2007年度注册会计师全国统一考试各科模拟试题及参考答案(下)，本文主要内容关键词为：各科论文,注册会计师论文,模拟试题论文,参考答案论文,全国统一考试论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2007年《财务成本管理》模拟试题
一、单项选择题
1.某股票标准差为0.8，其与市场组合的相关系数为0.6，市场组合标准差为0.4。该股票的收益与市场组合收益之间的协方差和该股票的系统风险分别为（
）。
A.0.192和1.2 B.0.192和2.1
C.0.32和1.2
D.0.32和2.1
2.下列关于改进的财务分析体系中权益净利率分解不正确的公式有（）。
A.(经营利润/股东权益)-(净利息/股东权益)
B.(经营利润/经营资产)×(经营资产/股东权益)-(净利息/净负债)×(净负债/股东权益)
C.(经营利润/净经营资产)×(1+净负债/股东权益)-(净利息/净负债)×(净负债/股东权益)
D.净利息率+经营差异率（1+净财务杠杆）
3.在计算项目更新的现金流量时，若旧设备的净残值收入为20000元，按税法预计的净残值为12000元，所得税率为30%，则由此引起的正确的净现金流量的计算方法为（
）。
A.按照预计的净残值12000元作为现金流量
B.按照实际净残值减去两者差额部分所补交的所得税的差额17600元作为现金流量
C.按照实际净残值加上两者差额部分所补交的所得税的差额22400元作为现金流量
D.只将两者差额8000元作为现金流量
4.某企业本年末的经营流动资产为150万元，流动负债为80万元，其中短期银行借款为30万元，预计未来年度经营流动资产为250万元，流动负债为140万元，其中短期银行借款为50万元，若预计年度的息前税后经营利润为350万元，折旧与摊销为90万元，则经营现金净流量为（
）。
A.350 B.380 C.440 D.500
5.在确定应收账款信用期的过程中，需要运用的计算公式有（
）。
A.应收账款应计利息=应收账款占用资金×销售成本率
B.收益的增加=销售量增加×边际贡献率
C.应收账款占用资金=应收账款平均余额×资本成本率
D.应收账款平均余额=日销售额×平均收现期
6.某公司生产一种产品，产品的单位销售价是40元，变动成本率为60%。每月总固定成本是60000元。按照下月计划活动水平，在销售价值方面公司的安全边际为64000元。则该公司下个月的计划活动水平（单位）应该是（
）。
A.3100 B.4100C.5350D.7750
7.某投资者在8月份以50点的权利金（每点10美元，合500美元）买进一张11月份到期，执行价格为9500点的道琼斯指数美式看涨期权，期权的标的物是11月份到期的道琼斯指数期货合约。若后来在到期日之前的某交易日，11月道琼斯指数期货升至9700点，该投资者此时决定执行期权，他可获利（
）美元（忽略佣金成本）。
A.200B.150 C.250 D.1500
8.当期末存货量为零，而期初存货量不为零时，完全成本法确定的营业利润（
）变动成本法下确定的营业净利润。
A.大于 B.小于
C.等于 D.不可确定
9.成本动因将作业成本分配到产品中的分配基础不包括（ ）。
A.执行性动因B.时间性成本动因
C.标准成本动因D.实际成本动因
10.某企业向银行取得一年期贷款2000万元，按8％计算全年利息，银行要求贷款本息分12个月等额偿还，则该项借款的实际利率大约为 （
）。
A.8.16％
B.8.24％
C.16％ D.18％
二、多项选择题
1.下列是改进的财务分析体系对收益分类的特点有（
）。
A.区分经营活动损益和金融活动损益
B.经营活动损益内部，可以进一步区分主要经营利润、其他营业利润和营业外收支
C.法定利润表的所得税是统一扣除的
D.区别经营负债和金融负债的一般标准是有无利息标准
2.作为现代资本结构研究的起点的MM理论，其主要内容包括（
）。
A.负债可以为企业带来税额庇护利益
B.随着负债比率的增大到一定程度，企业的息税前利润会下降，负担破产成本的概率会增加
C.最佳资本结构总是边际负债庇护利益恰好与边际破产成本相等
D.达到最佳资本结构的企业价值是最大的
3.采用逐步结转分步法，计算各步骤半成品成本的原因是（
）。
A.为了计算外售半成品成本
B.为了与同行半成品对比
C.为了计算各种产品成本提供所耗同一种半成品成本数量
D.为了考核分析各生产步骤等内部单位的生产耗费与资金占用水平
4.企业发放股票股利（
）。
A.实际上是企业盈利的资本化
B.能达到节约企业现金的目的
C.可使股票价格不至于过高
D.能防止被他人收购
5.下列（
）情况时，该期权为实值期权。
A.当看涨期权的执行价格低于当时的期货合约价格时
B.当看涨期权的执行价格高于当时的期货合约价格时
C.当看跌期权的执行价格高于当时的期货合约价格时
D.当看跌期权的执行价格低于当时的期货合约价格时
6.已知甲利润中心生产的半成品既可以出售，又可以供乙利润中心使用。甲中心全年最大产量为50000件，全年最大外销量为40000件，售价为100元/件，单位变动成本为80元/件。双方决定按双重价格计价，则甲乙双方在结算时使用的内部转移价格为（
）。
A.甲中心以80元/件出售，乙中心以100元/件采购
B.甲中心以100元/件出售，乙中心以80元/件采购
C.甲中心以90元/件出售，乙中心以80元/件采购
D.甲中心以90元/件出售，乙中心以100元/件采购
7.在判断项目的相关现金流量时不必考虑的因素有（
）。
A.曾经支付的市场调研费用
B.公司决策者的工资费用
C.利用现有设备的可变现价值
D.失去的土地增值收益
8.企业价值评估与项目价值评估有明显区别，下列表述正确的有（
）。
A.它们的现金流分布有不同的特征
B.投资项目的寿命期是有限的，而企业的寿命是无限的
C.项目产生的现金流属于投资人，而企业产生的现金流仅在管理层决定分配时才流向所有者
D.项目现金流具有确定性，而企业现金流具有明显的不确定性
9.作业成本法与传统成本法相比的区别在于（
）。
A.缩小了间接费用分配范围
B.增加了分配标准
C.确定间接费用分配的合理基础——作业
D.直接考虑产品成本或工时成本
10.关于财务分析有关指标的说法中，正确的有（
）。
A.因为速动比率比流动比率更能反映流动负债偿还的安全性和稳定性，所以速动比率很低的企业不可能到期偿还其流动负债
B.产权比率揭示了企业负债与所有者权益的对应关系
C.与资产负债率相比，产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度以及权益资本对偿债风险的承受能力
D.较之流动比率或速动比率，以现金流动负债比率来衡量企业短期债务的偿还能力更为保险
三、判断题
1.在进行资本投资评价时，若新项目的风险与企业现有资产的风险相同，可将企业当前资本成本作为新项目的折现率 （
）
2.生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量。（
）
3.作业成本法是一种独立于传统成本计算方法（如以产量为分配基础的品种法、分批法、分步法等）之外的新的成本计算方法。 （
）
4.购入原材料30000千克，标准价格0.3元/千克，实际价格0.27元/千克，则其会计分录为：“借：原材料9000，贷：材料数量差异900，贷：银行存款8100”。
（
）
5.材料价格差异多采用结转本期损益法，其他差异则可因企业具体情况而定。
（
）
6.A设备可按3200元出售，也可对外出租，且未来3年内可获租金3500元，该设备是3年以前以5000元购置的，故出售决策相关成本不是5000元而是3500元。
（
）
7.“可持续增长率”和“内含增长率”共同点是都不会引起资产负债率的变化。 （
）
8.构成投资组合的证券A和证券B，其标准差分别为16％和10％。在等比例投资的情况下，如果二种证券的相关系数为1，该组合的标准差为13％；如果两种证券的相关系数为-1，则该组合的标准差为3％。
（
）
9.经济利润模型与现金流量折现模型在本质上是一致的，但是现金流量具有可以计量单一年份价值增加的优点，而经济利润却做不到。 （
）
10.租赁期税后现金流量折现率采用公司的加权平均成本。（
）
四、计算分析题
1.贾某是欧洲某公司的经理，获得10000股公司股票作为其退休补偿金的一部分。股票现价40美元/股。贾某想在下一纳税年度才出售该股票。但是他需要在一月份将其所持股票全部售出以支付其新居费用。他担心继续持有这些股份会有价格风险。按现价，他可以获得400000美元。但如果其所持股票价格跌至35美元以下，他就会面临无法支付住宅款项的困境；如果股价上升至45美元，他就可以在付清房款后仍结余一小笔现金。贾某考虑以下三种投资策略。（1）策略A：按执行价格45美元卖出股票1月份的看涨期权。这类看涨期权现售价为3美元。（2）策略B：按执行价格35美元买入股票1月份的看跌期权。这类看跌期权现售价为3美元。（3）策略C：构建一零成本的双限期权收益策略，按执行价格45美元卖出1月份看涨期权，按执行价格35美元买入1月份看跌期权。试根据贾某的投资目标，分别评价三种策略各自的利弊是什么？投资者会建议选哪一种？
2.某投资人拟生产新型产品，这些新产品采用空间技术和材料，维修率极低，投资人相信他们的新型产品一定会受到市场青睐，因此准备组建一新公司生产此新产品，新产品的生产需要1000万元，为了迅速和有效筹集到资金，公司聘请具有丰富管理经验的王某担任财务主管，王某上任后不久就说服了一家银行公司提供资金，并提出了两种融资方案：（1）5年期债务融资600万元，利率14％，每年付息，普通股股权融资400万元，每股发行价20元。（2）5年期债务融资200万元，利率11％，每年付息，普通股股权融资800万元，每股发行价20元。公司的所得税率为35％。同时银行关注的问题之一是，如果发生某些不利情况使新公司的现金流目标不能实现，新公司第一年的经营能否维持。为此，王某制定了新公司在最不利情形下的经营计划：王某认为新公司应维持50万元的现金余额，新公司运营期初的现金余额为0，随后将通过上述融资计划筹集1000万元，其中950万元用于固定资产投资，其余50万元用来满足期初营运资本需要。在最不利的条件下，新公司可从新型产品的销售收入中获得400万元的现金收入，另外从零部件销售中还可获得20万元现金流入，同期现金流出预计如下：原材料采购支出100万元，工薪支出150万元。纳税支出在两种方案下各不相同，预计萧条时的EBIT为100万元；其他现金支出为70万元（不含利息支出）。
要求：（1）计算两种方式下新公司的每股盈余无差别点（用EBIT表示）。（2）如果新公司的EBIT预计将长期维持400万元，若不考虑风险，应采用哪种融资方式？（3）在经济萧条年份的年末，两种融资方案下的现金余额预计各为多少？（4）综合上述问题，你会向该公司推荐哪种融资方案?
