摘要：审计项目计划管理是整个审计工作的龙头，是项目质量的控制源头，加强审计项目计划管理，对于明确审计方向和审计重点，整合审计资源，提高审计效率，实现审计目标，具有极其重要的意义和作用。尽管审计项目计划管理逐步得到各级审计部门的高度重视，但也在计划编制与调整、机构设置与人员素质、检查和评价等方面存在一系列问题，需要从管理制度、技术手段方面进一步予以加强。本文从实际出发，立足于当前内部审计计划管理实际情况，在分析存在问题的基础上，就加强审计项目计划管理做初步探讨。
关键词：审计项目；计划管理；问题探讨
审计项目计划管理是整个审计工作的龙头，是质量控制的源头，是整合审计资源的关键。切实加强审计项目管理，对于明确审计方向和审计重点，整合审计资源，提高审计效率，实现审计目标，具有极其重要的意义和作用。2019年伊始，审计部针对2018年度审计综合系统外委审计项目管理不够精准、只重数量管理不重质量管理、只重结果管理不重过程管理、只重静态管理不重动态管理等管理粗放现状，忻州公司响应省公司审计中心2019年度审计工作计划表全口径上报工作，在确保审计项目计划执行刚性，合理配置审计资源的前提下，改变固有审计工作方式，探索使用更为科学和量化的指标。召集部门全体对2019年度审计项目计划的编制、实施及完成情况进行细致梳理，并就工作计划表分发给每个专业口，就审计项目计划中的项目名称、审计对象、组织与实施单位的实施时间、所需工日及外委情况、工作目标（措施、实施安排简述）等事项统计做到每个人心中有数，为后期审计工作有序完成和提高审计效率上奠定坚实基础。
一、目前审计项目计划与项目管理中存在的问题
目前，审计项目计划主要对审计项目数量及完成时间进行管理，没有更量化、更科学的指标进行考核，审计项目计划管理方式过于粗放，审计资源和审计任务不能有效结合，制约了审计效能的发挥。当前审计项目计划管理主要存在以下几个方面的问题：
（一）存在鞭打快牛、苦乐不均的问题。2018年忻州公司审计部五人承担市公司迎审项目1项及实施县公司9项经济责任离任的审计项目。年终考核不会考虑年度承担多少个项目，完成多少个项目得到的基础分都一样。制度设计没有起到奖勤罚懒、提高积极性的作用，市公司层面审计项目存在苦乐不均、鞭打快牛的现象。
（二）存在随意立项、争做简单项目的问题。由于审计项目计划管理仅对审计数量及完成时间进行考核，年初提交审计项目计划时就出现随意立项、争做简单项目的现象，没有充分体现审计工作围绕中心服务大局的积极作用，还能造成人员冗余、审计人力资源的浪费。
（三）存在审计监督全覆盖缺乏审计信息化技术保障问题。审计信息化技术在项目计划管理中的应用并没有得到足够重视。未能利用计算机对财务重点支出存在问题的分析作为编制项目计划的依据，审计监督全覆盖缺乏技术保障。
(四)存在对审计项目计划执行情况的检查和评价力度不够问题。计划执行中缺乏检查与控制，由于缺乏相应的约束，审计现场时间的安排存在经验性、主观性，导致审计资源浪费，缩短审计报告阶段和审理阶段的时间，审计质量得不到有效保证。对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制，考核和奖惩不到位，影响审计项目计划管理工作应有作用的发挥。
(五)存在审计项目计划安排留有余地、有所保留的问题。由于审计综合系统仅对年初项目上报立项数量进行考核，各地市在安排审计项目计划时总想更多地留有余地，一是怕年底完成不了审计项目而扣分，二是为完成当年新增项目加分。致使最终考核结果与实际工作绩效背离，不利于审计业务的发展。
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二、解决问题做法的初步
