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内部控制是由单位内部各种制度、方法、措施、程序等因素互相联系、互相制约而形成的一种控制机制。现代意义的内部控制已成为企业必不可少的管理机制。由于金融机构主要从事货币资金经营，涉及资金金额巨大，金融风险很高，一旦内部控制失效，造成的损失极大，甚至会导致金融机构破产倒闭。前几年发生的英国巴林银行倒闭，日本大和银行及住友商社舞弊和巨额亏损，以及国内23家金融机构违规受到查处等一系列事件，无不是未遵循内部控制所造成的。因此，金融机构加强内部控制，显得尤为必要。
一、银行内部控制的目标
1.保证业务活动按照适当的授权进行。银行的工作涉及各个方面、各个岗位。从地理位置上来说，银行的各个网点可能比较分散，这就使银行的管理部门不可能对各个网点、各项工作进行直接管理和监督，而必须对各部门、各项工作进行适当分工和授权，使其在规定的职权范围内开展工作，遵纪守法。
2.保证所有业务以正确的金额在恰当的会计期间记录于适当的帐户。银行发生的各项业务都要在会计报表中得到反映。按照内部控制的要求，记录的经济业务在会计上要做到三个正确：金额正确、时间正确和帐户正确。良好的银行内部控制，可以保证经济业务按照会计制度和规定的要求进行反映，使会计报表得到公允表述。此外，银行有些业务并不在会计报表中反映，但仍应以适当方式予以记录。良好的银行内部控制也可以使这些业务得到恰当反映，不致于遗漏、隐瞒或体外循环。
3.保证对财产和记录的接触与处理均经适当授权。银行财产的保管、使用应由专人负责，未经授权，任何人不得随便接近、使用，更不得随意处置，否则，容易导致财产毁损、遗失。会计凭证、帐册、报表等会计资料也应由专人保管，未经授权，任何人不得随便翻阅、使用，否则，容易造成资料混乱、遗失或窜改，给银行工作造成很大麻烦甚至严重损失。良好的内部控制，可以加强对银行财产和会计资料的管理，避免上述差错和舞弊的发生。
4.保证帐面财产与实存财产定期核对相符。银行在财产管理方面还有一个重要内容，即要做到帐面财产与实存财产核对相符，否则，很可能存在会计核算错误或财产损失。良好的银行内部控制，要求银行定期对财产物资的实存数量进行清点，并与帐面数量核对，如发现差异，应查明原因并进行处理。这样就能加强保管使用者的责任，进一步保护财产安全，保证会计资料真实正确。
二、银行内部控制的措施
1.授权批准控制。即要求任何业务必须经过授权批准才能执行，重要财产必须经过授权批准才能进行处理。授权批准有一般授权和特定授权两种。一般授权是指授予处理一般业务的权力，即业务人员有权处理其职责范围内业务的权力，或在其职、有其权。例如，信贷人员有权对贷款单位进行调查并作出贷款调查结论，贷款审批人员有权对贷款进行审批，储蓄员有权接纳客户的存款，会计员有权对经济业务进行帐务处理，电脑操作员有权进机房操作电脑等。特定授权是指授予处理特殊业务的权力，即对于超越其职责范围内的业务，必须经过特别批准才能进行处理。例如，对于超过一定额度范围的贷款，须经上级部门批准才能发放；会计帐户须经特别批准才可让别人登记；机房重地须经特别许可才准许外人进入；等等。未经一般授权或特定授权，任何人不得擅自执行业务，否则可能导致舞弊或重大损失。
2.职责分离控制。即要求对不相容职责进行分工。不相容职责是指由一个人或一个部门处理，容易发生差错或舞弊的两项或两项以上职责。银行工作存在很多不相容职责，大致上可以归纳为以下几类：（1 ）授权与执行，如批准贷款与贷款调查，批准采购与实施采购。（2 ）执行与审核，如贷款调查与贷款审核，接柜与复核。（3）执行与记录， 如出纳与会计，采购与记帐。（4）管物与管帐，如保管员与记帐员。 （5）其它互相有牵制的工作，如管理印章、执行押数、 编押与保管凭证，登记总帐与登记明细帐、日记帐等。做到不相容职责分工，可以使相关职责互相牵制，这在很大程度上可预防差错或舞弊的发生，即使真的发生了差错或舞弊，也较易发现，及时予以纠正或揭露。
3.信息质量控制。即为保证业务信息正确性、完整性而进行的控制。保证业务信息正确、真实、完整，是银行工作的基本要求。为了做到这一点，应采取以下措施：（1）凭证连续编号。 对于未使用的内部凭证，应有连续编号，如有作废，应保留存根；对于已入帐的凭证，不论是内部凭证还是外部凭证，也应连续编号，并加盖相应印章，如“付讫”、“已入帐”等，以防止凭证混乱、窜改、销毁或重复入帐。（2 ）业务资料编制规范、妥善保管。业务凭证应按规范编制，会计帐册应按规范登记，做到整洁、清晰，并由专人保管，防止被人涂改、误解或毁损。（3）及时入帐。发生的业务应及时入帐，做到日清月结， 以全面反映当期的业务，并防止挪用、贪污资金。（4）及时复核。 发生的业务需复核的应及时复核，防止发生差错。（5）定期核对。 会计工作中有很多业务存在勾稽关系，如总帐与明细帐，总表与明细表，帐面结存与实际结存等。对这些勾稽关系应定期核对，以保证核算的正确性。