3.某家具公司主要生产古典风格与现代风格两种风格屏风，该公司最近决定将传统的成本计算制度改为作业成本制度。在实施全公司范围的改革之前，想事先评价一下该项方案对公司产品成本带来的影响。为评价该项改革方案的影响而收集的数据如下表1所示：
在目前的成本制度下，维修成本、材料转移成本以及生产准备成本均按机器小时分配到各屏风。
要求：（1）采用目前的传统成本计算制度，计算每种屏风的单位成本。（2）采用作业成本计算制度，计算每种屏风的单位成本。
4.某上市公司现有资本10000万元，其中普通股股本3500万元，长期借款6000万元，留存收益500万元。普通股成本为10.5%，长期借款税前成本为8%。有关投资服务机构的统计资料表明，该上市公司股票的系统性风险是整个股票市场风险的1.5倍。目前整个股票市场平均收益率为8%，无风险报酬率为5%，公司适用的所得税率为33%。公司拟通过再筹资发展甲、乙两个投资项目。有关资料如下：
资料一：甲项目投资额为1200万元，经测算，甲项目的资本收益率存在-5%，12%和17%三种可能，三种情况出现的概率分别为0.4，0.2和0.4。
资料二：乙项目投资额为2000万元，经过逐次测试得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，乙项目的净现值分别为4.9468万元和-7.4202万元。
资料三：乙项目所需资金有A、B两个筹资方案可供选择。A方案发行票面年利率为12%、期限为3年的公司债券；B方案增发普通股，股东要求每年股利增长2.1%。
资料四：假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。
要求：（1）指出该公司股票的β系数。（2）计算该公司股票的必要收益率。（3）计算甲项目的预期收益率。（4）计算乙项目的内含报酬率。（5）以该公司股票的必要收益率为标准，判断是否应当投资于甲、乙项目。（6）分别计算乙项目A、B两个筹资方案的资本成本。（7）根据乙项目的内含报酬率和筹资方案的资本成本，对A、B两方案的经济合理性进行分析。（8）计算乙项目分别采用A、B两个筹资方案再筹资后，该公司的加权平均资本成本。（9）根据再筹资后公司的加权平均资本成本，对乙项目的筹资方案做出决策。
五、综合题
1.已知A公司财务报表的资料见表2，表3：
另外，2007年末该公司速动比率是2，应收账款为40000元，应收账款占流动资产总额的20%，占速动资产的40%，非流动资产是应收账款的2倍，股东权益总额和营运资本相等，股本是未分配利润的4倍，非流动负债合计是应收账款的2倍。
要求：（1）根据上述资料把A企业资产负债表的空白栏补上；
（2）根据（1）的结果，编制调整后的资产负债表；（见表4)
（3）根据企业的利润表，编制调整后的利润表；（见表5)
（4）根据利润表，要求填写表中的指标（所有涉及资产负债表的数据用年末数，计算结果保留4位小数）；（见表6)
（5）用连环替代法分析分析下列驱动因素对权益净利率的变动影响。（见表7)
2.假定在制造商面前有这样一些数据（单位：元）。
资产的购置成本（c） 150000（在年初投入）
折旧（Dt） 18750（每年计提折旧时预计残值为0，直线折旧法）
公司的税后资本成本（Kc） 10%
资产的变价净收入（P）
300000
（如出售，在第一年年末实现）
租赁末期资产的账面价值（BV） 0
预计残值（S）10000
残值折现率（Ks） 20%
租赁期（资产的折旧期）8年
年租金（Lt） 待定（租金在每年年末支付）
营业费用（O）
1000（在每年年末支付，有出租方承担）
税率（Tc）48%
试问：如果制造商希望通过出租方式来促销，应该如何确定资产的年租金水平？
2007年《财务成本管理》模拟试题参考答案及解析
一、单项选择题
2.A股东权益净利率=经营利润/股东权益-净利息/股东权益=(经营利润/净经营资产)×(净经营资产/股东权益)-(净利息/净负债)×(净负债/股东权益)=(经营利润/净经营资产)×[1+(净负债/股东权益)]-(净利息/净负债)×(净负债/股东权益)=净经营资产利润率+（净经营资产利润率-净利息率）×净财务杠杆=净利息率+经营差异率×（1+净财务杠杆）=净经营资产利润率+杠杆贡献率
上述均为股东权益净利率的分解或推导公式。
3.B本题的考点是计算各年现金净流量时对涉及的税收调整项目进行正确计算。考试容易出错的地方是，当实际净残值收入大于预计的净残值收入时，要对其差额交税；当实际净残值收入小于预计的净残值收入时，其差额部分具有抵税的作用。本题实际净残值收入20000元大于预计的净残值收入12000元，因此要对其差额交税，则净现金流量为：20000-（20000-12000）×30%=17600（元）。
4.B经营现金毛流量＝息前税后经营利润＋折旧与摊销＝350+90=440（万元）；经营运营资本增加＝增加的经营流动资产-增加的经营流动负债=（250-150）-（90-50）＝60（万元）；经营净现金流量＝经营现金毛流量-经营运营资本增加=440-60=380（万元）。
5.D日销售额与平均收现期之间的乘积等于应收账款平均余额。
6.C单位边际利润=40×0.40=16（元）
保本点=60000÷16=3750（单位）
安全边际=64000÷40=1600（单位）
计划活动水平=3750+1600=5350（单位）
7.D期权购买人的“损益”=看涨期权到期日价值-期权费=股票价格-执行价格-期权费=（9700-9500）×10-500=1500（美元）
8.B两种成本计算法下税前利润差额=期初存货的单位固定制造费用×期初存货数量－期末存货的单位固定制造费用×期末存货数量，当期末存货量为零，而期初存货量不为零时，完全成本法确定的营业利润小于变动成本法下确定的营业净利润。
9.C作业成本分配到产品中的分配基础有三种不同形式：一是执行性动因；二是时间性成本动因；三是实际成本动因。
10.C加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法，在分期等额偿还贷款的情况下，银行将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，却按贷款的全额支付相应的利息，企业所负担的实际利率约是名义利率的2倍。
二、多项选择题
1.ABC区别经营负债和金融负债的一般标准是有无利息标准，是改进的财务分析体系资产负债表的有关概念的特点。
2.ABCD作为现代资本结构研究的起点的MM理论，其主要内容包括：负债可以为企业带来税额庇护利益；随着负债比率的增大，企业的息税前利润会下降，负担破产成本的概率会增加；最佳资本结构总是边际负债庇护利益恰好与边际破产成本相等；达到最佳资本结构的企业价值是最大的。
3.ABCD采用逐步结转分步法，计算各步骤半成品成本的原因是：便于计算外售半成品成本；便于与同行半成品对比；便于计算各种产品成本提供所耗同一种半成品成本数量；便于考核分析各生产步骤等内部单位的生产耗费与资金占用水平。
4.ABC股票股利将本该发放现金股利的盈余转变成股本等所有者权益项目，实际上是企业盈利的资本化，又可以降低股价。但是并不能防止被他人收购，发放高现金股利或股票购回有这个功能。
5.AC对于看涨期权来说，标的资产现行市价高于执行价格时，该期权处于实值状态。对于看跌期权来说，资产现行市价低于执行价格时，该期权处于实值状态。
6.BC双重价格目的是调动双方积极性，因而分别选用对双方最有利的价格。其中按双重转移价格，供应方可按市场价格或协议价作为基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计价的基础。
7.AB现金流量是与项目相关的，在判断过程中要区分相关和非相关成本，要考虑机会成本，还要考虑对其他部门的影响。选项A属沉没成本是非相关成本，故不予考虑；选项B属固定费用，有无项目都要发生，所以也可不考虑，其他二项均为现金流量有关。
8.ABC两者的现金流都具有不确定性。
9.ABC作业成本法区别于传统成本法的计算步骤在于：作业成本法不是直接考虑产品成本或工时成本，而是首先确定间接费用分配的合理基础——作业，然后找出成本动因，具有相同性质的成本动因组成若干个成本库，一个成本库所汇集的成本可以按其具有代表性的成本动因来进行间接费用的分配，使之归属于各个相关产品。与传统成本法相比，其根本区别具体表现在：缩小了间接费用分配范围，由全车间统一分配改为由若干个成本库进行分配；增加了分配标准，由传统的按单一标准分配改为按多种标准分配，对每种作业选取属于自己合理的分配率。
10.BCD大量采用现金销售的企业，尽管速动比率很低，但其偿还到期流动负债的能力却很强，因此，速动比率很低的企业也可能到期偿还其流动负债。
三、判断题
1.×将企业当前资本作为新项目的折现率，必须同时满足两个条件：一是新项目的风险与企业现有资产风险相同；二是继续采用相同的资本结构为新项目筹资。
2.×预计生产量=预计销售量+预计期末结存-预计期初结存。
3.×作业成本法是根据“产品消耗作业、作业消耗资源”的思想对传统的成本计算法进行了重大变革。它在分析作业和成本动因的基础上，建立作业中心和成本库，按照其理论，有着明确责任人控制的作业活动才是一项独立的作业，每一个作业中心必须单独核算相关作业和费用。作业成本法实际上不是一种独立于传统成本计算方法（如以产量为分配基础的品种法、分批法、分步法等）之外的新的成本计算方法。
4.×这里900元的差异是由于材料单位价格发生变动而产生的，应该将其记入材料价格差异科目而不是材料数量差异科目。
5.×材料价格差异多采用调整销货成本与存货法，闲置能量差异多采用结转本期损益法，其他差异则可因企业具体情况而定。
6.√差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等都属于相关成本，相关成本是指与特定决策有关，在分析评价时必须考虑的成本。出售决策的相关成本是其机会成本租金3500元。如果将非相关成本纳入投资方案的总成本，则一个有利的方案可能变得无利，从而可能会造成损失。
7.ד可持续增长率”和“内含增长率”二者的共同点是都假设不增发新股，但是否增加借款有不同的假设，前者是保持资产负债率不变条件下的增长率；后者则不增加借款，但资产负债率可能会因保留盈余的增加而下降。
9.×经济利润具有可以计量单一年份价值增加的优点，而自由现金流量法却做不到。
10.×租赁期税后现金流量折现率采用有担保贷款的税后利息率。
四、计算分析题
1.（1）通过卖出看涨期权，获得30000美元的收入溢价。如果1月份股票价格低于或等于45美元，他将继续持有股票。但他最多可获得450000美元（股票市值）加30000美元（溢价收入），因为如果股票价格高于45美元，期权的买方将会实施期权（忽略短期内的利率变动）。贾某的支付结构如下：
这个策略提供了额外的溢价收入，但也有很高的风险。在极端的情况下，如果股票价格下降到0，贾某将只剩30000美元。贾某的收入上限是480000美元，高于需要支付的房款。
（2）以35美元的执行价格购买股票的看跌期权，贾某将支付30000美元的期权费以确保他的股票有一最低价值。在这个策略中，贾某的支付结构如下：
（3）双限期权的净成本为0，资产组合的值如下：
如果股票价格低于或等于35美元，双限期权保住了本金。如果股票价格超过了45美元，贾某的资产组合值可以达到450000美元。股票价格在这两者之间，它的资产值就为“股票价格×10000（大于350000，小于450000）”。
由以上分析可知，最好的投资策略是C。因为这个策略既能保住350000美元，又有机会得到450000美元。而策略A可以不考虑，因为它让贾某承受了很高的风险。因此，三个投资策略选择排序应该为：C，B，A。
2.（1）[（EBIT-600×14%）×（1-35%）]/20=[（EBIT-200×11%）×（1-35%）]/40
解得：EBIT=146（万元）
（2）方案1的每股收益=[（400-600×14%）×（1-35%）]/20=10.27（元/股）
方案2的每股收益=[（400-200×11%）×（1-35%）]/40≈6.14（元/股）因此，应选择方案1。
（3）方案1
期初余额
50
加：现金流入
400+20=420
减：现金支出
原材料采购支出100
工薪支出 150
利息支出 600×14%=84
纳税支出 （100-84）×35%=5.6
其他支出
70
期末余额 60.4
方案2
期初余额
50
加：现金流入
400+20=420
减：现金支出
原材料采购支出100
工薪支出 150
利息支出 200×11%=22
纳税支出 （100-22）×35%=27.3
其他支出
70
期末余额100.7
（4）综合上述计算，可知应选择方案1，既可以获得较高的每股盈余，又能维持企业要求的现金流量。
3.（1）总制造费用为1000000元，企
业分配率为每机器小时16元（1000000 62500）。
制造费用分配过程如下：
古典风格：16×50000 = 800000（元）
现代风格：16×12500 = 200000（元）
两种屏风单位成本分别是：
古典风格：（800000+700000）÷200000=7.5（元）
现代风格：（200000+150000）÷50000=7（元）
（2）在作业成本法下，三种制造费用作业有着不同的消耗比率，故形成三个制造费用成本库。各成本库的制造费用分配率如下计算：
维修：250000÷62500=4（元/小时）材
料搬运：300000÷800000=0.375（元/次）
生产准备：450000÷150=3000（元/次）
制造费用的分配过程如下：
据次计算的单位成本如下（单位：元）：
4.（1）该公司股票的β系数=1.5
（2）该公司股票的必要收益率=5%+1.5×（8%-5%）=9.5%
（3）甲项目的预期收益率=（-5%）×0.4+12%×0.2+17%×0.4=7.2%
（4）乙项目的内含报酬率=14%+0.4 ×（15%-14%）=14.4%
（5）判断是否应当投资于甲、乙项目
∵甲项目预期收益率7.2%＜该公司股票的必要收益率9.5%
乙项目内含报酬率14.4%＞该公司股票的必要收益率9.5%
∴不应当投资于甲项目，应当投资于乙项目
（6）A、B两个筹资方案的资本成本
A筹资方案的资本成本：
B筹资方案的资本成本=10.5%+2.1%=12.6%
（7）A、B两个筹资方案的经济合理性分析
∵A筹资方案的资本成本8.04%＜乙项目内含报酬率14.4%
B筹资方案的资本成本12.6%＜乙项目内含报酬率14.4%
∴A、B两个筹资方案在经济上都是合理的。
（8）再筹资后该公司的加权平均资本成本
由于长期借款为平价，无筹资费，所以长期借款税后成本=8%×（1-33%）=5.36%
按A方案筹资后的加权平均资本成本=10.5%×4000÷12000+5.36%×6000÷12000+8.04%×2000÷12000≈7.52%