（一）结合计划编制，对审计项目计划编制实行分类管理。在编制审计项目计划时，与人资部干部管理专责联系，精准锁定经济责任审计项目的实施项目单位及时间；针对外委工程审计项目，咨询上级对口考核部门，找准关键点，按工程实际考核上报工程审计计划。如此规定把现场工作时间与审计资源有机结合，既有量的规定，又有质的要求，避免提交审计项目计划的随意性和主观性。
（二）结合项目实施，对审计项目实行现场工作精准管理。把审计项目的具体量、资金规模以及项目复杂程度等通过现场工作量体现出来。核定专业口项目的增减及实际完成项目数，确定一些综合协调统筹任务的工作量。每一个审计项目实行现场工作日定额和审计小组人员控制，现场工作日*审计小组人数=项目审计现场工作量。经济责任审计和绩效审计按照所在行业工作量定额的120%计算，增加一定的工作量来体现。
（三）将审计信息化技术作为技术支持。在编制审计项目计划时，利用审计系统与业务系统相结合的方式，对被审单位的基本情况、财务数据、业务资料、审计情况等进行审前调查，建立并完善审计对象数据库，逐步实现对审计对象的动态管理，定期实施在线持续监督，及时掌握数据变化的情况。现场实施中，项目主审随时关注各口专项审计问题疑点事项，访问相关业务支付系统，导出数据，对重点资金支出情况进行分析，确保重点审计对象得到信息化审计的技术支持。
（四）加大对审计项目计划执行情况的检查和评价力度。对审计项目计划执行的效率和效果，要进行定期和不定期的检查，以审计项目计划、审计方案和实施方案为依据，建立考核指标，从项目进度进行情况、审计组织实施情况、审计成果、审计成本等方面进行考核；并建立审计项目分类及分量管理库。依托现有的审计业务平台，建立审计项目分类及量化管理库，利用审计信息化大数据技术，制定更为科学有效的分类、分量管理指标，争取做到年终通报、年终考核，进一步提升审计项目计划管理层次，推进审计工作提质增效。
（五）明确审计需求选准项目，完善制度强化管理。《国家审计准则》第二十八条指出，审计需求分为三类，即中心工作、必审项目和自定计划。上级对口部门领导应对各地市有深刻洞见，让大家把重点一是放在有价值的领域，二是放在必审项目，三是放在自定计划，实现审计计划制定群策群力。同时，为加强审计项目计划的管理，要规范审计的编制、调整、考核等程序，保障审计项目计划的有效执行，提升审计监督能力和效率，根据《审计法》《审计准则》《完善审计制度若干重大问题的框架意见》，从审计项目计划编制程序、审计项目立项及调整、审计对象分类和分量考核、审计项目计划检查等几个方面加加强审计项目计划管理。
结束语
综上所述，科学编制审计计划，围绕审计监督群覆盖要求，坚持“滚动计划、有效整合、区别对待、循序渐进”的原则，全面摸清审计对象底数，实行分类管理，做好年度审计计划与长远规划的有效衔接，加强年度计划的统筹和整合。从年初就对项目执行列出关键点和完成时限，量化工作指标，加强对项目完成情况的督查和跟踪落实，及时排除项目执行过程中存在的问题和阻力，确保按时按质完成年度项目计划。同时，将项目计划执行作为一项重要的考核指标纳入日常绩效考核和年底评优体系，从而实现从审计计划、进展实施都按审计成效的一条龙动态管理，以实现计划更加科学、实施更加规范、成果更加有效的目标；充分发挥“国家利益捍卫者、经济发展‘安全员’、公共资金守护者、权力运行‘紧箍咒’、反腐败利剑和深化改革‘催化剂’”的审计作用。
参考文献
[1]孙梅：“国家治理”视角下的审计项目计划管理[J].新财经（理论版），2012（7）.
[2]陈韵雯：审计项目计划管理存在的问题及其改进举措[J].现代审计与经济,2014（5）.
论文作者:康叔会,徐华玲
论文发表刊物:《基层建设》2019年第25期
论文发表时间:2019/12/12
标签：项目论文; 计划论文; 审计工作论文; 忻州论文; 现场论文; 情况论文; 工作量论文; 《基层建设》2019年第25期论文;