企业集团如何防范商业贿赂，本文主要内容关键词为：企业集团论文,商业贿赂论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、限制、减少权力寻租
治理商业贿赂，政府责无旁贷，其中关键的一点就在于转变政府职能，不断强化国家宏观经济管理职能，更加注重社会管理、公共服务、市场监督，进一步减少行政权力对经济活动的干预。消灭权力寻租的源头，减少了商业贿赂发生的几率。
商业行贿的源头，是权力高度集中于某一利益集团。而当权者对市场利益的攫取，导致市场失衡，商业贿赂盛行。应该通过规范权力运行，建立规范有序的权力运行机制，减少权力对市场的干预，充分发挥市场的资源配置功能，推动良好市场竞争秩序的形成。所以无论政府还是企业，一方面执行严格的预算程序，完善预算编制制度，增强预算管理的刚性和透明度，另一方面贯彻“集体选择”原则，实现权力一定程度的分散，减少权力寻租的机会。
二、完善内部财务管理制度
在以资本为纽带的企业集团面临的财务风险中，很重要的一个组成部分是商业贿赂。而商业贿赂极其容易在企业集团内部财务管理失控的情况下发生，这就需要我们根据新出台的《企业财务通则》完善财务管理制度，加强财务控制和财务信息管理。主要措施如下：
(一)完善资金控制系统
资金控制系统包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等。这3个系统必须在公司集团中集中统一管理，每一笔业务都应该受到有效的控制和监管。同时加强财务人员控制，实行子公司的财务负责人由母公司直接委派制度，严格执行母公司财务制度，并定期开展考评。
(二)建立财务信息控制系统
建立健全财务信息控制系统，可以保证集团公司间财务信息畅通。有效的财务信息控制系统应包括：
1.制定财务信息报告制度
母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。
2.制定内部审计制度
集团母公司应设立内部审计部门，加强对子公司的财务审计、年度审计和子公司经营者的离任审计。一旦发现问题及时报告，及时纠正，并对责任人加以处罚，以形成集团公司内部自上而下的监督制约机制。
3.利用财务联网监控
集团母公司通过计算机联网系统，对集团子公司的财务运转进行实时监控，以及时准确的了解子公司的经营状况。
三、优化企业内部控制
企业内部控制系统是防止包括商业贿赂行为在内的舞弊行为的第一道防线，它在商业贿赂大潮的冲击下失效的具体表现是：企业控制环境恶化；风险评估机制缺失；企业控制活动弱化；信息沟通不畅与阻塞；监控的缺失等。
为此，在优化企业内部控制系统时，可以从以下几个方面加以考虑：
(一)建立良好的企业控制环境
作为企业控制环境核心的董事会、高级管理层、监事会，要能对企业防范商业贿赂的具体决策起到真正的监督引导作用。企业不但要拥有有效的人力资源政策，还要注重企业员工素质的提高，要让员工意识到商业贿赂给企业及个人带来的危害。企业还应对组织结构做有针对性的调整，以满足防范商业贿赂的需要。
(二)加大高风险舞弊区域的控制强度
对一个企业来说，采购与销售部门是极易发生商业贿赂的部门。因此，要加强控制采购环节，建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。基于成本效益原则，可以采取以下措施优化内部控制系统：如明确采购与销售业务的批准权；合理界定采购与销售部门各岗位职责及配备人员；要有充分的凭证、账单设置和记录。最后还要进行持续监控，对易发生贿赂部门进行单独的内部控制评价。在具体业务上健全财务核算和内部控制制度，使商业贿赂行为失去可以利用的财务空间。
(三)完善财务监督体系
理想的监督体系应与公司的授权、决策和执行体系相对应，一级授权一级监督、一级决策一级监督，一级执行一级监督。另外为了保证监督的公正性，需要对监督活动进行再监督。集团公司的内部监督一般侧重于财务监督，内部财务监督体系可由监事会、财务总监和内部审计部门组成。
监事会居于核心地位，是监督体系中最高层次的监督。财务总监是公司内部财务监督体系的第二层，是董事会对总经理的监督。财务总监深入公司财务管理的全过程，发现问题可以及时向公司董事会反映，及时纠正偏差以降低公司财务风险。内部审计是总经理在企业内部设立的独立的审计机构。将内部审计置于公司总经理的领导之下，从而使内部审计可以与监事会、财务总监一起构成企业内部监督的完整体系，从而对企业内部各层次委托代理关系进行监督。在这3个层面上，如果真正实现环环相扣、互相监督，才能有可能有效防止商业贿赂行为。
四、重新定位内部审计
建立有效的内部控制系统是管理层的责任，而内部审计师的责任是通过审查和评价控制系统健全有效性揭露业务经营部门存在的风险，来协助防止商业贿赂等舞弊行为。在履行这一职责的时候，内部审计师应关注以下几个主要的方面：企业组织环境是否有利于控制意识的促进，其组织目标是否现实；企业是否建立了经营管理方面具体的规章制度；对经济业务的授权是否制定了恰当的政策；企业对高风险地区的资产保护措施是否恰当；信息渠道是否能够为管理层提供足够可靠的信息；其他可能影响内部控制系统健全性及有效性的方面。
当前的“风险管理审计”为企业内部审计提供了一种新思路，我们应该顺应这种潮流，内部审计部门应根据组织经营活动各方面的潜在风险水平，通过检查和评价内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。在合理程度上确认组织发生了类似商业贿赂等严重的舞弊现象时，内部审计师不仅要向负责纠正的人员报告，还应当将这种情况及时通知管理高层和董事会。
对舞弊检测主要是指内部审计师对舞弊迹象进行识别，并进行职业判断，决定是否有足够的理由提出进行调查的建议。各类舞弊的迹象包括经济业务未经授权和管理当局凌驾于内部控制之上、大额资产的损失、产品价格的不正常波动等等。这就要求审计师必须具备足够的关于舞弊的专业知识，包括舞弊的特征、类型以及与舞弊相关的技术。而对舞弊可能发生的机会进行判断是关键，这要求内部审计师首先要调查内部控制系统的薄弱点，并在此基础上开展进一步的工作。这时就应扩展审计程序，扩大审计范围，以确定是否有理由怀疑发生舞弊的可能性；如果已有足够证据证明存在发生舞弊的迹象，需要提出进一步调查的建议时，则要及时通知相关的权力机构。
商业潜规则盛行的原因，在于企业无法通过遵守正式规则得益。正式规则不完善、正式规则的执行者对规则的破坏，最终产生了一个畸形的市场体系。亡羊需要补牢，完善中国市场的法制环境，加速政府行为的透明化、公正化，才能最大限度地消除腐败的土壤。我们要学习、借鉴和研究利用美国的《海外反腐败法》、《联合国反腐败公约》，加速反腐立法进程，预防腐败行为、打击腐败犯罪、追缴腐败收益。既要打击正式规则的破坏者，又要使正式规则的遵守者切实得利，通过完善权力监督制度打击权力寻租与商业腐败行为。此外，提升企业集团的财务管理水平、内部审计与内部控制执行力度也刻不容缓。