按B方案筹资后的加权平均资本成本=12.6%×（40000+2000）÷12000+
5.36%×6000÷12000=8.98%
（9）对乙项目的筹资方案做出决策：
∵按A方案筹资后的加权平均资本成本7.52%＜按B方案筹资后的加权平均资本成本8.98%
∴A筹资方案优于B筹资方案。
五、综合题
1.（1）如下表8所示：
说明：流动资产=40000/20%=200000（元）
非流动资产=2×40000=80000（元）
资产总额=流动资产+非流动资产=200000+80000=280000（元）
固定资产=80000-1000=79000（元）
速动资产=40000/40%=100000（元）
存货=流动资产-速动资产=200000-100000=100000（元）
货币资金=速动资产-应收账款-应收票据-交易性金融资产=100000-38500-5000=56500（元）
流动负债=速动资产/速动比率=100000/2=50000（元）
非流动负债合计=2×40000=80000（元）
长期借款=非流动负债合计-应付债券=80000-2400=77600（元）
短期借款=流动负债合计-应付职工薪酬-应付账款-应付利息=50000-20000-15000-800=14200（元）
股东权益=营运资本=流动资产-流动负债=200000-50000=150000（元）股本=150000×4/5=120000（元）
未分配利润=150000-120000=30000（元）
（2）如下所示：(见表9)
（3）具体如下：(见表10)
本年平均所得税率=1500/4800=31.25%
上年平均所得税率=924/3080=30%本年经营利润所得税费用=5316×31.25%=1661.25（元）
上年经营利润所得税费用=3540×30%=1062（元）
本年利息费用减少所得税=516×31.25%=161.25（元）
上年利息费用减少所得税=460×30%=138（元）
本年净利息费用=516-161.25=354.75（元）
上年净利息费用=460-138=322（元）
本年税前利润合计=5316-516=4800（元）
上年税前利润合计=3540-460=3080元（注：此问可以直接从利润表获得）
本年所得税费用合计=1661.25-161.25=1500（元）
上年所得税费用合计=1062-138=924（元）（注：此问可以直接从利润表获得）
（4）具体如下：(见下页表11)
本年净经营资产利润率=经营利润/净经营资产=3654.75/182700=2.0004%
上年净经营资产利润率=经营利润/净经营资产=2478/13900=17.8273%
本年净利息率=净利息/净负债=354.75/32700=1.0849%
上年净利息率=净利息/净负债=322/3050=10.5574%
本年经营差异率=本年净经营资产利润率-本年净利息率=2.0004%-1.0849%=0.9155%
上年经营差异率=上年净经营资产利润率-上年净利息率=17.8273%-10.5574%=7.2699%
本年净财务杠杆=净负债/股东权益=32700/150000=0.218
上年净财务杠杆=净负债/股东权益=3050/10850=0.2811
本年杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆=0.9155%×0.218=0.1996%
上年杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆=7.2699%×0.2811=2.0436%
本年权益净利率=本年净经营资产利润率+本年杠杆贡献率=2.0004%+0.1996%=2.2%
今年权益净利率=今年净经营资产利润率+今年杠杆贡献率=17.8273%+2.0436%=19.8709%
（5）具体如下：(见表12)
通过计算结果可以看出，权益净利率比上年大幅度降低17.6709%（19.8709%-2.2%），其主要影响因素是：（1）经营资产利润率的大幅度降低，使权益净利率减少20.2759%；（2）净利息率大幅降低， 使权益净利率增加2.6627%；（3）净财务杠杆降低，使权益净利率减少0.0577%。因此，可以认为该公司的基础盈利能力出了问题。
2.（1）出售的净现值
可以看出，计算NPV（出售）和NPV（出租）时都减去了资产的购置成本，所以制造商在进行销售-租赁决策时，资产的购置成本是不相关成本。
（3）当NPV（出售）=NPV（出租）时，有：
2007年《经济法》模拟试题
一、单项选择题
1.李某与马某订立一借款合同，双方约定马某于2004年6月30日前向李某偿还全部借款。还款期限届至，马某未按时还款。于是李某于8月10日要求马某还款，马某同意，并确保于8月20日前一定还款。李某对马某的诉讼时效应当截止到（
）。
A.2005年6月30日
B.2006年6月30日
C.2006年8月10日
D.2006年8月20日
2.下列各项中，不得作为个人独资企业出资方式的是（
）。
A.土地使用权B.知识产权
C.其他财产权利 D.劳务
3.某合伙企业的合伙人甲在执行合伙事务时有不正当的行为，给合伙企业带来损害，其他合伙人乙丙丁一致决定将其除名。该除名决定自（
）起生效，被除名人退伙。
A.除名决议作出之日
B.除名决议记载之日
C.被除名人接到除名通知之日
D.依合伙协议确定的生效之日
4.根据有关规定，外购投资者认购境内公司增资，有限责任公司和以发起设立的境内股份有限公司的股东应当在公司申请外商投资企业营业执照时缴付不低于一定比例的出资，其余部分的出资时间符合《公司法》、有关外商投资的法律和《公司登记管理条例》的规定。该一定比例的出资为（
）。
A.20%的注册资本
B.20%新增注册资本
C.30%的注册资本
D.30%新增注册资本
5.某有限责任公司由两名股东出资设立，根据《公司法》的规定，下列有关该公司出资的表述中，符合《公司法》规定的是（
）。
A.该公司的注册资本为10万元，其首期缴纳的出资额至少为2万元
B.该公司的注册资本为10万元，其首期缴纳的出资额至少为3万元
C.该公司的注册资本至少应当为10万元，可以在两年内缴清
D.该公司的注册资本至少应当为10万元，为股东实缴资本
6.有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求意见，其他股东自接到书面通知的一定期限内未作答复的，视为同意转让。该一定期限为（
）。
A.10日
B.15日C.30日 D.45日
7.外资企业的年度会计报表和（
），应当聘请中国的注册会计师进行验证并出具报告。并且应当在规定的时间内报送财政、税务机关，并报审批机关和工商行政管理机关备案。
A.季度会计报表B.资产负债表
C.财产清单 D.清算会计报表
8.债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，可以依法申请对债务人进行重整的是（
）。
A.债权人B.债务人C.管理人
D.债务人的出资人
9.关于上市公司收购的下列说法中，正确的是（
）。
A.投资者持有一个上市公司已发行股份的30%时，继续进行收购的，应当向该上市公司所有股东发出收购该上市公司全部股份的要约
B.在收购要约的有效期限内，收购人在与被收购公司协商后，可以改变收购要约
C.在收购要约的有效期限内，收购人不得撤回其收购要约
D.收购要约的期限不得少于60日
10.根据《证券法》的规定，下列各项中，有关上市公司信息披露的表述中，正确的是（
）。
A.投资者通过协议收购持有一个上市公司已发行的股份达到3% 时，应当在该事实发生之日起3日内，依法进行公告
B.通过证券交易所的交易，投资者持有一个上市公司已发行的股份达到5% 时，继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购上市公司全部或者部分股份的要约
C.公司的高级管理人员发生变动，公司应当进行临时公告
D.股东大会、董事会决议被依法撤销，公司应当进行临时公告
11.甲与乙订有一货物买卖合同，甲如约向乙交付了货物，但乙尚未付款。乙与丙另有一借款协议，乙借给丙一笔款项，还款期限已到，现乙免除了丙的债务。由于乙一直未向甲支付货款，乙以无钱支付为由一直拖欠，此时，甲可以行使（
），保护其债权利益。
A.代位权 B.撤销权
C.抗辩权 D.求偿权
12.下列各项中，属于经常项目外汇收入的是（
）。
A.土地使用权转让收入的外汇
B.境外法人或自然人作为投资汇入的收入
C.境内机构发行外币债券、股票取得的收入
D.境内机构的境外借款
13.汇兑凭证记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明的字样是（
）。
A.不得退汇B.不得转汇
C.留行待取D.收款人单位名称
14.甲签发一张本票交收款人乙，金额为6万元，乙背书转让给丙，丙又背书转让给丁，丁取得的本票金额为8万元（不知道乙和丙是在变造前还是变造后签章的），丁又将该本票转让给戊。如果戊向甲请求付款，甲只负责付给6万元。戊已给付给丁价值8万元的财产，其所受损失2万元，应向（
）请求赔偿。
A.丁 B.丁和丙 C.丁、丙和乙 D.丁、丙、乙和甲
15.根据《专利法》的规定，下列各项中，关于专利申请权归属的确认，不正确的是（
）。
A.在本职工作中完成的发明创造，申请专利的权利属于该单位
B.主要利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造，申请专利的权利由单位与发明人约定
C.单位领导同意，由个人自筹经费完成的本职工作以外的发明创造，申请专利的权利属于发明人本人
D.退休、退职后1年内作出的，与其在原单位承担的本职工作有关的发明创造，申请专利的权利属于原单位
16.一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（
）。
A.其他会计人员
B.会计机构负责人、会计主管人员
C.单位负责人
D.主管单位有关人员
二、多项选择题
1.按法律行为是否必须采取一定形式或者履行一定程序才能成立。可以将法律行为分为（
）。
A.诺成性的法律行为
B.实践性的法律行为
C.要式的法律行为
D.不要式的法律行为
2.根据《合伙企业法》的规定，下列选项中，可以作为普通合伙企业合伙人的出资的有（
）。
A.货币 B.劳务
C.实物 D.非专利技术
3.甲、乙、丙三人于2001年10月投资设立A普通合伙企业，11月4日甲在与B公司的借款合同中，以其在合伙企业中的财产份额出质，但甲未将此事通知合伙人乙和丙。根据我国《合伙企业法》的规定，下列各项中，正确的是（
）。
A.甲的出质行为有效
B.甲的出质行为无效
C.将甲作为退伙处理
D.如果甲的行为给乙、丙造成损失的，应当承担赔偿责任
4.除特殊目的公司外，外国投资者以股权并购境内公司所涉及的境内外公司的股权，应符合的条件包括（
）。
A.股东合法持有并依法可以转让
B.无所有权争议且没有设定质押及任何其他权利限制
C.境外公司的股权应在境外公开合法证券交易市场挂牌交易
D.境外公司的股权最近1年交易价格稳定
5.下列各项中应当列席债权人会议的人员包括（
）。
A.债务人的法定代表人
B.债务人企业的财务管理人员
C.债务人企业的经营管理人员
D.破产管理人
6.下列各项中有权提出重整申请的主体是（
）。
A.债权人 B.债务人
C.债务人股东 D.债权人股东
7.根据《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定，下列各项中构成发行人首次发行股票并上市的法定障碍的有（
）。
A.最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行过证券；或者有关违法行为虽然发生在36个月前，但目前仍处于持续状态
B.最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重
C.本次报送的发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏
D.涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见
8.下列关于国有重点大型企业监事会的职责，表述正确的有（
）。
A.检查企业贯彻执行有关法律、行政法规和规章制度的情况
B.检查企业财务，查阅企业的财务会计资料及与企业经营管理活动有关的其他资料，验证企业财务会计报告的真实性、合法性
C.检查企业的经营效益、利润分配、国有资产保值增值、资产运营等情况
D.检查企业负责人的经营行为，并对其经营管理业绩进行评价，提出奖惩、任免建议
9.下列合同中，属于从合同的是（
）。
A.保证合同 B.定金合同
C.质押合同 D.抵押合同
10.根据我国《支付结算办法》的规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目是（
）。
A.金额 B.出票日期
C.收款人名称D.付款人名称
11.电子支付与传统支付方式相比具有的特点包括（
）。
A.电子支付通过电子数字化形态进行款项支付
B.电子支付的工作环境是一个开放性的系统平台
C.电子支付使用的是先进的网络和通讯等手段
D.电子支付具有不受时空限制的功能，具有方便、快捷、高效、经济的优点
12.根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（
）。
A.更改签发日期的票据
B.更改收款单位名称的票据
C.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据
D.更改金额的票据
13.根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（
）。
A.将汇票金额全部转让给甲某
B.将汇票金额的一半转让给甲某
C.将汇票金额分别转让给甲某和乙某
D.将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权
14.在票据保证中，关于保证人的责任下列各项中表述正确的有（
）。
A.保证人与被保证人的责任在数量上同一
B.保证人与被保证人的责任在种类上同一
C.保证人与债务人在权利上同一
D.保证人与被保证人在顺序上同一
15.关于票据的抗辩，下列表述中正确的有（
）。
A.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人
B.票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人