4.人员素质控制。即对人员的道德品质、业务能力、潜能利用等进行的控制。银行的竞争，最根本的是人才的竞争。因此，提高银行人员素质，是提高银行经营管理水平、增强竞争能力的有效措施。具体可进行以下控制：（1）量才录用。对银行人员的招聘、使用及提升， 均应从其才德出发，任人唯贤，以防庸碌之辈占据重要岗位，影响银行发展。（2）定期培训。在社会不断向前发展的情况下，新的知识、 新的技能不断涌现，这就要求银行人员不断学习、不断长进。因此，对银行人员进行定期培训，使其不断提高思想水平和业务能力，也就成了银行工作必不可少的一环。否则，人员素质就会跟不上社会发展的需要，银行在市场竞争中就会败下阵来。（3）岗位责任制。对于每一个岗位， 都应制定相应的责任制度，明确奖惩措施。这对于银行人员勤勉敬业，充分调动其工作积极性具有重要意义。（4）定期轮换。根据一般情况， 一个人在一个岗位上工作久了，容易产生倦怠情绪或滋生舞弊意向。因此，为了避免产生差错或舞弊，应在一定时期内进行岗位轮换。事实上，有不少差错或舞弊就是在工作调动或岗位轮换时发现的。岗位轮换还可以使人员适应于不同的岗位，进一步提高业务技能。
5.财产安全控制。即为保证财产安全、完整而进行的控制。财产安全、完整也是银行工作最基本的要求之一。要做到这一点，应该采取以下措施：（1）专人保管。由专人管理财产物资，明确其责任， 可减少财产物资的短缺和毁损。（2）定期盘点。定期清点财产物资， 可发现财产物资的保管和短缺情况，并及时采取相应对策。（3 ）采用永续盘存制。永续盘存制是对每一笔发生的财产物资变动均结出余额，期末再与实际盘点数量进行核对。这样平时能随时看出财产物资的结存情况，期末如发生差异，可及时进行控制。（4）科学管理。 对财产物资应采用科学手段进行管理，运用计算机进行辅助管理等。
6.目标计划控制。即对各项业务制定目标、计划或预算的控制。银行各项工作均有一定的目标，很多工作都要制定相应的计划或预算，如费用预算、目标利润、存款指标、贷款计划等，以及存款付息率、贷款收息率、利息回收率、不良资产占比等考核指标。有了目标、计划或预算，工作起来就有了方向，就能够有序运转，就能够明确各项工作的职责。
7.内部稽查控制。即对各项业务是否遵守有关规定进行检查的控制。有关各项规章制度制定出来以后，最主要的是能够遵守执行。如果没有执行，则规章制度形同虚设，等于没有发挥作用。因此，内部控制还有一项主要内容，就是对各项规章制度的执行情况进行检查。内部稽查可以由银行内部各部门组织人员互查，或者由上级部门专门到下属部门进行检查。最有效的内部稽查，是在银行内部设立内部审计机构进行检查。由内部审计来执行内部稽查，独立性最强，最经常性，发挥的作用也最大。当然，内部审计机构设在哪一级也很有讲究。从经济性角度考虑，内部审计机构设至支行一级较为妥当。
三、加强银行内部控制的意义
1.防止和发现经济业务中的差错和舞弊。在银行实际工作中，经常会出现一些工作失误，如发放贷款手续不全导致贷款难以收回，接柜马虎导致结算差错和现金差错等。有时还会发生一些舞弊案件，如工作人员窜改数据贪污挪用资金，管理人员利用职权滥批贷款索贿受贿等。如果加强内部控制，就可以有效地防止或觉察这类差错和舞弊。
2.提高银行经营管理的效率和效果。在银行实际工作中，还经常出现管理效率低下的情况，如职责分工不明导致有事无人干、有人无事干，有关人员越权处理业务导致工作混乱，人员素质不高导致业务能力差、银行形象受损，等等。如果加强内部控制，就可以明显地提高银行经营管理的效率和效果。
3.提高会计信息的正确性、真实性、可靠性。在银行会计工作中，也时常会发生核算方面错误，如报表与有关帐户上的数据不符，明细帐数据与相关实物数量不符，人为地调节费用和利润等，从而使会计信息的正确性、真实性、可靠性受到影响。如果加强内部控制，就可以有效地降低会计核算方面的错误，进一步提高会计信息的可信性。
4.保护银行财产安全、完整。在银行工作中，有时还发生财产保管不善、造成重大损失的情况，如财产物资无人管理、随意堆放，贵重设施胡乱操作、轻易毁损，办公用品任意领用、铺张浪费等等，造成国家财产流失。如果加强内部控制，就可以有效地避免银行财产的损失浪费。
需要说明的是，由于银行工作的特殊性，从内部控制的建立健全来看，各银行普遍做得是比较好的，规章制度都比较完善。但是，要使内部控制真正发挥作用，更重要的在于贯彻执行。从银行工作产生的问题来看，大多也是未遵循有关内部控制所造成的。因此，要加强银行的内部控制，除了要建立完善的内部控制外，更应从遵照执行上来要求，这样才能更好地发挥内部控制的重要作用。