十年一剑：内资所将来能包揽金融审计吗？，本文主要内容关键词为：内资论文,将来论文,金融论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2013年8月13日，中注协印发了《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》（以下称《意见》），提出行业服务金融业发展的八条意见，包括目标任务、人才建设、组织建设、技术支持、品牌建设、平台建设、样板工程、合力双赢等内容。注册会计师行业作为专业服务业的重要组成部分，是支持和促进金融体系健康发展的重要力量。加快提升注册会计师行业对金融业发展的支持能力，是今后一个时期注册会计师行业深化做强做大战略的重大任务之一。
其实，在中注协制定的2013年工作要点中，就明确以提升金融审计能力为重点，制定扶持会计师事务所承办金融审计、咨询业务的政策措施，并提出了“十年三步走”的目标。此次中注协从监管部门角度明确注会服务金融业发展的目标，提出加强人才建设等方面的措施，这是非常值得肯定的。业内人士在接受本报记者采访时称，中注协仅用半年时间就制定出注会服务金融业发展的政策，没有拖延，显出中注协对此项工作的重视。不少业内人士称，我国会计师事务所如想更好地服务金融业发展，除有中注协等部门的政策支持外，还需自身的努力，持之以恒。十年磨一剑，金融审计这块“肥肉”届时会被内资所包揽吗？
“技不如人”和“人硬货不硬”
金融是国家经济的血脉，推动金融业大发展是我国经济发展的战略重点，也是支撑产业结构调整和转型升级的战略重点。金融业是注册会计师行业的高端服务领域，加强行业服务金融业发展的能力建设，关系到我国经济金融信息的安全保障，关系到金融行业的风险管理和投资者的保护，关系到大型金融企业国际化战略的实施，关系到行业国际竞争力的提升和社会审计强国目标的实现。
财政部原副部长王军在今年2月份前往致同会计师事务所调研时称，当前抓服务国家建设，重点是要谋划推动金融审计服务出现新突破。
“目前，我国注会行业已经充分认识到服务金融业的重要性和必要性，相关工作已经紧锣密鼓展开，但由于起步较晚，不仅明显存在准备不足和力不从心的问题，而且很大程度上也已经充分认识到‘技不如人’和‘人硬货不硬’的尴尬。”资深注册会计师、江苏省南通市注册会计师协会副秘书长刘志耕向本报记者介绍说。
据了解，致同会计师事务所、安永华明会计师事务所为华夏银行提供审计服务12年，但在今年6月28日，华夏银行发布2013年度会计师事务所选聘项目中标公告，德勤华永中标，中标金额438万元。此消息令不少业内人士唏嘘，毕竟，致同此前为唯一一家审计全国性的上市公司金融机构的内资事务所。此次内资八大之一的致同会计师事务所“惜败”德勤，被业内叹息为内资所在上市银行审计上“全军覆没”，“四大”垄断所有上市银行。
网友“LJC阿才同学”称：“至此上市银行审计业务全部花落‘四大’，这是多么痛的领悟啊！一面是政府对国内所的大力扶持，一面是残酷的痛失客户。打铁还需自身硬啊！哎，说多了都是眼泪啊。”不过，也有业内人士称，致同失去华夏银行审计，与报价有一定关系，毕竟致同和安永的联合报价是540万元，而德勤报价则是430万元，德勤中标不一定就说明内资所实力弱。
虽说如此，刘志耕称，我国会计师事务所在审计大型金融企业的问题上，存在三大不足：一是在事务所的规模方面，存在规模全面偏小，事务所在多方面不能满足执行对大型金融企业审计的标准化、规范化、规模化的要求，缺乏对大型金融企业进行审计的实务操作经验及相关的组织和协调能力；二是在事务所的技术方面，缺乏对金融企业进行审计的技术支持，主要有两方面：一方面缺乏对特大型复杂业务进行审计的审计软件的技术支持，另一方面缺乏对特大型企业审计的技术标准、技术规范和技术控制；三是在事务所的人才方面，不仅缺乏对特大型金融企业审计实施全面管理及质量控制的人才，而且更是缺乏对特大型金融企业审计进行全面设计、策划和指挥的人才。
“十年三步走”：培育国际化大所
“从中注协来讲，将重点以提升行业金融审计服务能力为着力点，推进行业高端业务的开发，继续推动事务所做强做大。”中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭在今年3月底召开的全国秘书长工作（视频）会议上说。