C.凡是善意的、已给付对价的正当持票人可以向一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辨的影响
D.票据债务人对取得票据是无对价或无相当对价的持票人，可以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人
16.关于商标注册，下列表述中不正确的有（
）。
A.仅有本商品的通用名称、图形、型号的不得作为商标注册
B.未经授权，代理人以自己的名义将被代理人的商标进行注册，被代理人提出异议的，不予注册并禁止使用
C.只要直接表明商品的质量、主要原料、功能、用途等特点，就可以作为商标注册
D.商标中有商品的地理名称，而该商品并非来源于该标志所标志的地区，误导公众的，不予注册并禁止使用
17.根据法律规定，假冒他人专利的行为包括（）。
A.未经许可，在其制造或销售的产品、产品包装上标注他人专利号
B.未经许可，在广告中使用他人专利号，使人将所涉及的技术误认为是他人专利技术
C.未经许可，在合同中使用他人专利号，使人将合同所涉及的技术误认为是他人专利技术
D.伪造、变造他人专利证书、专利文件或专利申请文件
18.下列关于会计人员的教育和培训，说法正确的是（
）。
A.会计人员教育培训的对象为在职会计人员
B.连续两年未按有关规定完成继续教育时间的会计人员，不予办理会计证年检
C.连续3年未接受继续教育的会计人员，由省级财政部门作出或建议作出取消其证书的决定
D.被取消相关证书的会计人员和单位，两年内（含两年）不得重新参加会计证考试、会计专业及技术资格（职称）考试或评审、申请会计基础工作规范化资格
三、判断题
1.合伙人以其在普通合伙企业中的财产份额出质的，无须经其他合伙人一致同意。（
）
2.合伙协议未约定合伙损益分配比例的，由各合伙人按照出资比例分配和分担。（
）
3.有限责任公司董事任期届满未即时改选，或者董事在任期内辞职导致董事会成员低于法定人数的，在改选出的董事就职前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。有限责任公司的监事同样适用此规定。（
）
4.人民法院受理破产申请后，物权担保债权人对担保物的执行原则上也应当终止。 （
）
5.商业银行、证券公司、保险公司等金融机构有不能清偿到期债务情形的，国务院金融监督管理机构可以向人民法院提出对该金融机构进行重整或者破产清算的申请。
（
）
6.作为票据出票人的企业被宣告破产后，付款人不知其破产事实而付款的，因此产生的债权为破产债权。 （
）
7.人民法院受理破产申请前1年内，债务人有不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。但是，个别清偿使债务人财产受益的除外。
（
）
8.上市公司公开发行可转换公司债券，一般情况下须提供全额担保，其担保的范围包括：债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。（
）
9.证券投资基金有开放式基金和封闭式基金之分，其中开放式式基金可以在依法设立的证券交易所交易，但基金份额持有人不得申请赎回该基金；封闭式基金则指基金份额总额不固定，基金份额可以在基金合同约定时间和场所申购或者赎回。 （
）
10.对于合作开发完成的技术秘密，当事人对技术秘密成果的使用权、转让权以及利益的分配办法没有约定的，当事人均有使用和转让的权利，包括当事人均有不经对方同意而自己使用或者以普通使用许可的方式许可他人使用技术秘密，并独占由此所获利益的权利。 （
）
11.根据《物权法》规定，抵押物未登记，抵押人将抵押物转让给第三人，抵押权人因此而丧失抵押权。
（
）
12.《国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知》对于上年度没有经常项目外汇收支且需要开立账户的境内机构，开立经常项目外汇账户的初始限额，调整为不超过等值40万美元。
（
）
13.票据债务人的民事行为能力一律适用其本国法律。
14.持票人为出票人的，对其后手无追索权，持票人为背书人的，对其前手无追索权。
（
）
15.两个或者两个以上申请人，先后在同一或类似商品或服务上，以相同或类似的商标申请注册的，商标权授予申请在先的人。
16.会计人员因离退、解聘、辞职等原因离开原工作单位的，所持会计证予以收回。 （
）
四、综合题
1.甲公司与自然人乙、丙共同出资设立一家有限合伙企业A企业（以下简称为“A企业”），从事电子零配件的加工生产。该合伙企业协议约定的有关内容如下：企业名称为“A电子配件加工厂”。合伙人甲公司与自然人乙为有限合伙人。甲公司以厂房、机器设备、办公设备等作价出资，出资额为30万元，甲公司于企业设立之初先行缴纳包括厂房和机器设备在内的出资，并于企业成立后的1个月内办理相关的产权过户手续，办公设备于企业设立后的两个月内陆续配置到位；乙以某项专利技术出资，作价金额为8万元，另将其提供生产技术指导与培训服务折合8万元作为其出资，专利技术出资于企业设立时即办理产权转让手续；合伙人丙以现金出资，出资额为5万元，先期缴纳3万元，于企业设立半年内缴纳其余的2万元，同时丙为A企业对外事务执行人，并将其提供管理付出的劳务折合出资10万元。合伙人甲公司与乙以其各自认缴的出资额为限对A企业债务承担责任；合伙人丙对企业债务承担无限连带责任。A企业的上述非货币出资均经法定资产评估机构作价。A企业的上述协议，因存在违法之处，未能获得工商部门的注册。经律师帮助修改后，得以注册成立。
A企业成立后，合伙人甲公司虽然将厂房及机器设备交与A企业使用，但一直未按照合伙协议的约定办理相关的产权过户手续。合伙人乙按照协议办理了相应的产权过户手续。合伙人丙按照协议约定的期限如数缴纳其出资。
A企业成立后，丙代表A企业与B公司签订一份加工承揽合同。合同约定由A企业为B公司加工生产某电子配件，履行期限为1个月，加工费为5万元（含A企业提供的原材料）。B企业于合同签订后的5日内向A企业预先支付定金1万元，其余费用于A企业向B公司交付加工产品，B公司经验收合格后在10日内向A企业全部结清。合同签订后，B公司即按照合同约定将1万元定金转入A企业的银行账户。A企业在收到该笔定金的第二天，合伙人丙因发生车祸死亡。该加工承揽合同到期后，B公司要求A企业交付加工产品。此时，A企业表示该合同是丙和B公司签订的，现在丙已经身故，故A企业不承担责任。B公司遂将A企业起诉至法院，要求A企业继续履行合同，并承担双倍返还定金的违约责任。
根据以上事实，分别回答下列问题：（1）请指出A企业协议的违法之处，并予以说明。（2）合伙人甲公司未按期缴纳出资的行为应如何处理？说明理由。（3）A企业与B公司的合同是否有效？B公司的诉讼主张能否支持？说明理由。（4）合伙人丙死亡后，如果丙没有继承人，A企业能否存在？如果丙有继承人，该继承人是否须具备完全的民事行为能力？
2.甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）由四位股东A公司、B公司、张某和D研究所出资设立，注册资本为300万元，A公司以厂房和机器设备出资180万元，B公司以货币出资60万元，张某以货币出资30万元，D研究所以专利技术出资30万元。甲公司董事会共有3位董事，A公司和B公司各推举一名董事，另一名董事由股东张某担任。公司章程规定，将公司资金借贷给他人或者以公司资产为他人提供担保，应由公司董事会决议。
甲公司董事张某兼任公司总经理，张某在5年前曾经担任一家企业的负责人，后该企业因违法经营被吊销营业执照。张某的亲戚因买房，向张某借款，张某在犹豫再三并要求该亲戚为其出具借据后，将公司的资金20万元借给该亲戚。之后，张某为了降低该笔借款的风险，又与该亲戚订立了抵押担保合同，将该房产抵押给甲公司，并代表甲公司与其亲戚签订了抵押担保合同，并在相关部门办理了该房屋的抵押登记手续。董事张某的该行为，后被监事会发现，监事会责令张某予以改正，将借贷给其亲戚的房款追回。但是张某认为，该笔借款他本人也非常谨慎，并为此与该亲戚办理了抵押担保手续。甲公司的个别监事同时对张某的任职资格表示质疑。
甲公司经过几年发展，其净资产规模达到3800万元，甲公司股东会讨论决定甲公司改制为股份有限公司（以下称“甲股份公司”）。甲公司董事会于该次股东会召开前15日通知各位股东，最终股东会以代表2500万元的表决权赞成，代表30万元的表决权弃权，代表50万元表决权的反对票，表决通过了该改制方案。
如果甲股份公司在改制后的当年欲公开发行股票，在发行股票前，甲股份公司聘请乙会计师事务所为其股票发行出具审计报告。经审计的公司财务状况反映如下：最近3个会计年度（包括改制前）净利润均为正数且累计达到人民币3600万元；最近3个会计年度营业收入累计达到人民币3.01亿元；最近一期末无形资产评估价值为750万元。本次准备发行数额为4200万股（每股面值1元），采取向社会公众公开发行的方式。
根据以上事实，请分别回答下列问题：（1）甲公司的出资方式是否符合《公司法》的规定？请说明理由。甲公司董事会的产生是否合法？为什么？甲公司章程规定的内容是否合法？为什么？（2）董事张某的借贷行为是否合法？为什么？如果不合法，应如何处理？张某的任职是否违反《公司法》的规定？请说明理由。（3）甲公司股东会通过的改制方案是否有效？请说明理由。如果该方案无效，股东可采取什么措施？甲股份公司的注册资本最多有多少？为什么？（4）甲股份公司改制后当年即公开发行股票并上市，是否符合有关时间要求？甲股份公司的财务状况是否具备首次公开发行股票并上市的条件？如果甲股份公司的股票发行成功，是否具备上市条件？以上问题，均请说明理由。（5）如果该公司股票发行成功并上市交易，乙会计师事务所的注册会计师能否购买该公司股票？甲股份公司的发起人持有的股份能否转让？该公司的董事、监事及高级管理人员持有的本公司股票在任职期间内是否不得转让？均请说明理由。
3.某有限责任公司为几家企业改制而成，因股东之间矛盾日益突出，最终导致因经营管理不善，发生严重亏损，不能清偿到期债务。其债权人A于某年5月12日向法院申请该企业破产。法院于5月18日裁定受理，并于5月21日将裁定书面通知该公司，6月3日通知已知债权人并发布公告，同时指定某会计师事务所作为管理人接管该公司。在8月10日法院主持召开了第一次债权人会议，会上选举出债权人会议的主席。在该次会议上，债务人企业提出了和解的要求，并向债权人会议提交了和解协议草案。管理人就该债务人企业申报债权的情形回报如下：在债权申报期间内，有25位债权人申报债权，债权总额为8000万元，其中有1000万元提供了财产担保。出席本次债权人会议的债权人有17位，所代表的债权数额为6000万元，其中2位债权人的债权有财产担保，债权数额为600万元。就债务人企业提供的和解协议，经过讨论后，最终的表决结果为有9位同意，所代表的债权数额为3000万元。
在债务人公司召开的股东会议上，就表决公司破产事项投反对票的股东之一甲，于8月11日向法院提出重整申请，股东甲持有债务人公司15%的出资额。但最终由于重整方案未能依法通过，法院裁定该债务人公司破产。
管理人接管债务人企业后，查明该公司财产、债权及债务情况如下：（1）该公司在破产宣告时经营管理的全部财产的变现价值为2500万元。其中包括该公司的厂房、机器设备向银行贷款时已经抵押，这部分财产的变现价值为1000万元；该公司成立后发现其股东A注册资本投入不足，尚欠400万元；后又查明，在人民法院受理该企业破产案件前3个月内，该公司无偿转让作价为300万元的财产，遂向人民法院申请予以撤销，追回财产。经过1个月的时间将上述财产全部追回。（2）该公司的负债总额8000万元，其中所欠职工工资和劳动保险费用共计500万元，所欠税款300万元。（3）该公司的其他有关情况如下：该公司的债权人之一B公司因追索150万元货款而在一个月前起诉该公司，此案尚在审理中；该公司的另一债权人C公司与其签订的合同尚未到期，管理人决定解除该合同，为此C公司发生的损失为100万元；该公司欠当地工商银行贷款800万元，其抵押房产的变现价值为500万元。（4）其他：本案诉讼费用为25万元，管理人报酬20万元，律师费等费用35万元，评估费20万元，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费用10万元。
问：（1）该公司的破产申请人及破产申请提出的条件是否符合法律规定？管理人的产生是否符合法律规定？（2）第一次债权人会议应当在什么时间召开？由法院主持召开以及会议主席的选举是否正确？（3）债权人会议的表决结果分析，和解协议能否通过？为什么？（4）本破产案件中哪些属于破产费用？哪些属于共益债务？如何清偿？（5）债权人B公司与债务人公司之间尚未审结的追索货款之诉应如何处理?债权人C公司因管理人解除合同的损失能否作为破产债权？（6）工商银行的800万元贷款应如何处理?实际分配破产债权有多少？
4.甲出版社与乙书店签订一份图书买卖合同，甲卖给乙各类图书1000册，共计15万元，该合同甲乙双方于2000年4月5日签字并盖章。双方约定，2000年4月10日前乙书店向甲出版社支付5万元定金，4月15日前甲出版社向乙书店指定的送货人丙公司交货，丙公司负责将该批图书运送到乙书店指定的地点。
4月8日乙书店向甲出版社签发一张5万元汇票，甲又将该汇票赠与某红十字会，用于救助当地灾民。
4月12日甲出版社准备将该批图书送交丙公司发运，此时乙书店通知甲出版社送货人丙公司因故不能运送，改由丁公司负责运送，但要等几天明确之后再通知甲出版社，甲出版社对此未表示反对。4月16日乙书店通知甲出版社将该批图书交给丁公司运送，恰在此时该批图书部分被大雨淋湿，受损程度大约有20％，乙书店同意将未受损的图书全部运走，受损部分由甲出版社自己处理。出版社认为该批图书受损是在乙发生违约行为后发生的，责任在乙，乙应如数买走。甲乙双方为此形成纠纷，于是乙书店通知汇票的付款人拒绝向甲出版社支付票款。某红十字会在该汇票到期日，向付款人请求支付票款，但付款人则以定金担保不合法为由拒绝向某红十字会支付。
负责运送该批图书的丁公司与乙书店签订有运输合同，该合同明确了运输的路线、到达地点及运输费用等内容。该批图书由丁公司装车运走后，到达乙书店所在城市的某处时，丁公司准备将该批图书卸下车后开走。乙书店押运人员认为未将图书运送到指定地点，要求丁公司继续运送。丁公司人员说，该地点是我公司在本城的固定卸货地点，本公司对此有明确规定，故坚持不送，或另支付运费后再送。
后查明，丁公司运送人员所说为事实，该公司以往在此城市有固定的卸货地点，并且，该公司的营运线路图中清晰地注明了周围各运送地区的卸货地点。
