度人口占总人口的比重”分别表示。对文化教育的影响，用“人均受教育年限”、“在校学生占总人数的比例”和“每万人中专业技术人员所占比重”来表示。对科技进步的影响，有科技成果转化率、科技进步贡献率两个指标。交通运输对一个国家的政治稳定、国家统一和国家安定来说是不可缺少的，我国解放后曾在经济比较困难的条件下，抽出大量资金及人力来修建公路和铁路，对经济建设、政治稳定及国家安全来说，无疑起到了非常重要的作用。对项目所在地社会结构的影响以及对项目所在地居民生活习惯的影响等，这些指标可以通过社会调查取得。
3.环境效益审计评价指标体系。公路项目环境效益具有难以用货币计量价值的特点，因此公路项目环境效益审计评价多以定性指标为主。根据可持续发展的原则，将费用效益原理扩展，对生态环境影响可通过破坏环境所造成的费用损失和治理成本、效益两个基本方面来评价。公路项目建设过程中不可避免地对自然环境产生一定的影响，路基开挖、回填，砂、石料采集，在一定程度上破坏了原有的自然环境，因此在设计、施工过程中，应加强环境保护意识，尽量减少对自然环境的破坏程度。公路建设项目对生态的影响分析主要包括：对自然保护区和风景名胜区的整体影响；对区域人类生活和动植物生长分布及对植被覆盖率的影响等。黑龙江课题组在审计署立项课题研究报告中就政策风险预警提出定量指标评价方法和标准，定量指标的各项内容可分为偿债能力、盈利能力、营运能力、持续发展能力。环境效益审计应从以下几方面构建定性和定量评价指标。
1)选择取土、弃土地点的适宜性。设计选线是否选择环境适宜的地点取土、弃土，避免大填、大挖，并做好取、弃土区环境恢复工作；是否注意挖方、填方路段边坡防护，选择适宜生长的植物护坡，防止水土流失。反映生态效益效率性和效果性的指标有水土流失率和水土流失治理率两个具体指标，水土流失率越低、治理率越高，说明生态效益越好。
高等级公路项目效益审计评价指标体系
水土流失率＝某地区［（水土流失面积／土地总面积）×（本项目投资额／同期地区总投资额）×100%］
水土治理率＝某地区［（已经得到治理的水土面积／水土流失总面积）×（本项目投资额／同期地区总投资额）×100%］
2)对山川河流的影响情况。施工开挖和施工采石，是否严禁放大炮而扰动山体岩石，诱发地质病害；临河溪路段是否尽量保持河流的自然形态，避免路基侵占河床。公路的开挖引起土地裸露，增加了水土的冲刷，改变地表径流，从而改变了水的天然循环，引起部分地区水源变化，改变河道、侵占河道，引起河道冲淤以致损害农田或引起公路水毁，施工废物进入河道对水源造成污染，其指标是“水面污染综合指数”。
3)对人类和动植物原有生存环境的影响情况。由于公路的修建，改变了原有的农田灌溉水网和系统，改变了人们的出行线路，社区之间被割裂，导致人们生活习性的改变；公路的修建会破坏植被，路线沿途分布的大片林木在选线时是否尽量避开，尽可能减少对树木的砍伐量，节约森林资源；考虑对野生动物的出行线路、生活规律、栖息环境的影响。反映生态效益效率性和效果性的指标主要有“绿地变化率”和“森林覆盖率”等，主要指绿色植被（森林、草地、农田作物等）的覆盖状况，覆盖率越高，说明生态效益越好。
森林覆盖率＝某地区［（新成林面积／土地总面积）×（本项目投资额／同期地区总投资额）×100%］
4)公路整体环境状况。施工现场是否及时清理，减少油污、废渣，污水的排放；是否选择适宜当地生长的树种，沿公路两侧种植，改善路线环境。
环境效益审计评价应自项目开工起进行跟踪审计评价。
三、高等级公路项目效益审计评价指标体系的构建
根据上述对高等级公路项目效益审计评价指标的分析，设计高等级公路项目效益审计评价指标体系，该体系包括3个二级指标，11个三级指标，指标体系构成如图所示。
本文系统地分析了高等级公路项目效益审计评价的内容和评价指标，构建了评价指标体系。适当的公路项目效益审计评价指标体系可为制订审计方案提供思路，为审计搜集证据提供依据，为得出审计结论提供基础，也可引导被审计单位的经营行为，引导公路建设项目的资金合理使用，提高公路建设项目的经济效益、社会效益、生态效益。本文研究和建立评价指标体系的目的是对人们的意识和行为起一个引导作用，使人们在项目立项、设计、施工、竣工后营运等阶段都树立一种意识，进行公路项目投资不仅要考虑项目带来的经济效益还要考虑社会效益和环境效益。
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