《意见》提出“十年三步走”路线，即，用3年左右时间，实现会计师事务所（以下简称“事务所”）对中小型金融机构各类服务需求的全覆盖；用5年左右时间，提升行业对股份制商业银行、政策性银行、保险集团及股份公司，以及其他较大规模金融机构的服务能力和业务覆盖面；用10年左右的时间，在服务类别、服务领域和服务质量上，充分满足国有控股商业银行、政策性银行及全国性保险公司等大型金融机构集团化、国际化发展的综合服务需求，培育形成一批能够支持服务我国金融业发展壮大和国际化发展的大型事务所。
对此，刘志耕认为，提出这些目标说明我国注册会计师行业的管理层已经充分认识到实施特大型金融企业审计业务的艰巨性、复杂性，我们不能急于求成，不能急功近利，必须有一个循序渐进和长期积淀的过程，所以，这些目标的确定有着其针对性、现实性、合理性和可行性。
“用十年时间实现这些目标看似时间过长，但实际上对我国会计师事务所而言，要解决好上述三大方面存在的不足，任务艰巨而复杂，所以，我国具备实力或有理想的事务所从现在开始就应该做好全方位的准备，迎接我国注册会计师行业发展史上承接特大型金融企业审计业务的世纪挑战。”刘志耕说。
对于行业监管应给予哪些支持，刘志耕建议：一定要具备能够监管好行业秩序和行业质量的水平和实力，一定要真正监管、敢于监管、严格监管，要让被监管者在执业过程中时刻惦记着违反行规行约的监管关不好过，过不了，从而促使全行业形成严监管、讲诚信、重质量的良好氛围，为我国注册会计师行业在世界上树立良好的职业信誉和高超的专业水准打好坚实的基础。
专业人才“团队化”培养
注会服务金融业较其他领域更加专业，各方面风险更多，这对事务所的人才建设问题提出了严峻的考验。财政部原副部长王军去年曾指出：“目前，我国金融审计业务与金融和资本市场的发展需求还有较大差距，金融审计专门人才尤其是高端人才缺口很大，需要我们抢时夺势，迎头赶上，加大、加快、加强培养和造就高素质金融审计专业人才，并取得金融审计业务发展的重要突破，更好地参与国际资本市场的竞争，取得事半功倍的效果。”
《意见》提出，建立金融业务专门人才“团队化”培养体系。针对金融业务团队作业程度高、要求高的特点，对特需金融业务合伙人、风险和质量控制人员、项目经理和一般审计人员等，建立梯次人才“团队化”的培养体系。其中重点开展行业金融审计方向的领军人才培养工程和青年才俊培养工程；改进和完善行业知识结构，把金融知识与实务纳入行业继续教育的课程体系；在做好金融知识普及培训的同时，针对金融业务特点，加强特定金融专题的研修培训。同时，积极协调金融机构及相关部门，组织行业金融业务专门人才到大型金融机构及其分支机构和境外会计职业组织相关机构实习、挂职锻炼或工作。
事实上，在今年的5月25日，2013年度中注协第三批注册会计师行业领军（后备）人才（金融审计方向）培训班学员选拔测试笔试在北京、上海和厦门三个考区举行。全国约300人报名参加行业领军人才后备队伍选拔测试，均为事务所项目经理级以上的人员，平均年龄34.2岁。选拔测试内容涵盖注册会计师开展金融公司审计业务，特别是上市金融公司年报审计等鉴证业务的相关会计、审计专业知识，同时包括注册会计师行业发展热点问题，重点考察注册会计师在金融审计业务领域的职业胜任能力。中注协将对入选第三批注册会计师行业领军（后备）人才（金融审计方向）培训班的学员采取集中培训与跟踪培养、提升能力与扩大影响相结合的培养方式。
业内人士称，中注协注重培养金融审计方向青年才俊，这点非常值得肯定，通过开展6年的系统培养，传授金融审计知识、分享金融审计执业经验，全面提升领军学员的金融审计执业素质，培养高素质的青年人才队伍和国际化人才，将会为国内大型会计师事务所拓展金融审计业务提供高端人才支持。
对此，刘志耕从实际出发，提醒金融审计人员，一定学懂、弄通金融企业的业务知识，熟悉金融企业的会计核算体系、核算流程及错综复杂的各种业务往来关系，这些是对金融企业进行审计的基本功。
同时，刘志耕也指出，团队化培养可以加快对人才培养的步伐和进程，但我们必须防止对培训过程的形式主义和形而上学，防止对培训成果的急功近利和急于求成。