问：（1）本案共涉及几个合同关系，具体说明是什么合同?（2）甲出版社20％受损图书的损失由谁承担?为什么?（3）乙书店与丁运输公司的纠纷如何处理?说明理由。（4）本案的定金担保是否合法?定金担保的效力能否影响票据的效力？某红十字会能否享有票据权利，获赠5万元?为什么?（5）如果甲出版社没有将该票据转让给某红十字会，付款人能接受乙书店的理由，而拒绝向甲出版社付款吗？
2007年《经济法》模拟试题参考答案及解析
一、单项选择题
1.D本案诉讼时效应自2004年8月20日开始计算，借款合同纠纷的诉讼时效期间为2年。
2.D只有合伙企业，在全体合伙人一致同意的前提下，允许普通合伙人以劳务出资。
3.C
4.B本题内容为2007年教材新增内容。
5.B有限责任公司的注册资本最低限额为3万元，注册资本超过3万元的，可以分期缴纳，但首期缴纳的注册资本不得低于注册资本的20%，且不得低于注册资本的最低限额。一个有限责任公司的注册资本最低为10万元，且为实缴资本。
6.C
7.D
8.B债务人的出资人申请重整的，其出资额应占债务人注册资本的1/10以上。
9.C收购要约既可以收购全部股份，也可以收购部分股份，因此A选项不正确。在收购要约确定的承诺期限内，收购人需要变更收购要约的，必须事先向国务院证券监督管理机构及证券交易所提出报告，经批准后，予以公告，故B选项也不正确。收购要约的期限不得少于30日，并不得超过60日，所以D选项也不对。
10.D
11.B注意代位权与撤销权的区别。
12.A
13.C
14.A
15.B利用本单位物质技术条件所完成的发明创造，属于职务发明创造，申请专利的权利属于该单位。
16.B
二、多项选择题
1.CD本题旨在考查法律行为的分类。《民法通则》规定，按照必须采取一定形式或者履行一定程序才能成立的标准将法律行为分为要式法律行为和不要式法律行为。故本题应选CD。
2.ABCD考生应注意，根据《合伙企业法》的规定，经普通全体合伙人一致同意，普通合伙人也可以用劳务出资。这是合伙企业独有的出资方式。
3.BD根据《合伙企业法》的规定，普通合伙人以其财产份额出质的，必须经其他合伙人的一致同意，否则其行为无效，由此给其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。
4.ABCD按照《关于外国投资者并购境内企业的规定》的要求，外国投资者以股权并购境内公司所涉及的境内外公司的股权，应符合的条件包括：股东合法持有并依法可以转让；无所有权争议且没有设定质押及任何其他权利限制；境外公司的股权应在境外公开合法证券交易市场挂牌交易；境外公司的股权最近1年交易价格稳定。因此，本题的四项均正确。
5.ABCD《破产法》规定，债务人的有关人员应当列席债权人会议并如实回答债权人的询问，有关人员，是指企业的法定代表人；经人民法院决定，可以包括企业的财务管理人员和其他经营管理人员。第二十三条第二款规定：“管理人应当列席债权人会议，向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问。”
6.ABC《破产法》规定：“债务人或者债权人可以依照本法规定，直接向人民法院申请对债务人进行重整。债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人，可以向人民法院申请重整。”
7.ABCD本题旨在考查发行人首次公开发行股票并上市的法定障碍。
8.ABCD根据《国有企业监事会暂行条例》的规定，国有重点大型企业监事会的职责包括：检查企业贯彻执行有关法律、行政法规和规章制度的情况；检查企业财务，查阅企业的财务会计资料及与企业经营管理活动有关的其他资料，验证企业财务会计报告的真实性、合法性；检查企业的经营效益、利润分配、国有资产保值增值、资产运营等情况；检查企业负责人的经营行为，并对其经营管理业绩进行评价，提出奖惩、任免建议。因此，题目中的四个选项均正确。
9.ABCD主合同是无须以其他合同存在为前提即可独立存在的合同，从合同是以其他合同的存在为其存在前提的合同。保证合同、定金合同、质押合同、抵押合同都是典型的担保合同，目的是为保证主债权的实现，以主合同的存在为前提。
10.ABC票据和结算凭证上的“金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效。
11.ABCD本题旨在考查电子支付的特点。
12.ABCD票据金额以中文大写和数码同时记载的，二者必须一致，否则票据无效。票据金额、出票日期和收款人名称不得更改，否则票据无效。
13.BC将汇票金额的一部分转让或将汇票金额分别转让给2人以上背书的无效，因此BC选项正确。背书不得附条件，所附条件不具有汇票上的效力，因此D选项错误。
14.ABD本题考核点为票据保证人的责任。《票据法》对保证人的责任与被保证人的责任同一性的规定，即连带责任的规定包含以下含义：第一，保证人与被保证人的责任在数量上是同一的；第二，保证人与被保证人的责任在种类上是同一的；第三，保证人与被保证人在顺序上是同一的。
15.ABCD见教材票据抗辩权的保护和限制性规定。
16.ACAC选项所列标志经过使用取得显著特征，并便于识别的可以作为商标注册。
17.ABCD本题旨在考查《刑法》规定的“假冒他人专利”行为。考生应注意该知识点在综合题中的应用。
18.ABCD本题旨在考查对会计人员的教育和培训方面的规定。
三、判断题
1.×合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。
2.×根据《合伙企业法》规定，合伙企业的利润分配、亏损分担按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。
3.√《公司法》的该规定明确了董事、监事持续履行职务的义务。
4.×人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止，但物权担保债权人对担保物享有优先受偿权，其就担保物的执行，不会损害其他债权人的利益，无违反公平清偿原则。因此物权担保债权人对担保物的执行原则上不中止，除非当事人申请的是重整程序。
5.√根据《企业破产法》的规定，商业银行、证券公司、保险公司等金融机构有本法第二条规定情形（企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力）的，国务院金融监督管理机构可以向人民法院提出对该金融机构进行重整或者破产清算的申请。
6.√本题属于破产债权的认定。根据《企业破产法》的规定，债务人是票据的出票人，被裁定适用本法规定的程序，该票据的付款人继续付款或者承兑的，付款人以由此产生的请求权申报债权。
7.×人民法院受理破产申请前6个月内，债务人有不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。但是，个别清偿使债务人财产受益的除外。题目中说的1年期限显然不对。
8.√根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，上市公司公开发行可转换公司债券，一般情况下须提供全额担保，其担保的范围包括：债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。因此题目中的说法正确。
9.×根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，证券投资基金有开放式基金和封闭式基金之分，其中封闭式基金可以在依法设立的证券交易所交易，但基金份额持有人不得申请赎回该基金；开放式基金则指基金份额总额不固定，基金份额可以在基金合同约定时间和场所申购或者赎回。题目中的说法恰好相反，因此错误。
10.√对于合作开发完成的技术秘密，当事人对技术秘密成果的使用权、转让权以及利益的分配办法没有约定的：（1）当事人均有使用和转让的权利，包括当事人均有不经对方同意而自己使用或者以“普通使用许可”的方式许可他人使用技术秘密，并“独占”由此所获利益的权利；（2）当事人一方将技术秘密成果的转让权让与他人，或者以“独占或者排他使用许可”的方式许可他人使用技术秘密，未经对方当事人同意或者追认的，应当认定该让与或者许可行为无效。
11.√根据《物权法》规定，一部分抵押财产可以不登记即产生法律效力，但是不得对抗善意第三人。但因此给抵押权人造成的损失，由抵押人承担赔偿责任。
12.×取消经常项目外汇账户开户事前审批，提高经常项目外汇账户限额：提高境内机构经常项目外汇账户保留外汇的限额，按上年度经常项目外汇收入的80%与经常项目外汇支出的50%之和确定。对于上年度没有经常项目外汇收支且需要开立账户的境内机构，开立经常项目外汇账户的初始限额，调整为不超过等值50万美元。
13.×《票据法》第九十六条规定：“票据债务人的民事行为能力，适用其本国法律。票据债务人的民事行为能力，依照其本国法律为无民事行为能力或者为限制民事行为能力而依照行为地法律为完全民事行为能力的，适用行为地法律”。因此，票据债务人的民事行为能力并不完全适用其本国法律。
14.×根据《票据法》规定，持票人为出票人的，对其前手无追索权，持票人为背书人的，对其后手无追索权。
15.√根据《商标法》规定，对于两个或者两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标，同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告。
16.×本题旨在考查会计人员的任职资格。《会计法》规定，会计人员因离退、解聘、辞职等原因离开原工作单位的，所持会计证在有效期内不予收回，继续从事会计工作时重新按规定向发证机关办理注册登记手续。故本题表述是错误的。
四、综合题
1.（1）根据《合伙企业法》的规定，A企业协议的违法之处有：第一，A企业名称不符合法律规定。该企业为有限合伙企业，根据规定，其名称中应当标明“有限合伙”的字样。第二，乙以劳务折合出资的方式不符合法律规定。乙为有限合伙人，根据规定，有限合伙人不得以劳务出资。第三，丙为普通合伙人，以劳务出资虽然符合法律规定，但是劳务出资亦由法定评估机构评估作价的方式不符合法律规定。根据规定，合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。
（2）合伙人甲公司未按期缴纳出资的行为，根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资；未按期足额缴纳出资的，应当承担补缴义务，并对其他合伙人承担违约责任。
（3）A企业与B公司的合同合法有效。首先，该合同是A企业的合伙事务执行人丙代表企业订立的。丙为该有限合伙企业的普通合伙人，依法可以成为有限合伙企业的事务执行人，同时该企业合伙协议又约定其有权对外代表合伙企业，故其有资格代表A企业订立合同。第二，该合同内容真实、具体，是A企业与B公司意思表示一致的协议。因此，该合同合法有效。
B公司的诉讼主张应当支持。因为该合同合法有效，《合同法》规定，合同生效后，当事人不得因姓名、名称的变更或者法定代表人、负责人、承办人的变动而不履行合同义务。所以，A企业的事务执行人丙虽然身故，但该A企业为该合同的当事人，依然有履行合同的义务。现A企业到期未能履行合同义务，已构成违约行为。A企业已经收取了B公司的定金，根据定金罚则的规定，收受定金的一方不履行合同义务的，应当双倍返还定金。债权人要求继续履行的，还应承担继续履行的义务。
合伙人丙死亡后，如果丙没有继承人，A企业不能存在。因为《合伙企业法》规定，有限合伙企业仅剩有限合伙人的，应当解散。如果丙有继承人，该继承人须具备完全的民事行为能力。因为《合伙企业法》规定，有限合伙企业至少须有一个普通合伙人，合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力。
2.（1）甲公司的出资方式符合《公司法》的规定，其中货币出资为90万元，超过了300万元注册资本的30%。甲公司董事会的产生不合法，因为，其非职工代表担任的董事，不是由股东会选举产生的，而是由股东单位推举产生，不符合《公司法》的规定。甲公司章程规定的内容合法，因为《公司法》规定，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保的，公司章程可以规定经股东会或者董事会同意。
（2）董事张某的借贷行为不合法，因为根据甲公司章程的规定，董事将公司的资金借贷给他人，应当经董事会同意。根据《公司法》的规定，对张某的上述行为，公司应当责令张某收回该笔贷款，如果有违法所得的收入应当归公司所有，给公司造成损失的，应当对公司承担赔偿责任。张某的任职不违反《公司法》的规定，《公司法》规定，担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员。
（3）甲公司股东会通过的改制方案有效。第一，该次股东会通知发出的时间符合《公司法》规定，在会议召开15日前通知了股东；第二，公司变更形式，按照《公司法》的规定，经过了2/3以上有表决权的股东表决通过。如果该方案无效，根据《公司法》的规定，股东可以自股东会决议作出之日起60日内，请求人民法院撤销。甲股份公司的注册资本最多有3800万元。《公司法》规定，有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司账面净资产额。
（4）甲股份公司改制后当年即公开发行股票并上市，符合有关时间要求。根据规定，有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算，并达3年以上。甲股份公司的改制符合上述规定的要求。
甲股份公司的财务状况已经具备首次公开发行股票并上市的条件。根据规定，第一，最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，甲股份公司的净利润累计到达3600万元；第二，最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元，甲股份公司的该数据达到3.01亿元；第三，发行前股本总额不少于人民币3000万元，甲股份公司发行前的股本总额为3800万元；第四，最近一期末无形资产占净资产的比例不高于20%，甲股份公司的无形资产占净资产的比例约为19.74%。由此可见，甲股份公司的财务状况具备公开发行股票并上市的条件。
如果甲股份公司的股票发行成功，具备上市条件。首先，股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；第二，公司股本总额为8000万元，不少于上市所要求的3000万元的最低标准；第三，公开发行的股份达到公司股本总额的50%以上，不低于所要求的25%的公开发行比例。
