史小芹 李萍
新泰市新中建筑安装有限公司 山东新泰 271200
摘要：建筑施工企业属于高风险行业，长期以来缺乏足够的风险意识，追求快速成长而忽视必要的控制。研究发现，我国建筑施工企业控制薄弱，风险管理不到位，所以有针对性地完善内部控制，可以提高建筑施工企业经营管理水平和风险防范能力。文章重点就建筑施工企业内部控制相关问题进行研究分析，以供参考和借鉴。
关键字：建筑施工；企业；内部控制；研究
引言：所谓的内部控制具体是指企业在进行内部管理时采取的具有控制功能的程序、措施、手段和方法，并实现这些措施和方法的系统化和规范化，使之形成一个较为严密且完善的系统。内部控制机制属于企业内部的一种管理行为，其最终的目的是通过对企业内部各种资源的有效利用来不断提升企业自身的经济效益，而内部控制的实现手段主要表现为组织、调节、制约和监督等。当前建筑施工企业普遍存在内部控制弱化的问题，难以切实发挥内部控制的作用，同时还会使企业降低风险的抵抗能力，影响施工项目的有序开展，所以加强建筑施工企业内部控制建设突显其必要性。
1建筑施工企业实施内部控制的重要意义
企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分，我国的建筑施工企业正面临着严峻的挑战，要想谋求生存和发展，施工企业必须不断进行各种创新，不断增强施工企业在国内外市场上的竞争力，使企业保持可持续发展。加强和完善施工企业的内部控制制度，营造良好的内控管理氛围，以适应市场经济发展的需要，实施内部控制程序已成为当务之急，而建筑施工企业又有其行业自身的特殊性，比如工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济腐败问题的“高危区”。在现实中，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作，曝光的“豆腐渣”工程，以及相关经济犯罪和腐败案例时有发生，影响到建筑施工企业的健康发展，尤其是在我国建筑施工行业竞争环境日趋激烈的情况下，建筑施工企业面临较大的竞争压力，因此对于建筑施工企业而言，应该实施内部控制，及时有效地发现并解决在工程项目施工过程中存在的问题、出现不规范的经营方式，以便能够合理地降低成本，提高企业的经济效益，同时有效实施内部控制对于企业实现工程项目管理目标，提高公司资金使用效率也具有重要的意义。
2建筑施工企业内部控制存在的问题
2.1内部控制环境不完善
现阶段，我国有很大一部分建筑施工企业还没能进一步完善自身的内部控制环境，还有少部分企业的决策体系尚不健全，同时企业管理层的权利也过于集中，严重缺乏有效的监督。部分建筑施工企业监事会的成员综合素质不高，法律、会计和经营管理方面的知识极度匮乏，且没有良好的获取信息的渠道；虽然一些企业也建立了董事会、监事会等机构，但却并未成立薪酬委员会、审计委员会和内控委员会等专门的机构；还有一些企业机构设置的十分不合理，部门职责也比较混乱，责权不清、任务不明、职能重叠的情况非常明显；少数企业的管理层和执行层责权不明，过于强调管理与经营责任，对社会与合同责任却严重忽视；有的企业盲目追求经济效益最大化，对安全方面的重视程度不足，在员工聘用方面要求不高，使得员工的整体素质偏低，很难保证工作质量。
2.2内部控制制度不健全
目前我国大部分建筑施工企业都没有设立专门负责企业内部控制的部门，完整的内部控制制度体系也尚未形成。由于企业的内部控制制度都是各个部门独自制定，这就造成了各部门内部控制缺乏整体关联性，常常会有各个部门之间的内部控制互相冲突的情况发生，导致内部控制应有的作用和效果无法充分发挥。此外，部分建筑施工企业的内部控制制度形同虚设，缺乏灵活性和合理性，加之制度执行力度不足，导致建筑施工企业内部控制严重弱化。
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2.3风险管理缺失
大部分建筑施工企业的风险管理意识薄弱，尚未对项目风险、产品风险、市场管理、财务风险等各类风险形成正确的认识，没有从企业自身经营管理的角度分析风险产生的原因，导致企业的风险管理欠缺针对性和有效性，同时建筑施工企业尚未建立完善的风险识别、预警系统，对风险的防控能力不足，降低了风险的抵抗能力。
3建筑施工企业内部控制措施
3.1优化内部环境
完善的公司治理结构主导着对内部控制的内部需求，所以合理的组织架构和健康的企业文化对建筑施工企业内部控制的构建和完善至关重要。企业应该有效地发挥监事会的监督职能，解决监事会形同虚设的状况；独立董事的设立可以发挥董事会内部的制衡和制约作用，因此要进一步发挥审计委员会作用，赋予审计委员会监督内部控制有效实施和内部控制自我评价情况、协调内部控制审计等方面的职能。建筑施工企业要完善激励和约束机制，强化责任追究制度，界定其关键区域的权、责以及适当的沟通渠道。建立和完善可持续发展的人力资源管理，建立并保持和谐企业文化氛围，用卓越的企业吸引力引导员工的态度和行为。
3.2强化风险管理
建筑企业施工环节多、周期长，需要多工种交叉作业，面临着更多的质量、安全、经营等不确定性，属于较高风险的行业。有效的风险管理制度首先要求提高建筑工程企业负责人和成员的风险意识，组建专门的团队、专业技术人员进行风险分析和管理，并落实风险管理责任；其次，重视基础性的管理工作，在建筑工程立项、建设的开始，就要收集大量的信息资料以进行风险识别，并在建设的过程中建立信息反馈机制，保障对风险因素的控制，并在发生风险情况时能有效制定应对措施；最后，将风险管理工作制度化、规范化和程序化，这样能减少和避免在工程建设中出现不确定因素，有效防范各种类型的风险。
3.3健全控制制度
内部控制制度的建立首先要对业务流程进行梳理，并对一级流程进行层层分解，细化到二、三级流程。在此基础上，在每一业务流程中找到关键风险控制点，采取有针对性的控制措施。建筑企业应根据业务不相容原理设置相关部门和岗位，明确各自的职责权限。施工方案的编、审、批应该分别由不同人员或部门完成，施工过程中建筑公司应严格审查施工单位是否领取施工许可证及相关文件，工程技术部门应及时掌握工程投资、质量、安全等情况，财务部应审核各项目资金的使用情况，以保证工程项目资金来源的合法性和可靠性；建筑公司应会同勘察设计单位、监理单位，严格按照设计与合同的要求对竣工资料的完整性、真实性进行审查，并组织竣工预验收，所有的控制措施或办法均应形成文件，并下发到所有部门，内控体系文件一般包括内控管理手册、程序文件、具体规章制度及记录。
结束语
综上所述，内部控制对企业的运营和发展有着很好的促进作用，其虽然得到了良好的应用，并逐步的走向完善，但由于市场经济的欠缺，在实际的应用中，内部控制要想达到企业风险管理的要求，还是有一定难度的。但就目前的建筑施工企业而言，内部控制的实行状况还需一定的改进和完善，并促使内部控制体系的有效构建，才能实现企业风险管理意识的提高。
参考文献：
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论文作者:史小芹,李萍
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第23期
论文发表时间:2018/12/6
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