“由于我国绝大多数的内资事务所没有接触过大型金融企业的审计业务，缺乏对大型金融企业审计的经历、体会和经验，所以，要培养出对大型金融企业审计能够理论联系实际的复合型人才还有很大困难，为此，我们要充分认识到培养工作的艰巨性、长期性和复杂性，培训中既要‘摸着石头过河’，要脚踏实地、循序渐进，又要不断检验培养人才的方向、质量是否达到和满足开展对大型金融企业审计业务的需要，要知道满足实战需要是检验培养工作成败的最重要的标准。”刘志耕说。
一位不愿意透露姓名的会计学教授在接受记者的采访时指出，《意见》能否产生实质性的效果并非其本身确定的内容和目标，关键在于我国注册会计师行业的“自身专业素质的提高”和“职业道德”提升。
“金融审计人才首先应对金融业行业特点、业务特点、各类金融工具具体操作等有深入的了解和熟练地掌握，同时应该知晓国家在金融业方面有哪些政策，因为金融业衍生工具创新不断，不像制造业那样传统明晰。而且在这些方面进行提高，难度都不是很大。”上述不愿透露姓名的会计学教授进一步指出，“而审计人员在职业道德规范和执行力度方面提升是比较难的，就像中国法律实施过程一样，立法不少，但严格执法太难。有人称，不少注会缺乏诚信、不够勤勉尽责，因此，注会想做金融审计，严守职业道德，规范业务程序更为重要。”
内资所要学会应对市场竞争
不可否认，金融审计属于高端业务，覆盖面广，业务链条长，审计工作量大，审计费用高，对事务所做强做大有极强的带动作用，这或许是不少内资事务所所想涉猎、中注协想扶持的重要原因。
针对关于样板建设，《意见》提出发展和培育形成6～8家能够承接集团化、国际化发展的国有控股商业银行、政策性银行及全同性保险公司等大型金融机构年报审计咨询业务的大型事务所集群，提升整个行业服务金融业发展的能力，同时为金融市场需求提供更为丰富的选择。刘志耕坦言，这个目标较高、较难。
记者发现，不少人认为《意见》支持会计师事务所在服务金融审计方面做强做大，是对“四大”的威胁，是在与“四大”抢饭碗，比如，网友“Logan-漂流猪”称：“说白了，就是打击我们‘四大’呗。”
刘志耕却称：“‘四大’虽面临‘狼来了’，但‘四大’作为百年老店，一定会有其应对措施，‘四大’一定会在现在的高起点上应对内资事务所目前的赶超和挑战，一定会把他们‘百年老店’的经典更加发扬光大，把相关业务做得更加精致、经典。”
全国政协委员、资深注册会计师张连起表示，民族品牌的事务所在金融审计方面的研究，是踏踏实实做了准备的，脚步是稳健的，如果银行对内资所操作项目的能力有顾虑，最好是双方多些机会沟通，这样，他们就能够看到内资所的实力。
在如何平衡政策扶持与市场选择的关系上，刘志耕建议，内资事务所要有充分的认识和准备，不仅要付出更多心血，而且还需充分认识到“政策扶持”肯定会有一个合理的度，不会过度干预市场经济，不会违反市场经济规律，不然很可能会恰得其反。内资事务所必须真正以技术、以信誉和以质量取胜，必须有过硬的技术本领和优秀的市场信誉，即使“政策扶持”能够“到位”，但要知道任何“政策扶持”都是暂时的。
“从事对境内大型金融企业审计业务，内资事务所要学会在真正市场经济环境下的行业竞争，不是原来搞‘窝里斗’，要真正掌握市场法则，真正顺应市场经济的需要，真正按市场规律办事，切实掌握为市场经济服务的本领。”刘志耕补充说。
中注协为内资所金融审计提供了“及时雨”
金融审计，是一块让众多内资会计师事务所垂涎的“肥肉”，不仅仅因为审计费用高，更因为做这块业务可以有效地支撑事务所进一步做大。虽然我国内资会计师事务所已经有一些优秀的金融审计人才，但是在金融审计也去拓展方面做得却不甚理想，尤其是大型事务所在审计国内上市银行方面现在处于空白状态，这不能不让人扼腕。
内资所想更多地涉猎金融审计，有时却因为种种原因感觉力不从心，或因事务所自身实力不够，或因没有掌握正确的“入门”秘籍，在内资所苦闷彷徨时，中注协发布的《意见》可谓“及时雨”，给内资所指明了方向。有了政策指引，内资所如若再苦练内功，相信假以时日，我国内资所定能在金融审计中分得更多“羹饭”甚至“肥肉”，也定能更好地服务我国金融机构的发展。
只要方向是对的，就不怕路远。内资所要对做金融审计有信心，只要有政策、有人才、有方法，还愁金融审计业务不到“碗里”来吗？
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