（5）如果该公司股票发行成功并上市交易，乙会计师事务所的注册会计师在法律规定的限制期间内不能购买该公司股票。具体为在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该公司股票。甲股份公司的发起人持有的3800万元股份如果在公司成立1年以后没有转让，则自该公司股票上市交易之日1年以后方可转让。该公司的董事、监事及高级管理人员持有的本公司股票，根据《公司法》的规定，自公司成立之日起1年内不得转让，在任职期间内每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%，并且自离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。
3.（1）根据破产法的规定，债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算申请。因此，在该债务人公司不能清偿其债权人A的到期债务时，债权人A有权提出破产清算申请。管理人的产生符合法律规定。破产法规定，人民法院裁定受理破产申请的，应当同时指定管理人，管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。因此，法院受理破产申请后，指定某会计师事务所为管理人符合法律规定。
（2）根据破产法的规定，法院受理破产案件后，第一次债权人会议由人民法院召集并主持，应当在债权申报期限届满后15日内召开。所以，人民法院召集并主持该次债权人会议是正确的。但是债权人会议主席的选举是不正确的。法律规定，债权人会议设会议主席，由人民法院从有表决权的债权人中指定，不应当由债权人会议选举产生。
（3）和解协议不能通过。破产法规定，债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额必须占无财产担保债权总额的半数以上，但是通过和解协议草案的决议，必须占无财产担保债权总额的2/3以上；有财产担保的债权人在债权人会议上无表决权。本案中出席债权人会议的人数为17位，有2位是有财产担保的债权人，不应计入有效表决人数，有9位债权人表决同意，已经过了半数；其所代表的债权额为3000万元，无财产担保的债权数额为7000万元，可见表决通过的债权人所代表的债权额，不足无财产担保债权总额的2/3，所以，该和解协议不能通过。
（4）本破产案件中属于破产费用的有：诉讼费用25万元，管理人报酬20万元，律师费等费用35万元，评估费20万元。本破产案件中属于共益债务的是为继续营业而支付的职工工资及社会保险费用10万元。以上的破产费用和共益债务应当先以该公司的变价财产清偿，剩余财产再清偿其他债权。
（5）债权人B公司与债务人公司之间尚未审结的追索货款之诉，根据破产法的规定，应当中止诉讼；在管理人接管债务人的财产后，该诉讼继续进行。债权人C公司因管理人解除合同的损失能够作为破产债权。破产法规定，管理人有权对债务人企业未履行完毕的合同决定解除或继续履行。管理人依法解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。
（6）工商银行的800万元的贷款，其中500万元为有财产担保的债权，可从抵押财产中优先受偿；剩余的300万元可作为普通债权，与其他破产债权一样，依破产程序公平受偿。实际分配的破产债权约为59.03万元。计算过程如下：首先，计算该债务人公司的破产财产。破产财产＝2500（变现财产总额）-1000（设定物权担保的财产）+400（追缴的股东出资）+300（行使撤销权追回的财产）=2200（万元）。第二，计算该公司的普通破产债权。普通破产债权＝8000万元（负债总额）-1000（有财产担保的债权）-500（所欠职工工资、保险费等）-300（所欠税款）=6200（万元）。第三，确定破产财产的清偿顺序。 2200-[100（破产费用）+10（共益债务）]-500（所欠职工工资、保险费用等）-300（所欠税款）=1290（万元）。破产财产在依照法定清偿顺序清偿完毕后剩余的1290万元，用于清偿普通破产债权，即普通债权人按照相同的比例得到清偿。具体约为21%（1290/6200×100%）。第四，计算工商银行普通破产债权实际分配金额为63万元（300×21%）。
4.（1）本案共涉及3个合同关系，一个是甲出版社与乙书店订立的买卖合同关系，另一个是乙书店与丁运输公司之间的货运合同关系，还有一个是甲出版社与某红十字会之间发生的赠与合同关系。
（2）甲出版社20％受损图书的损失应由乙书店承担。合同法规定，因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险，本案中双方约定的交货时间为4月15日，在此之前出卖人甲出版社已作好交货的准备，但由于买受人乙书店方面的原因，通知出卖人延迟交货，同时该批标的物毁损的风险发生在合同约定的交货日期之后，乙书店已违反合同约定的交货时间接受货物，因此自违反约定之日起发生的毁损责任应由乙书店承担。
（3）乙书店与丁运输公司的纠纷焦点是对送货地点的理解。一般说，运输合同多为格式条款。本案中丁运输公司营运路线图中注明的送货地点即为格式条款，是本公司事先确定的，并在订立合同时未与乙书店协商的条款。乙书店与丁运输公司签订的货运合同属于非格式合同。合同法规定，采用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款；此外，格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。根据上述法律规定，应当按照丁公司与乙书店订立的运输合同的条款确定运送地点，丁公司应当按照乙书店的要求，将该批图书运送到乙书店指定的地点，并且不得加收运费。
（4）本案的定金担保属部分无效的合同。担保法规定。定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的百分之二十。本案中主合同标的额为15万元，定金数额为5万元，已超过主合同标的额的20％，所以超过部分无效。定金担保部分无效，并不影响票据关系的效力。票据关系一经成立，就与基础关系分离，基础关系是否有效，都不影响票据关系的效力。所以付款人以定金担保无效，拒绝向持票人支付票款的理由不正确。另外，乙书店以其与甲出版社之间的纠纷，要求付款人拒绝向甲支付票款也不正确。因为付款人只能对不履行约定义务的，与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩，本案中甲出版社与付款人之间不存在直接的债权债务关系，所以付款人不能向甲出版社拒绝付款，那么甲出版社将有效票据以赠与方式转赠给某红十字会，某红十字会属于依合法方式取得有效票据，理应享有票据权利。某红十字会享有票据权利，有权获赠5万元。首先该汇票是一张有效票据；第二，甲出版社将有效票据以赠与方式转赠给某红十字会，某红十字会属于依合法方式取得有效票据，理应享有票据权利。
（5）如果甲出版社没有将该票据转让给某红十字会，付款人也不能接受乙书店的理由，而拒绝向甲出版社付款。《票据法》规定，债务人只能对不履行约定义务的，与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。本案中甲出版社与付款人之间也不存在直接的债权债务关系，所以付款人不能向甲出版社拒绝付款。
2007年《税法》模拟试题
一、单项选择题
1.下列混合销售行为中应征收增值税的有（
）。
A.移动通信销售手机并提供通讯服务
B.商店销售电器并负责送货
C.装修公司提供建筑材料并负责装修
D.电视台制作广告并发布
2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算门市部，2006年5月该厂将生产的一批化妆品计市场价格（不含税）50万元交门市部销售，门市部当月销售部分化妆品取得含税销售额46.8万元，化妆品消费税税率为30%，则2006年5月该化妆品厂应缴纳消费税（
）。
A.15万元 B.21.43万元
C.12万元D.17.14万元
3.下列业务应征营业税的有（
）。
A.运输企业销售货物并负责运输
B.燃气公司随同煤气费一起收取的管道安装费
C.个人买卖外汇所得
D.非金融机构的企业借款利息所得
4.城建税的纳税地点一律为（
）。
A.纳税人实际经营所在地
B.纳税人总机构所在地
C.纳税人实际缴纳“三税”所在地
D.纳税人注册地
5.下列产品既征资源税又适用17%的增值税税率的是（
）。
A.铁矿石
B.沼气C.原煤D.原油
6.2006年李先生购买了一辆小轿车，支付含税价款合计11.7万元，另外又支付代办手续费1000元，运输费1000元，则李先生应缴纳车辆购置税为（
）。
A.11900元B.11700元
C.10200元D.10000元
7.下列车船不征收车船税的有（
）。
A.机动渔船
B.自行车
C.公共汽车D.大型客轮
8.在税则的同一税目中，定有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计税的，则称为（
）。
A.复合税
B.附加税
C.滑准税D.优惠税
9.区别一种税与另一种税的最主要标志是（
）。
A.纳税义务人
B.课税对象
C.计税依据D.税目
10.在计算企业所得税中，准予在税前全额扣除的有（
）。
A.关联方借款利息支出
B.税收滞纳金、罚款
C.向银行逾期贷款的罚息
D.广告性赞助费
11.关于外商投资企业税收优惠下列说法错误的有（
）。
A.在深圳经济特区开办的外资企业一律适用15%的企业所得税税率
B.国家高新技术产业开发区内的外资高新技术企业适用15%的企业所得税税率
C.2001年以后在西部开发区新建的外商投资企业一律适用15%的企业所得税税率
D.经营期在10年以上的生产性外商投资企业自开始获利年度起，享受二免三减半企业所得税的税收优惠政策。
12.王先生2006年5月份取得工资收入2000元，劳务报酬所得2000元，稿酬所得2000元，则5月份王先生应缴纳个人所得税为（
）。
A.156元 B.231元
C.428元 D.500元
13.下列各项需要缴纳土地增值税的有（
）。
A.转让国有土地使用权
B.出租房地产
C.抵押土地使用权D.继承房地产
14.下列凭证中实行从量计征印花税的是（
）。
A.运输合同
B.加工承揽合同
C.非营业账簿 D.产权转移书据
15.下列房产免征房产税的是（
）。
A.公园出租的房产
B.个人拥有的商铺
C.福利院自用房产
D.企业已停用的危房
16.2006年2月份甲将价值50万元的住房和乙的价值70万元的房产进行交换，并支付差价20万元，当地契税税率为3%，则（
）。
A.甲不交契税，乙需要缴纳契税0.6万元
B.甲缴纳契税2.1万元，乙缴纳契税1.5万元
C.甲需要缴纳契税0.6万元，乙不缴纳契税
D.甲乙均不缴纳契税
17.某公司实际占用面积10000平方米，其中1000平方米为厂内公共绿化用地，1000平方米为单位幼儿园用地，2006年又将其中的1000平方米出租，该地段适用城镇使用税年税额为2元/平方米则2006年该公司应缴纳城镇土地使用税为（
）。
A.14000元 B.16000元
C.20000元D.18000元
18.下列措施属于税收保全措施的是（
）。
A.拍卖纳税人的商品抵缴税款
B.强行划拨滞纳金
C.查封相当于应纳税款的商品
D.拍卖纳税人相当月应纳税款的商品
19.包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期的，经批准，包装物押金确认收入的期限可适当延长，但最长不得超过（
）年。
A.1年 B.3年
C.5年
D.合同规定的期限
20.下列关于电力产品应纳增值税的计算和管理，说法正确的是（
）。
A.供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税
B.供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额
C.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收到电费款的当天
D.实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，如果能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税。不能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地从高适用税率计算缴纳增值税
二、多项选择题
1.下列不是印花税纳税人的有（ ）。
A.合同订立人 B.合同担保人
C.合同鉴定人
D.合同证人
2.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（
）。
A.某生产企业实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人
C.某医院销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人
D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人
3.下列对营业税征收的描述，正确的是（
）。
A.残疾人福利企业为社会提供劳务，应征收营业税
B.纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，如果在签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款，则建筑业劳务收入征收营业税
C.单位转让著作权，征收营业税
D.境内保险机构为境外标的物提供保险服务，征收营业税
4.下列关于特定企业出口退税的规定，正确的是（
）。
A.代理出口货物一律在委托方退（免）税
B.对援外项下出口的货物一律办理退税
C.对外承接国外修理修配业务退（免）税，其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算
D.国际承包，是指我国对外承包工程公司承揽的外国政府、国际组织或国外客户、公司为主的建设项目，以及物资采购和其他承包业务
5.关于城市维护建设税的描述，正确的是（
）。
A.属于特定目的税
B.本身没有特定的、独立的征税对象
C.计税依据不包括纳税人由于违反“三税”有关税法而缴纳的滞纳金
D.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可以同时退库
6.海关以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，不得使用以下价格（
）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格
