AO在行政许可审核中的运用，本文主要内容关键词为：行政许可论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
（一）背景介绍。根据相关法规、某局负责审批相关行业的行政许可工作。该局委托其下属协会开展相关技术支撑工作，即组织专家对企业申请的相关行政许可开展资料审核和现场审核工作。但审计发现，该局对协会履责过程中的制约和监督制度不够完善，对我省开展的社团审计具有一定的借鉴作用。
（二）项目审计数据量。此次审计审查了财务账套2004～2010年的电子数据和协会等社团组织提供的行政许可资料审查、现场核查等数据，约713.7M。
项目具体实施过程
（一）行政许可业务分析。协会作为提供技术支撑和专业服务的社会团体，是某局下属事业单位，也是该领域主导性社会组织。某局将部分行业的行政许可委托给协会，企业向协会提交材料，协会选取专家首先进行资料审核，如果通过审核，将组织专家对企业开展现场审核，再次通过后将告知某局颁发行政许可。协会的审核经费由某局的省财政行政许可专项经费拨付（见图1）。
（二）项目取得成果及审计方法
1.行政许可现场核查时间早于资料审查时间。
审计思路：根据《中华人民共和国行政许可法》第三十四条“行政机关应当对申请人提交的申请材料进行审查。申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式，行政机关能够当场作出决定的，应当当场作出书面的行政许可决定”的要求，某局委托协会组织专家进行基本条件、安全评价报告和相关资料审查。审计中运用AO发现部分现场核查时间早于资料审查时间，不符合先进行资料审查再根据实际情况进行现场核查的工作规范，存在监管漏洞。
步骤一：进入协会业务系统，将行政许可数据筛选出“序号、企业名称、人员、日期、企业类别、检查类型”等字段，导出生成“资料审查情况表”、“现场核查情况表”两张中间表。
步骤二：进入SQL编辑器利用语句查询现场核查时间早于资料审查时间的记录，输入SQL语句：
SELECT*FROM[资料审查情况表]a，[现场核查情况表]b
WHERE a.[日期]＞b.[日期]AND a.[企业名称]=b.[企业名称]（见图2）
步骤三：执行SQL到自由表，通过“数值统计”功能统计出所有现场核查时间早于资料审查时间的记录339条，占同期资料审查A行业企业1778家的19%；同样方法可以统计出现成核查时间先于资料审查的B行业企业450家，占同期资料审查企业5106家的8.8%（见图3）。
2.部分专家短时间内审查数量多。
审计思路：根据行业技术审查规范的基本要求，技术专家每天资料审查5家企业。运用AO对业务数据进行查询和分析发现部分专家短时间内审查数量多，而且不仅同一日进行资料审查，还同时进行现场核查，不符合技术审查规范和常理，存在监管漏洞。
步骤一：进入SQL查询器-选择“源数据表”。查询专家某某同一日期资料审核大于5次的记录，输入SQL语句：
SELECT企业名称，人员，日期，企业类别，检查类型FROM[资料审查情况表]
WHERE人员LIKE’%某某%’AND日期IN（SELECT日期FROM[资料审查情况表]WHERE人员LIKE’%某某%’GROUP BY日期HAVING COUNT（*）＞5）（见图4）
步骤二：执行SQL到分组表，并运用AO的“数值分析”-“重号分析”功能统计同一日期重复出现的大于5次的记录数（见图5）。
步骤三：利用图标查看重复记录数，选择“图标查看”，将日期字段作为X轴，重复数作为Y轴，并将条件设置为按X轴（日期）分组汇总、X轴（日期）升序、Y轴（重复数）降序。即可看到专家某某在所有审计年份按日期分组进行资料审查的次数。如图可知其在2008年7月2日进行了49次资料审核。用相同的方法对现场核查表查询可查出其在同一日期还对2家企业进行了现场核查，明显不符合技术审查规范和常理的现象，存在监管漏洞（见图6）。
3.虚报冒领行政许可专项经费。
审计思路：2008～2010年，某局将省财政行政许可专项经费609.44万元支付给协会用于行政许可技术审查，按每家A行业企业600元、B行业企业800元的标准拨付协会现场核查餐宿费用。根据发现的不符合行政许可核查规范等情况，审计人员认为行政许可审查业务真实性存在问题，有虚报冒领财政专项经费的可能。
步骤一：根据现场对差旅费的审查发现的疑点进行财务与业务数据对比分析。将2010年第一季度现场审查费用数据筛选出“企业名称、人员、日期、企业类别、住宿费、出差补助、交通费、餐费”等字段，以企业名称为关键字与业务数据对碰，生成“2010年1季度现场审查费用开支情况表”中间表。
步骤二：将财务系统中与业务系统专家数据对碰，发现2010年第1季度现场核查的51家A行业企业只派出3名专家、27家B行业企业只派出2名专家，没有按要求人数配备。
步骤三：统计未产生餐宿费用的企业数量。输入SQL语句：
SELECT*FROM[2010年1季度现场审查费用开支情况表]WHERE[餐费]=0or[住宿费]=0
结果如下：
审计结果：根据查询结果得知这种情况大量存在。抽查的2010年开展现场核查的172家A行业企业和B行业企业，153家没有产生餐宿费用。审计指出后，某局已收回2008～2010年拨付协会的现场审查餐宿费用109.87万元。
4.审查对象为会员单位并收取超额会员费。
审计思路：2008～2010年，协会受某局委托，分别对其理事会员、单位会员中的187家开展技术审查，向审查对象收取会员费的行为影响了行政许可的公平、公正原则。通过数据对碰，发现存在超协会章程标准（5000元/季度）收取会员费的情况。
步骤一：将业务系统2010年第二季度协会会员数据筛选出“序号、单位名称、会员费”等字段，导出生成“2010年2季度会员收费”中间表。
步骤二：通过“2010年2季度会员收费”表与“资料审查情况表”、“现场核查情况表”的对碰（以“单位名称”、“企业名称”为关键字），发现存在审查对象为会员单位并收取超标准会员费的情况。
步骤三：利用语句查询会员费超过5000元的记录：
SELECT COUNT（单位名称）AS超标收费单位数，[会员费]FROM[2010年2季度会员收费]WHERE[会员费]＞5000GROUP BY[会员费]ORDER BY COUNT（单位名称）
结果如下：
协会2010年第二季度分别以10000元/季度、20000元/季度的标准向6家和10家会员单位收取会员费。
步骤四：根据发现的超标收费情况统计超标收费额。输入SQL语句：
Select sum（[会员费]-5000）AS超标准收费额From（Select[会员费]From[2010年2季度会员收费]WHERE[会员费]＞5000）
结果如下：
协会在2010年第二季度共计向会员单位超标收取会员费18万元。
审计结果：审计发现协会收取超额会员费后，扩大了对会员费收费情况的审查。2008～2010年，协会对28家审查对象超章程规定标准收取会员费共计48.5万元。
项目取得成果
审计建议某局依法购买实施行政许可和监督检查所需的技术服务，建立健全严密规范、具有可操作性的相关规章制度，加强对协会履责过程的制约和监督，确保有关技术支撑服务真正发挥作用。对违反实施行政许可公平、公正原则的行为，某局必须坚决逐项清理纠正。同时建立合法的行政许可技术支撑机制，加大对技术支撑的监控力度，有效堵塞漏洞。
某局对审计提出的问题进行了积极的整改，一是多次召开会议讨论研究审计指出问题的整改，建立健全委托协会行政许可的相关制度规定；二是审计指出后，协会立即退回多收取的行政许可经费158.37万元。