B.可供选择的价格中较低的价格
C.货物在进口地市场的销售价格
D.最低限价的价格
7.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按（ ）等原则掌握。
A.层次高的法律优于层次低的法律
B.同一层次的法律中，特别法优于普通法
C.国际法优于国内法
D.实体法从旧，程序法从新
8.下列凭证可以免征印花税的是（
）。
A.农牧业借款合同
B.将财产赠给图书馆所立的书据
C.抢险救灾物资运输凭证
D.无息贷款合同
9.纳税人有（
）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处两千元以下的罚款；情节严重的，处两千元以上一万元以下的罚款。
A.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
B.未按照规定的期限申报纳税的
C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的
10.列各项所得中，可以免征个人所得税的是（
）。
A.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.个人转让自用达5年以上的住房取得的所得
D.保险赔款
11.外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括（ ）。
A.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得
B.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
D.外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务和提供其他劳务服务所收取的佣金、回扣、手续费等收入
12.下列各项收入应计入收入总额的有（）。
A.转让固定资产收入
B.出租固定资产收入
C.清产核资发生的资产评估增值
D.用于本企业基建工程的自产商品作价收入
13.以下单位和个人属于契税纳税人的是（
）。
A.转让自己居住用房屋的个人
B.购买自己居住用房屋的个人
C.转让自己生产用房屋的单位
D.购买自己生产用房屋的单位
14.房产税的计税依据有（
）等形式。
A.房产原值 B.房产余值
C.房产租金 D.房产面积
15.以下土地可以免征土地使用税的有（）。
A.非盈利性医疗机构自用的土地
B.农副产品加工场地
C.盐场的矿井用地
D.港口的码头用地
三、判断题
1.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。（ ）
2.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，必要时，可以查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（）
3.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；但职工失业后领取的失业保险金，如超过免征额的，应征收个人所得税。（）
4.境外咨询企业的境内应税业务收入，凡该境外咨询企业在华设有代表机构，但其代表机构未与其共同进行该项业务活动的，应作为该境外咨询企业在华构成营业场所，并统一由支付人扣缴税款。（）
5.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 （）
6.房地产企业自用、出租、出借本企业建造房屋的，自房屋使用当月缴纳房产税。 （）
7.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人向机构所在地的税务机关缴纳土地使用税。 （）
8.独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按被收购方适用的税额标准征收资源税，其他收购单位按税务机关核定的税额标准征税。
（）
9.对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税；对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。（）
10.跨省开采油田，核算地与开采地不在一个省内，城建税同增值税一并由核算单位计算划拨，一律在油井所在地纳税。（）
11.销售软件产品应征收增值税，但一并转让著作权、所有权的软件销售应征收营业税。（）
12.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。（）
13.从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（）
14.《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》都是部门规章。 （）
15.某酒厂既生产税率为25％ 的粮食白酒，又生产税率为10％ 的其他酒，如汽酒、药酒等。如果该酒厂还生产白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，则按全部销售额就白酒的税率25％计算应纳消费税额，而不能以其他酒10％ 的税率计算其中任何一部分的应纳税额。（）
四、计算题
1.某印刷厂（增值税一般纳税人）2007年2月份接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费4000元。印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金4000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。
要求：（1）计算该企业当月增值税销项税额；（2）计算该企业当月进项税额；（3）计算该企业当月应纳增值税额。
2.（1）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元（成本利润率为10%）。（2）以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元， 评估价600万元，两年后该公司转让该项股权， 取得转让收入650万元。（3）以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150 万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%），贷款期限三年，贷款年利率为8% 。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元， 银行向该公司支付人民币170万元。（4）以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。
要求：根据上述资料，试计算该公司应纳的营业税。
3.某公司内审机构某年末自查本年度印花税的缴纳情况，有关资料如下：（1）与某科研单位签订一份技术开发合同，合同所载金额为100万元；（2）与A企业签订非专利技术转让合同，价款30万元，与B企业签订专利权转让书据，价款100万元；（3）与市工行签订借款合同，合同总金额500万元，分3次填开借据领取该笔借款，金额分别是100万元、300万元、100万元。（4）与某财务公司签订融资租赁合同，设备租赁费总额400.04万元，租期4年，第1年至第3年每年支付租金100万元，第4年支付租金100.04元；（5）与C建筑公司签订一项建筑承包合同，金额300万元，又将该工程的一部分分包给D建筑公司签订合同，分包金额50万元。（6）12月31日，与E企业签订一协议，公司承租E企业设备1台，每月租赁费5000元，该合同从明年1月开始执行，暂不确定租赁期限。（7）在国外签订一份设备进口合同，设备价款70.15万元，已于10月份履行。（8）5月份，与保险公司签订财产保险合同，保险标的物价值总额3000万元，按12‰的比例支付保险费36万元。当月为本企业运输队的10名驾驶员签订人寿保险合同，支付保费5万元。
要求：计算该公司该年度应缴纳印花税。
4.A公司为位于某城市郊区的一国有企业，某年土地使用的相关资料如下：（1）A公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示：A公司实际占用的土地面积中，企业内托儿所和厂医院共占地1000平方米；厂区以外的公用绿化用地为2000平方米；（2）本年1月1日将一块100平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用；（3）本年1月1日从某公园无偿借到一块50平方米的土地作为办公室；（4）与该企业开办的某外商投资企业在A公司拥有的同一办公楼，该办公楼建筑面积5000平方米，其中A公司实际使用2000平方米，其余归外商投资企业使用。该办公楼占用土地3000平方米；（5）除上述土地外，其余土地10000平方米，均为A 公司生产经营用地。
要求：假设当地的城镇土地使用税每年征收一次，该地每平方米土地年税额1元，请根据上述资料，分析计算A公司当年应缴纳多少城镇土地使用税？
五、综合题
1.某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，某年12月有关经营情况如下：（1）本期外购已税烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税170万元；支付本期外购烟丝运输费用5万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（2）进口烟丝一批。支付货款100万元，支付给供应商佣金10万，支付到达海关后运费2万，装卸费0.5万；（3）用外购已税烟丝的70％生产卷烟1000箱，该厂销售这批卷烟给各专卖商场1000箱，取得含税销售收入2340万元，同时收取包装箱押金2万，该厂单独记账核算，约定在3个月内归还，同时支付运费1万元；（4）以采取委托收款方式向某专卖店销售卷烟100箱，取得含税销售收入234万元，当月尚未办好委托收款手续，该专卖店因包装物押金超期被该卷烟厂没收押金3000元；（5）以卷烟40箱换回小轿车一辆，每箱含税价格2.34万元；（6）月末盘存发现库存卷烟缺20万元（其中含运费成本3万元），经认定短缺的卷烟属于非正常损失。（注：卷烟消费税比例税率45%、每箱定额消费税150元；烟丝消费税比例税率30%，关税税率20％，相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算与销售卷烟有关的押金收入的销项税额；（3）计算非正常损失卷烟应转出的进项税额；（4）计算当月应抵扣的进项税额；（5）计算当月应缴纳的增值税；（6）计算当月可以抵扣的消费税；（7）计算当月应缴纳的消费税；
2.某年某市区某房地产开发企业发生如下业务：（1）1月，取得A地土地使用权一块500亩，价值500万元；取得B地土地使用权一块600亩，价值600万元；5月在C地土地使用权一块700亩，价值700万元；（2）在A地开发商品房100套，每套200平方米；在B地开发商品房120套，每套200平方米；（3）8月在A地采取银行按揭方式（按揭70%）销售商品房95套，每平方售价0.72万元，首付款已经收讫，银行按揭部分款项于当月全部到账；剩余5套该房地产公司作为办公使用（这5套未作账务处理，按会计制度规定使用期限是20年，残值率是5%）；（4）11月，在B地将110套商品房委托A公司代销，每平方售价0.7万元，每销售一套支付手续费2万元，截至12月底A公司按0.7万元价格销售110套，并将代销清单提供给该房地产公司；将剩余5套商品房作为工程款抵给某建筑公司，抵应付款750万元；将其余5套自11月1日开始出租给某公司作为办公室，每月租金20万元；（5）12月，在C地预售房屋20套，每套预计150平方米，每平方预收售价0.6万元（当地税务机关规定的预售收入的利润率为15％）；（6）在A地发生的开发成本3000万元，在B地发生的开发成本3600万元；（7）本年发生销售费用4200万元（含代销手续费），其中包括广告费3000万元，业务宣传费160万元；（8）本年发生管理费用2000万元（已含房产税），其中：业务招待费400万元；（9）财务费用400万元，其中利息支出300万元，逾期还贷，银行按规定加收的利息50万元；（10）营业外支出200万元，其中： 工程毁损净支出50万元，保险公司赔偿企业损失30万元（保险公司赔偿部分未作账务处理）；（11）收到被投资公司支付的股利425万元，被投资企业的所得税率为15%（非定期减免税优惠）
要求：企业所得税率为33％，（1）计算该企业本年应纳营业税、城建税和教育费附加；（2）计算该企业本年应纳房产税（当地政府规定可扣除30%的扣除额）；（3）计算该企业本年应确认的所得税主营业务收入；（4）计算该企业本年应确认的所得税主营业务成本；（5）计算该企业本年应确认的可以税前扣除的营业税金及附加；（6）计算该企业本年应确认的所得税其他业务收入；（7）计算该企业本年应确认的所得税其他业务成本；（8）计算该企业本年应纳所得税额（不考虑土地增值税因素）。
3.中国公民孙某是某单位退休职工，某年收入情况如下：（1）每月退休工资2000元，同时本年1月～6月在A单位兼职工资每月3000元；（2）翻译中篇小说一部，取得收入5000元；在出版中篇小说一部，取得收入6000元；该小说出版后在A杂志连载（本年已连载结束），取得收入5000元，同时该小说在B报纸连载（本年未连载结束），取得收入5000元；（3）存款利息收入2500元；国债利息收入1000元；国债转让收入5000元，原购入价格3000元；（4）收到保险赔款1000元； （5）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：（1）计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；（3）计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；（4）计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税；（5）计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。
2007年《税法》模拟试题参考答案及解析
一、单项选择题
1.B其余三项征收营业税。
2.C应纳消费税=46.8÷（1+17%）×30%=12万元。
3.D对企业间借款利息所得应按金融保险业征收营业税。
4.C城建税纳税地点为实际缴纳“三税”所在地。
5.DABC适用13%的增值税税率，原油和井矿盐适用17%的增值税税率。
6.C应纳车辆购置税=[117000÷（1+17%）+1000+1000]×10%=10200元。
7.B对自行车不征收车船税。
8.A在税则的同一税目中，定有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为复合税。
9.B区别一种税与另一种税的最主要标志是课税对象。
10.C向银行逾期贷款的罚息和合同的违约金都可以在税前扣除。
11.C2001年以后在西部开发区新建的国家鼓励类产业外商投资企业减按15%征收企业所得税。
12.C应缴纳个人所得税=（2000-1600）×5%+（2000-800）×20%+（2000-800）×14%=428元。
13.A对于未发生土地使用权转移和继承房地产不属于征收土地增值税的范围。
14.C非营业账簿按件征收，每件5元印花税。
15.C其余三项均要依法缴纳房产税。
16.C房屋交换时，支付差价的一方缴纳契税。
17.D厂内绿化用地不免税，出租的面积使用权证上该公司仍为使用人，因此该公司仍要缴纳城镇土地使用税。
18.C其他三项属于强制执行措施。
19.B包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期的，经批准，包装物押金确认收入的期限可适当延长，但最长不得超过3年。
20.B供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，才一律并入价外费用缴纳增值税。发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，不能准确核算销售额的，按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。
二、多项选择题
1.BCD合同的订立人是印花税的纳税义务人。
2.AB某医院销售旧汽车3辆，年销售额180万元，由于属于偶然性的，不能被认定为一般纳税人。某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，由于年应税销售额没有达到180万元，不能被认定为一般纳税人。
3.AC残疾人员个人为社会提供的劳务才免征营业税。
4.ACD代理出口货物一律在委托方退（免）税；对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税；对外承接国外修理修配业务退（免）税，其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算。
5.ABCD以上四项均正确。
6.AD海关在使用合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格方法规定的有关各项以外的价值或费用计算的价格；（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格；（6） 最低限价或武断、虚构的价格。
7.ABCD上述四项均正确。
8.CD将财产捐赠给政府的才免税。
9.ABCD以上四项均正确。
10.ABD个人转让自用达5年以上的唯一住房取得的所得，在一年内再买住房的，可以免征。
11.ABCD以上选项均正确。
12.ABD清产核资发生的资产评估增值不计入收入总额，其增值部分的折旧也不得税前扣除。
13.BD契税的纳税义务人是指房屋和土地使用权的买受人。
14.BC从价计征的以房产余值为计税依据，从租计征的以房产租金为计税依据。
15.ACD农副产品加工场地不免土地使用税。
三、判断题
1.√
2.×应先责令缴纳，不缴纳的方可扣押货物。
3.×职工失业后领取的失业保险金一律免征个人所得税。
4.√
5.√
6.×房地产企业自用、出租、出借本企业建造房屋的，自房屋使用次月缴纳房产税。
7.×分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。
8.×独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按收购地适用的税额标准征收资源税。
9.×对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税；对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。
10.√
11.√一并转让著作权、所有权的软件销售属于无形资产转让，应征营业税。
12.√
13.×经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务除外。
14.×《增值税暂行条例》是国务院制定的，是税收行政法规，不是部门规章。
15.√
四、计算题
1.销项税＝12×5000×13％+4000/1.13×13％+23.4/（1+17％）×（50+300+200）×17％+23.4/（1+17％）×800×60％×17％+5000×17％＝12612.18（元）
进项税＝13600-30000*17％+4000＝12500（元）
应纳增值税＝12612.18-12500＝112.18（元）
2.该房产开发公司应纳营业税计算如下：
（1）税法规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税（个人赠送不动产免征营业税）。其营业额由主管税务机关核定。
应纳营业税＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）×营业税税率＝518180×（1+10%）÷（1-5%）×5%=3（万元）
（2）按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资入股时，不征税，转让该项股权时，也不再征税。对以不动产或无形资产对外投资，不共同承担风险，收取固定利润的行为，应按“服务业─租赁业”征收营业税。
应纳营业税＝650×5%=32.5（万元）
（3）该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。
应纳营业税＝150×8%×3×5%+320×5%=17.8（万元）
（4）税法规定，以“还本”方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。应注意本题不能按占用购买者的资金的利息作为营业额。
应纳营业税＝20×15×5%=15（万元）
综上，该公司应纳营业税＝3+32.5+17.8+15=68.3（万元）
解题指导：关于“销售不动产”税目的营业税计算问题，除应了解上述有关内容外，还应注意如下几点：第一，企业因兼并、合并等发生的不动产所有权转移行为不征营业税；第二，个人无偿赠送不动产行为不征收营业税；第三，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征。第四，个人自建自用住房，销售时免征营业税；对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税；五对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。此外，对1998年6月30 日前建成尚未售出的积压空置商品住房在2003年底以前免征营业税。
3.（1）技术开发合同应交纳印花税＝1000000×0.3‰ =300（元）
（2）非专利技术转让合同应交纳印花税＝300000×0.3‰ +1000000×0.5‰=590（元）
（3）借款合同应交纳印花税＝5000000×0.05‰=250（元）
（4）融资租赁合同应交纳印花税＝4000400×0.05‰ =200.02元＝200（元）
按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算
（5）建筑承包合同应交纳印花税＝3000000×0.3‰ +500000×0.3‰ =1050（元）
（6）租赁设备应交纳印花税＝5（元）
因无法确定金额，暂按件5元贴花。
（7）设备进口合同应交纳印花税＝701500×0.3‰ =210.45元≈210.50（元）
按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。
（8）财产保险合同应交纳印花税＝360000×1‰ =360（元）
人寿保险合同不属于应税凭证。
（9）合计应纳印花税=300+590+250+200+1050+5+210.5+360＝2965.50（元）
4.（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
（2）对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。
（3）对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。
应纳土地使用税＝50×1＝50（元）
（4）纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征。对外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用土地使用税。
A企业应纳土地使用税的比例＝2000÷5000×100％＝40％
应纳税额＝3000×1×40％＝1200（元）
（5）其余土地应纳税额＝10000×1＝10000（元）
因此，A公司本年应纳土地使用税＝50+1200+10000＝11250（元）
五、综合题
1.（1）进口烟丝应缴纳的关税＝（100+10）×20％＝22（万元）
（2）进口烟丝应缴纳的消费税＝（100+10+22）×30％＝39.6（万元）
（3）进口烟丝应缴纳的增值税＝（100+10+22+39.6）×17％＝29.17（万元）
（4）与销售卷烟有关的押金收入的销项税额＝0.3÷（1+17％）×17％＝0.04（万元）
（5）非正常损失卷烟应转出的进项税额＝（20-3）×17％+3÷（1-7％）×7％＝2.89+0.23＝3.12（万元）
由于运费和货物税率不一样，应该分别计算，货物记账是不含税的，所以可以直接乘税率，运费则属于扣除率，所以要先还原成含税金额再来计算进项转出。
（6）当月应抵扣的进项税额＝170+5×7％+29.17+2×7％+1×7％－3.12＝196.61（万元）
（7）当月应缴纳的增值税＝2340÷（1+17％）×17％+2.34×40÷（1+17％）×17％+0.04－196.61＝340+13.6+0.04-196.61＝157.03（万元）
向专卖店出售卷烟因未办好委托收款手续，所以本月没发生纳税义务。
（8）当月可以抵扣的消费税＝1000×30％×70％＝210（万元）
（9）当月应缴纳的消费税＝2340÷（1+17％）×45％+2.34×40÷（1+17％）×45％+0.3÷（1+17％）×45％+（1000+40）×0.015－210＝900+36+0.12+15.6-210＝741.72（万元）
2.（1）本年应纳营业税=（0.72×200×100+0.7×200×（110+5）+0.6×150×20+20×2）×5%=（14400+16100+1800+40）×5%=1617（万元）
（2）本年应纳城建税=1617×7%=113.19（万元）
（3）本年应纳教育费附加=1617×3%=48.51（万元）
（4）A地自用5套房产的原值=（3000+500）÷100×5=175（万元）
本年应纳房产税=175×（1-30%）×1.2%÷12×5+20×2×12%=0.61+4.8=5.41（万元）
（5）本年应确认的所得税收入=0.72×200×100+0.7×200×115=14400+16100=30500（万元）
（6）A地可售面积单位工程成本=（500+3000）÷（200×100）=0.175（万元）
B地可售面积单位工程成本=（600+3600）÷（200×120）=0.175（万元）
本年应确认的所得税成本=（200×100+200×115）×0.175=7525（万元）
（7）本年应确认的可以税前扣除的营业税金及附加=1617+113.19+48.51=1778.70（万元）
（8）本年应确认的所得税其他业务收入=20×2=40（万元）
（9）A地自用5套房产的原值=（3000+500）÷100×5=175（万元）
每个月折旧=175×（1-5%）÷20÷12=0.69（万元）
本年应确认的所得税其他业务成本=0.69×2=1.38（万元）
（10）本年可扣除的广告费纳税调整=3000-（30500+40）×8%=556.8（万元）
本年可扣除的业务宣传费纳税调整=160-（30500+40）×5‰=7.3（万元）
（11）本年可扣除的业务招待费纳税调整=400-（1500×5‰+（30500+40-1500）×3‰）=305.38（万元）
（12）本年应纳税所得额=30500+40-7525-1.38-1778.7-4200+556.8+7.3-2000+305.38-400-200+30+425÷（1-15%）=15834.4（万元）
（13）本年应纳所得税=15834.4×33%
-425÷（1-15%）×15%=5150.35（万元）
3.（1）该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和＝[（3000-1600）×10%-25]×6＝690（元）
退休人员的兼职适用工资项目缴纳个人所得税，在职人员兼职适用劳务报酬项目缴纳个人所得税；
（2）翻译中篇小说应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）
发表和连载小说收入应纳个人所得税=6000×（1-20%）×20%×（1-30％）+5000×（1-20%）×20%×（1-30％）=672+560＝1232（元）
报纸连载未结束，不征个人所得税，待连载结束后才征个人所得税；
（3）存款和国债收入应缴纳的个人所得税＝2500×20%+（5000－3000）×20%＝500+400＝900（元）
（4）A国收入补缴个人所得税＝30000×（1-20%）×30%-2000－5000=200（元）
B国收入补缴个人所得税＝70000×（1-20%）×40%-7000－18000=-2600≈0（元）。
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